企业税务管理风险的识别与对策研究

林 筠

一、前言

自20 世纪90 年代以来，国税总局不断出台各项关于防范税务风险的政策法规。随着税收大数据和风险管理局的成立以及金税四期建设，监管与大数据智能化应用深度融合。税务机关利用大数据、云计算及人工智能等技术，采集内外部涉税数据，全方位捕捉企业税务画像，从“无差别监管”真正向以风险为导向的全方位、立体化的“精准监管”转变。

二、企业税务管理概述

税务管理是企业生产经营和运营体系的重要组成部分，会受到企业外部宏观经济形势和内部管理水平的影响而诱发不同类型和不同危害程度的风险。企业既要对生产与经营过程进行科学管理，还要把握与把控好税务环境变化情况，即由不可控变化诱发的各种风险，以及经营与管理模式产生的不适应性问题，继而从原材料的购进、生产销售、行政管理各个方面，都能有效监控和处理税务管理问题，并在发展过程中动态挖掘各类隐藏的税务管理风险。因此，管理者需从宏观和微观双重视角出发进行风险识别与防控，根据国家税收政策和法律法规等，智慧应对与处理企业自身税务管理问题及风险，充分保证自身的税务管理制度与国家及地方税收政策同频共振[1]。基于这样的设想与理论设定，企业应科学制定税务管理风险识别方法和风险控制措施。

三、企业税务管理过程中风险形成的层次化分析

（一）环境因素控制层面

环境因素控制主要包括内部环境控制和外部环境控制。内部环境控制主要指的是对组织内部管理因素的把握，对税务相关的所有工作内容进行科学丰富与优化，且在开展税务活动时生成对应的管理制度和工作机制。而外部环境的控制，主要指的是充分了解与理性把握政策环境与营商环境，了解现行税务管理相关的各种政策与制度内涵，应对当前的市场竞争情况和产品销售状态等形成清晰的认识，继而能合法合规及高效地进行税务管理与税务实操。环境因素控制层面形成的税务管理风险，对企业的经营和发展质量的影响是重大的，尤其在违反税收法规和相关政策时，会对企业内部持续运行产生极大的破坏力。譬如，国家税收政策环境发生变化后，企业未能及时优化内部控制机制，则可能导致出现税务实操违反税收法规的风险。

（二）税务管理过程监测层面

生产与经营活动有着突出的复杂性与动态性，其会受到外界政策环境和技术环境等因素的影响而产生诸多的不确定性。而企业在实际开展各项税务活动时，若不能对税务管理过程进行全方位监测与监督，则会由此诱发一系列的风险及违规问题，轻者会造成一定程度的经济损失，严重的会威胁到企业的运行与安全发展[2]。管理者必须在税务管理过程监测全面以建立健全风险防范机制，对各类确定和不确定风险因素敏锐识别及有效处理。同时，企业在实际开展税务管理工作的过程中，需对主要和常见风险形成深刻的认识，主要包括法律风险、信用风险、经营风险等。通过健全管理制度和统一流程标准，对不易控制和察觉的风险进行有效防控。

（三）人才与岗位配置层面

税务管理及风险防控，对人员的专业性和职业道德水平有着较高要求。企业若想不断提升税务管理质量和效能，就必须根据岗位能力和素质要求以精准匹配人才，否则易于在人才与岗位匹配层面引发系列的税务管理风险。如相关人员未能深入和全面了解税务制度和政策，不能以最优秀方案抵税。或在操作中违反相关的政策与法律规定，诱发严重的法律风险。此外，若税务管理人员对当下的税务政策和制度缺乏深刻的认识，不会利用现代信息技术将难以精准识别各类风险，也会由此诱发一系列的管理问题和法律问题。为此，企业需通过建立健全税务管理防控机制，在各个环节把控好工作人员的意识与行为要素。如尽量安排职业道德水平和岗位胜任力强的人员负责税务管理，在坚定的责任意识支配下，全过程和全方位地把控生产过程、经营过程、投资过程、资产重组过程等涉税环节，继而从根本上应对与有效处理风险管理问题。

