新时期中小企业财务管理内控对策探究

摘 要：企业若想持续参与市场竞争，就必须加强内部管理，其中对内部财务的管控是重中之重，但中小企业财务管理上依然存在不少问题，财务内控机制并未完全发挥出应有作用。文章从内部财务机制不健全、风险控制能力有限、数据信息沟通不暢等方面入手，深入查找中小企业内部财务控制的关键性问题，深入分析风险原因，并从建立健全财务内控机制、提升风险控制能力、畅通数据信息沟通等方面提出相应的对策建议，为不断提升中小企业财务内控水平提供参考。

关键词：中小企业；财务管理；控制机制

中图分类号：F275    文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2023）25-0136-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.25.136

1 新时期中小企业财务管理常见问题

1.1 内部财务机制不健全

第一，财务管理岗位权力界限不明晰。中小企业在财务管理中一般都能够明确岗位职责分工，但在执行过程中往往不能全面执行财务管理制度，岗位职责混同现象时有发生。出纳岗位在特殊时期协助会计记账、同时兼管支票和公章、管理会计档案等各种问题都增加了企业财务管理风险。

第二，财务激励和惩罚机制不健全。财务部门员工一般都是按部就班工作，在业绩体现上不明显，因而多数财务人员都不会获得额外的特别奖励，不出错就是成绩，激励机制未发挥作用。在出现一般性错误后，往往是内部及时进行纠正，而不会进行岗位调换、辞退等处罚。

第三，财务内控制度的纠偏能力不强。财务内控制度一般都是在企业成立之初按照“拿来主义”原则，从其他企业直接照抄照搬或适当修改后直接使用，没有结合企业自身实际研究制度。由于没有健全的纠偏机制和能力，往往得不到及时的修订完善，不能定期制定出完全符合公司实际需要的财务工作流程。

1.2 风险控制能力有限

第一，资金结构相对单一。中小企业在经营上一般主要通过现金流、短期赊销、贷款等维持运营，且多数主要依赖现金流。一旦现金流出现困难，企业经营将面临不同程度的风险。由于银行贷款存在周期短、利息高等问题，导致企业融资成本高，但一旦现金流出现问题，在其他融资渠道不畅的情况下，企业面临经营风险的概率很高。

第二，人治大于制度规制。中小企业经营者在管理上较为注重人本理念，通过对员工长期思想和情感培养，虽然可以促进员工对企业的认同，但在业务岗位上也会出现过度依赖财务人员自身道德和素质的情况，特别是对财务人员监督制约较少的情况下，财务风险的问题就容易累积甚至造成不可挽回的损失。

第三，账款回收存在难度。疫情对整个市场所带来的影响需要慢慢地消化，后疫情时期的市场恢复仍需要一个过程，一些出口外向型企业会出现困难，为增强竞争力，过多的垫付和赊销方式会造成财务成本提高，使企业资金周转出现困难，随着应收账款的增加，账款回收风险也不断加大，一旦贷款等融资出现困难，企业的资金链就很容易断裂。

1.3 数据信息沟通不畅

第一，信息壁垒不同程度存在。企业内部横向沟通因各种因素会受到一定限制，包括财务部门和内部其他部门之间的信息沟通有时会出现问题，内部各部门之间的有效共享和互通互联机制落实不到位，部门间协调合作的机会较少，往往以自我为主，财务部门与其他各部门业务联系少，客观上存在信息壁垒。

第二，数据的关联程度不高。一些企业各部门虽然建立了信息系统，但其主要作用是满足本部门数据录入和信息传输，内部各部门之间的系统整合不够，信息化关联度有限，数据不能共享，互联互通程度低。数据信息关联度低会导致成本计算出现不准确等问题。原材料入库、使用、半成品出入库、产成品数量等，会存在数据录入不及时、数据不准确等情况，对财务结算生产成本产生影响。

第三，对财务信息认知差异明显。各部门对财务信息的理解程度不一，财务部门以外的多数部门人员对财务报表中的各种指标和数据不够熟悉，无法理解财务信息的含义和重要性，对财务信息的关注程度不高，往往会忽视一些重要的信息。不同的解读和分析角度也会产生差异，有些部门会注重数据的数量，有些部门则更注重数据的变化趋势。