四、企业税务管理风险的识别工具设计

（一）构建健全的税务管理风险控制机制

税务管理风险的识别必须扎实落地，不能仅存在于想法和理论层面，而需通过设计行之有效的税务管理风险控制机制，对企业经营与运营活动中的各类涉税问题及风险进行全面识别。企业在建立健全税务管理风险控制机制过程中，应以分类分级为准则，依据企业不同经营事项、经营特点，科学评估风险等级并配置相对合理的税务资源对其进行管理和服务。此外，在税务风险分等级、差异化管理基础上，建立“事前风险预警、事中及时阻断、事后快速核查应对”的税务风险响应机制。同时，税务管理负责人要根据企业战略规划和技术创新集成能力，建立具体与合理的风险识别方案，继而有序和规范地落实各种税务活动。例如，在开展投资和经营活动的初始环节，企业管理流程自动启动税务管理风险识别程序，要求利益相关者按照税收管理制度和相关要求规范加以落实工作[3]。

（二）开发专门用于税务风险识别的数据模型

企业在数字经济背景下进行经营与管理，必须学会利用现代信息技术以优化工作流程及效率。企业应开发专门用于税务风险识别的数据模型，将其作为有力的风险识别工具，将产品研发、产品销售、原材料采购、库房管理等所有相关的涉税信息数据进行高度集成，利用其中关键性和可信性的数据内容以搭建风险识别模型。建立用于风险识别的数据模型需要一定量的数据支持，企业需要重新采集企业内部或其他企业的财务数据，包括历史纳税数据、银行交易数据等。然后，企业的模型开发人员需要重新筛选有用的数据，对数据进行清理，消除重复的数据，对一些关键且缺失的数据做特别的处理。对数据进行预处理可以保证企业训练的风险识别模型的准确性与完整性，提高模型的识别精度。企业将风险识别模型导入到风险识别系统后，需要对系统进行运维工作，及时发现模型中的问题，并根据具体需求对模型进行优化，以提高风险识别模型的可靠性。一方面，利用立体和可靠的数据模型，对内部和外部的各种税务风险进行精准识别；另一方面，从不同维度和层面识别与分析税务管理风险，同时监测企业经营与运营过程中的各类风险。

（三）搭建税务风险管理的智能化平台

税务机关全面推行风险管理，同时强化大企业的专项管理，这种情况下，税务机关对于企业风险评估更加频繁深入。而企业在缺乏智能化平台和数据应用支持的情况下，其自身的风险管理能力十分薄弱，在与税务机关的衔接中非常被动。若税金计算、税务信息收集、数据统计分析等税务活动依靠线下方式，是无法支撑起企业税务管理风险的。因此，企业应自觉搭建符合自身的经营规模、税务管理内容以及目标的智能化平台，将其作为风险识别的利器，全面把控企业经营与税务管理现状。智能化平台搭建的主要措施包括：首先，精准数据采集与分析，建立现代化的大数据库。其次，结合企业自身全量涉税数据，建立多个管理模块，主要有税务分析、风险预测、税务政策解读与宣讲、数据管理等。最后，生成可视所需的集中化数据存储标准，这样企业可借助平台报表及可视化工具，高效地进行数据处理。同时，内嵌风险指标及阈值，实现对风险敞口量化管理，提升税务风险前置识别及全过程管控能力，推进税务管理从“事后申报核算、被动应对稽查”向“事前风险防范、分析支撑决策”转变，健全税务风险防范体系[4]。

五、企业税务管理风险防控策略的再设计

（一）构建税收遵从的企业生态环境

企业管理者比较注重企业声誉和社会影响，重视由于逃避税收惩罚对企业造成的负面影响和不良后果。从这个角度来说，企业管理者应重视企业税收遵从生态环境建设，将其作为“一把手”工程，引导企业持续强化自我防控能力，不断提高企业的自觉遵从意识和自我遵从能力。具体可从以下两个方面着手：一是加强税务管理风险防控文化的宣传与教育，依托办公软件和内部论坛，顺畅与即时宣讲最新税务风险防控制度及要求，使所有人都能形成风险防控意识。同时，基于虚拟办公平台，突破时空障碍以传递最新国家税务法律法规与优惠政策，抢占税务风险识别与规避的最有利时机。管理者需借助科学力量矩阵式宣传税务风险管理文化，引领职工逐渐形成良好的信息素养和大数据思维，在风险识别和规避方面形成良好的责任意识和领先的观念。二是根据不同利益相关者编写一些通俗易懂的企业税务宣传辅导手册，以帮助不同利益相关者了解掌握税务基本知识和技能，并将最新的理念和防控工具使用方法精准触达对象，使所有利益相关者都成为风险防控主体，继而聚合所有关键性和有价值性的信息，以支撑各种决议的设计与精准下达[5]。

（二）设计多元的税务管理风险防控方法

税收管理风险的高效与智慧防控，对企业生存与高质量发展有着重大意义，因此企业需设计多元的风险防控方法[6]。管理者要全面了解国家和地方的各种税收法规和相关政策，以及在税务申报方面的各种规定和标准。一方面，应用税收能力估算法。基于可靠和完整的宏观或行业统计数据，确认税务管理质量评价标准，并提炼出可信的代理性税基，以此根据国家与地方的各种税收政策，明确自身税费缴纳情况、标准及合理变动趋势，全面识别并评估各种税务管理风险程度。另一方面，从企业本身出发思考税务问题。根据企业经营特点和税务管理要求，科学设计与使用税务关键指标判别法，及时和精准识别税务管理中可能存在的各种风险。此外，管理者要科学设定经营财务指标，强化经营财务指标和税务指标间的联动，继而从经营细节着手进行税务问题发现与处理。无论是投入产出率和发票领购使用情况，还是全方位监测的税负与抵免情况，都要成为企业识别与判定税务管理风险的关键指标。

（三）统筹企业数字化平台建设及业财税融合

数字经济环境下企业都会面临新的发展挑战，因此，企业更加注重业务突破创新。内部管理需要组织结构灵活变化匹配，急需对业务、财务和税务中核心资源与能力进行提炼并形成合力，以更有效的管理体系应对激烈市场竞争。企业可从业财税融合视角出发，统筹企业数字化平台建设规划，促进业财税信息数据互联互通，改善信息不对称及业财税系统间数据衔接问题。此外，企业可以利用云计算和大数据等工具以全过程监测经营过程，将关键的业务数据、财务数据和税务数据科学整合，对企业经营活动涉税的所有内容进行全方位的把控，并对税务管理风险形成过程及影响因素进行即时性的管控。

（四）建立健全开放互通的信息流动渠道

税务管理风险防控质量和效率，主要影响因素是信息管理与流通状态。风险形成主要原因在于企业在信息不对称的条件下盲目决策，不能及时与精准地把控与处理潜藏的各类风险[7]。企业若想有效把控确定性和不确定风险因素，就必须构建上下互通的信息传递与管理机制，采用人工与智能技术相结合的方式，自上而下精准地传递管理政策和制度，自下而上采集税务管理及风险形成的所有相关因素，确保企业上下在风险防控方面达成价值共识，共同朝向统一的目标精准发力。在实践中，企业要广开言路，充分了解执行状态和效果，理性优化先前制定的各种防控方案。开放互通信息流动渠道的建设，主要着力于沟通长效机制的构建，便于基层人员及时向上反馈，使政策制定者充分了解风险防控措施和策略在基层的落实情况。同时，专门开发“开放性论坛”，定期围绕既定话题头脑风暴，使各方意见获得有效交流与整合，在不断优化和完善的过程中，提高企业税务管理的效能与效率。