2 中小企业财务内控问题成因

2.1 有关人员对财务内控的重视程度有限

第一，企业主要领导财务内控意识不够。一些企业习惯于借鉴或沿用已有的财务管控模式，主要领导或分管领导将更多精力放在企业生产经营和销售方面，对财务的内部控制特别是风险的管控处于一般水平甚至没有特别管控措施。并且由于财务内控和预防风险机制的建立健全非一日之功，不属于企业发展的战略核心，而是一种隐性问题，往往认为不能直接产生经济效益。很多企业负责人或分管领导并未学过财会专业，对财务风险敏感性不强，容易造成对财务内控的缺失和对风险的无视。

第二，财务风险意识普遍偏低。中小企业主要管理者对于企业实际面临的财务风险、潜在面临的风险和长远风险评估不足，多是走一步看一步，出现问题就事论事，财务风险管理意识和前瞻性不够。面对风险或可能发生的风险，不能进行有效辨别和预判、评估，应对手段有限。一些企业的主要管理者、财务部门人员，对防范财务风险的重大意义缺乏深入认知。财务事项的决定权在主要领导，财务部门往往处于完全服从地位，一般性意见或建议并不会起到决定作用。

第三，财务人员配置水平普遍不高。多数财务人员管理会计、成本会计、金融知识的储备较少，非常专业的知识基础不是欠缺就是不扎实。在具体的财务活动中，由于财务人员都是“一个萝卜一个坑”，日常都处于忙碌之中，加强自我学习的时间不足，加之企业对财务人员素质提升没有激励措施，财务人员自我提升的动力和积极性普遍不高。同时，很多企业出于成本因素，没有财务人员素质持续提升的机制及培训和学习机制，导致企业财务整体管理水平处于停滞或缓慢提高状态。

2.2 企业财务内部监督机制不健全

第一，“重外轻内”现象严重。企业主要领导因为政策规定需要往往较为重视外部审计，定期聘请会计师事务所和税务师事务所等第三方服务机构对企业的财务、税收等工作进行评估和指导。但由于在政策上一般没有硬性要求，对内部监督主要是内部审计重视不够，认为内审可有可无，特别是内审成效往往不大，即使内审出了问题也好处理，因此，内审对各项财务实施的合理性、合法性、有效性的日常监督自查作用往往不能全面发挥。

第二，企业内部财务审计独立性不高。首先，内审人员与被审者极大可能在亲属朋友关系、利益交往或有关方面存在不同程度的关联，导致审计的权威性受到损害；其次，内审工作容易受到上级领导插手，会在一定程度上影响审计人员独立开展内审工作；再次，内审工作往往存在“自己的刀不能削自己的把”的情况，内审人员有的兼任财务岗位，对自己的错误难以通过内部审计发现；最后，有些内部审计人员审计素质不高，不能得出全面有效的审计结果。

第三，内部财务审计程序不规范。一些企业内部财务审计程序存在不完整、不确切和修正不及时的问题，会导致审计过程不可靠，进而对企业审计结果和决策产生不利影响；企业内审过程往往存在走过场、缺乏系统科学分析、对风险问题评估不彻底等问题； 相关数据审查不充分，由于内审涉及的数据量巨大，需要进行大量收集和分析工作，对于参与内审人员的耐力而言是较大的考验，一旦有人员出现松懈或敷衍情况，就会影响整个的内审结果；对内审工作监管不力，企业内部财务审计不论结果如何，都没有程序和人员监督内审工作，即使出现问题也容易被忽略，内审的监督、控制和修正机制严重缺失。

2.3 企业信息化建设水平受限

第一，中小企业财务信息化存在技术难度。首先，缺乏专业技术人才和专业知识，中小企业受人力资源和财力等关键因素限制，较难或不愿雇佣专门从事信息技术的人才，而企业现有的相关人才往往缺乏财务专业知识和经验，达不到配套效果。其次，信息经费有限，中小企业一般拿不出大型企业那样单独的信息化项目预算，不能承担较多的信息化费用支出。再次，技术更新换代意识不足，由于财务信息技术的发展速度较快，很多中小企业很难也不愿主动紧跟技术发展，不愿承担技术升级成本。最后，对信息化的管理不到位，中小企业难以有效对财务信息化工程进行管理，导致财务信息化上的问题不易得到及时解决。

第二，中小企业财务信息化存在成本压力。首先，设备和软件费用较高。中小企业财务信息化需要购买一定标准的服务器、计算机、网络设备、辦公软件等软硬件，这些费用对于中小企业是一笔不小支出。其次，需要花费相关人员的培训支出，财务信息化系统需要一定数量专业人员操作和维护，需要花费一定财力保障培训工作定期开展。再次，系统的定制和后续开发也需要费用，中小企业财务管理一般需要结合自身的业务实际进行定制和后续的开发，这需要专业的软件公司或聘请开发人员。最后，需要维护和升级费用，财务信息化系统需要定期维护和升级，这需要花费大量的时间和费用，而中小企业往往没有足够的能力承担这些费用。

第三，中小企业财务信息化缺乏必要标准。主要表现为：财务数据格式统一性不强，公司内部各部门间运行的信息化系统往往不同，财务数据格式无法统一，造成大量财务数据和信息处理效率偏低；财务信息系统功能受限，企业所采用的财务信息化系统功能往往不足，不能完全满足企业特定的需求，不能直接为企业提供精准的业务数据服务；对外接口较缺乏，企业信息化系统之间缺乏有效的对外接口，往往需要人工对接，导致内部数据转移变得复杂，出现不必要的错误；缺乏标准的安全机制，导致数据不安全，进而产生财务数据受到未授权的访问和窃取风险，给企业财务管理造成潜在损失。

3 中小企业内部财务管理控制对策

3.1 全面建立健全财务内控机制，实现“三个精准”

第一，精准确定财务管理岗位权限。中小企业在明确财务管理岗位权限时，应充分考虑公司规模和财务管理的实际情况，制定适合自己的管理制度和流程，并确保有足够的内部控制和审批程序。会计、出纳、财务主管等岗位职责分工应十分明确，相应权限也应精准划定范围。根据财务管理流程，确定各职位在流程中的角色和权限。明确各职位的工作范围和权限，制定财务管理制度和规章制度，明确各职位的责任和义务。要加强内部控制，明确财务管理的授权和审批程序，确保合规性和安全性。建立健全必要的考核制度，对各财务管理岗位进行绩效评价，及时调整、完善职责和权限。

第二，精准实施财务控制奖惩机制。中小企业在实施财务控制奖励和惩罚机制时，要考虑到员工的动力、激励以及制度的公平和合理，同时要加强内部控制和监督，确保财务管理运行的合规性和透明性。建立财务绩效评价体系，建立与财务控制相关的绩效评价制度，确立具体绩效目标，设定评价指标和方法，通过考核、评估和排名激励和惩罚财务管理相关人员。根据绩效评价结果，制定具体、精确、公正的奖励和惩罚办法，对有效完成既定目标的财务人员进行奖励，对出现差错或违规行为的财务人员进行处罚。实施激励政策，通过给予薪资、福利、晋升、培训等激励政策，增强财务相关人员的积极性和责任感，促进财务控制管理的有效开展。开展常规检查，建立例行货币、物品、账簿检查制度，对员工的财务行为进行监督检查，发现问题及时整改，确保财务控制管理的有效实施。不断加强员工对财务控制的认识和了解，进一步提高员工的财务素养，增强员工的责任感和自觉性。

第三，精准纠正财务控制中的偏差。中小企业纠正财务控制制度中出现的错误，需要从识别问题、取得整改建议、制定纠错措施、监督和反馈、持续改进等方面进行全面的规划和落实，以确保企业财务内部控制制度的合规性和有效性。要精准识别出现的问题，加强财务控制制度中错误或不足的识别，不断进行问题排查和分析，了解问题产生的根源和影响。加强整改建议的征集，根据问题的特点和严重程度，中小企业可以向内部或外部专家咨询，征求整改建议，制定相应的整改计划并明确整改目标。及时制定纠错措施，根据整改建议制定纠错措施，并实施相应的内部控制制度、制度修订、培训教育等措施，进一步完善企业财务内部控制制度。在纠错措施实施过程中，需要建立监督和反馈机制，监督纠错措施的落实情况和效果，并及时反馈问题和意见。要持续改进财务内部控制制度，加强内部控制意识培养，推进制度完善，形成持续不断地完善和改进的良性循环。

3.2 全面提升风险控制能力，化解“三个难点”

第一，化解资金结构单一难点。中小企业需要探索更多的融资渠道，银行贷款、债券发行、股权融资、众筹等渠道都应作为备选项，从而降低资金来源的单一性，减少企业因某一融资渠道受限而导致的资金紧张情况。中小企业需要不断优化现金流管理，合理规划资金的进出，保持充裕的流动性，以避免由于资金流动不畅而产生的资金结构单一问题。中小企业需要在经营过程中不断加强资金的风险管理，制定更加科学的资金管理方案，控制业务风险和财务风险，从而减少因风险问题导致的资金结构单一问题。同时，中小企业应探索创新财务管理模式，如供应链金融、应收账款融资、库存融资等，从而最大程度改善资金结构单一问题，提升企业的资金利用率和竞争力。