（五）合理确定税务风险管理目标

在现代企业管理体系中，税务风险管理是一项重要的任务，它的目标可以概括为合法性目标、系统性目标和经济性目标。首先，谈到合法性目标，这是税务风险管理的基础。对于企业而言，所有的经营活动和决策都必须建立在遵守国家相关法律法规的基础上，这同样适用于税务风险管理。企业在管理税务风险时，需要在法律规定的范围内行事，严格按照税务管理的要求开展工作，这样才能保证企业的税务风险防范的合法性和合规性，从而避免由于违反法律法规给企业带来的潜在风险。其次，系统性目标体现了税务风险管理的全面性和一致性。税务风险管理并不仅仅是单一环节的工作，而是一个需要全面考虑的管理系统。为了实现这一目标，企业需要坚持系统性原则，明确风险管理的目标，制定相应的风险管理规划，并改进基础管理流程，确保各个环节的紧密衔接。这样，才能实现对企业税务风险的全面控制，减少由于管理环节之间的断裂而产生的风险。最后，经济性目标强调了税务风险管理在实施过程中应充分考虑的成本效益。企业在进行税务风险管理的同时，需要在遵循经济性原则的基础上进行风险控制。具体来说，企业应在保证风险控制的前提下，尽可能降低管理成本，提高经济效益。

（六）改进税务风险内部控制

首先，必须严格执行不相容职务相分离原则。这是一种保护企业免受内部矛盾和冲突影响的重要机制。实施这一原则意味着企业要确保每个岗位的职责清晰，每个员工的角色明确。例如，税务资料的准备和审批、纳税申报表的填报和审批、发票的保管和印鉴保管等，这些不同的岗位要由不同的员工负责，确保彼此之间的相互制衡。其次，为了更有效地避免税务风险，要优化合同管理机制。这包括细化合同中的各个条款，包括结算条件、结算方式、货物运输方式、运输时间等。这样可以更清楚地了解合同中的每一个细节，并在有需要时进行精确的调整。再次，需要加强对涉税凭证的管理。税务凭证是税务部门判断企业是否存在税务违法行为的重要依据。

六、企业税务管理风险防控策略管理机制

企业发生税务风险的概率是存在的，尤其是对于一些龙头企业以及创新企业，由于走在时代的前沿，有许多相关的法律法规在没有完善的情况下，企业会更容易发生税务风险。对于可能会发生的风险挑战，企业不仅需要利用数据模型、市场环境等要素对风险进行预判，同时，也需要建立一套完整的风险防控制度。风险的防控不仅体现在“防”，同时也需要对已经发生的风险挑战进行控制。在企业风险防控策略管理机制落实的过程中，企业内部的风险控制同样是重要的组成部分。企业需要建立一套完整的风险防控策略落实管理机制，对已发生的风险进行控制，其中包括企业发生风险时企业内部的管理机制调整、管理流程规范、审批流程、财务风险管理等各个方面。相当于企业需要建立一套战时财务管理机制，通过对企业进行风险控制，避免风险进一步扩大进而产生更大的危机。在发生风险时，企业需要及时排查发生风险的原因，如果是由于企业自身的失误导致了税务风险的发生，企业需要及时纠正错误并配合检察机关调查以减小企业税务风险带来的影响。同时,企业要加强对税务管理人员的专业培训，避免由于专业问题而引发企业的税务危机。企业需要积极防范和应对税务风险，不仅需要积极做好预防工作，同时也需要做好税务风险发生的准备，制定完善规范的企业税务管理流程，实现对企业税务的全过程管理。企业需要紧跟时代的发展，要及时了解税务政策以及相关法规的变化，确保企业税务管理过程中的合法性。

七、结语

企业在开展各项生产和管理活动的过程中，需要加大税务管理力度和效能，从根本上杜绝税务风险的形成与无序发展。企业若在经营和生产过程中产生严重的税务管理问题，就会诱发不同程度的信用风险与经营风险，不利于企业的健康和可持续性发展。企业必须全面聚焦于税务管理过程，开发特色和实用的风险识别工具和系统平台，利用技术手段和制度手段等全方位控制各种税务管理风险，以营造一个规范和健康有序的管理环境。