第二，化解人治大于制度难点。制定更加适合企业自身实际情况的财务内控方案后，要严格落实财务管理职责、权限和流程，规范企业财务管理行为，并不断完善和优化内部控制制度。通过加强培训和考核，提高相关人员财务管理素养和意识，提升企业对财务管理规范重要性的认识，增强全员合规意识和责任心。建立并严格落实合理的财务考核机制，确立指标权重，对职责清晰、表现突出的人员进行适当的激励和奖励，对不按规定执行的人员进行惩罚。引入财务管理软件，利用科技手段，对企业的财务管理进行全面的实时的监控，促进财务管理的規范化和自动化。同时，科学设置软件的权限、流程等，从而提高财务管理的效率和透明度。通过建立外部监管机制，如聘请独立审计公司进行审计，确保单位财务报表真实、准确、完整，规范企业财务管理行为，保护企业利益。

第三，化解应收账款回收难点。应不断完善合同条款，在签订业务合同时，明确约定付款方式、付款期限和逾期罚款等相关条款，以保障企业的权益，并在合同中加入违约责任条款，加大违约成本。强化优化客户管理，加强对客户的信用评估，通过适当的整合、开发和维护客户资源，建立有效的客户关系体系以及良好的信用形象，提高客户忠诚度和满意度，从而减少应收账款回收难的情况。加强催收管理，对逾期未付款的客户，采取积极主动的催收措施，如电话、短信、邮件等多种方式，提高催收效率和质量，加快应收账款回收速度。探索开展应收账款融资，将应收账款转让给金融机构或专业的应收账款融资服务机构进行融资，从而有效缓解资金压力，提高企业的财务灵活性。引入科技手段，采用区块链、云计算、大数据等，对订单、合同、交易数据等进行信息化管理和监控，提高信用管理和风险控制能力，减少应收账款回收的风险，提高回收效率。

3.3 全面畅通数据信息沟通，突破“三个壁垒”

第一，突破企业内部信息壁垒。中小企业可以通过将企业的财务信息公开化，如通过财务报表、财务分析报告、年报等方式，让相关的利益关系方了解企业的财务状况，提高企业的透明度，减少财务信息壁垒。加强内部沟通和协调，让不同部门之间的财务信息共享和流通，从而实现企业内部财务信息的无缝连接，减少因为信息不共享带来的财务信息壁垒。中小企业可以制定财务信息共享制度，规定各个部门的信息共享交流的规则和标准，做到共享即互通和便捷，从而减少财务信息壁垒。中小企业应推广ERP、财务管理软件等，以系统化的财务信息应用，提高中小企业对财务信息的全面把控和管理水平，从而减少因为财务信息系统不畅通带来的财务信息壁垒。

第二，突破财务数据关联壁垒。中小企业可以建立跨部门的协作机制，通过组织跨部门的会议和交流，促进部门之间的数据共享和沟通，增加数据之间的联系和可靠性。 引入信息化技术，如ERP、CRM等系统，将部门之间的数据整合到一个系统中，实现数据共享和协同处理，提高数据关联度和可靠性。中小企业应设立数据治理机构，专门负责数据管理和协调，协助各个部门规范数据管理流程，加强数据共享和协同处理的效果。探索建立数据质量控制机制，通过对数据质量进行检测和监控，定期对数据进行清洗和更新，保证数据的准确性和一致性，提高数据的关联度。通过员工培训和意识提升，提高员工对数据管理的重视程度，明确数据管理的标准和流程，加强数据的关联度和管理效率。

第三，突破财务信息认知壁垒。中小企业应结合自身实际情况制定规范的财务信息标准，做到财务信息披露和解释规范透明，明确财务数据的含义和解读方法，使企业内部对财务信息的理解保持一致。加强培训和知识传播，通过内部培训、外部专业培训、知识分享等方式，提高员工对财务信息的理解和认知水平，减少认知差异。根据需要引入专业人士，如会计师、财务顾问等，提供专业的财务咨询和解决方案，减少企业内部对财务信息认知的差异。加强内部沟通和交流，通过企业内部的会议、报告等方式，进行财务信息的共享和解读，减少企业内部认知差异。建立跨部门财务信息协作机制，鼓励各个部门之间参与财务信息的共享和交流，提高企业内部对财务信息的一致性。

参考文献：

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［作者简介］彭文如（1982—），女，辽宁阜新人，管理学硕士，副教授，研究方向：企业财务管理及经济管理。