浅析人工成本投入与企业转型发展

刘沛　葛虹　董秋辰　杨琪　刘明亮

摘要：人工成本作为国有企业经营成本中的重要组成部分，其值高低直接关系企业效益、产品价格、市场竞争能力，因此，对人工成本进行有效管理和严格控制是企业产品占据市场的重要手段。如何抓准企业经济效益与人工成本之间的内在关系，合理提升员工幸福感、归属感，控制不合理的人工成本支出，实现企业和员工双赢，是企业当下及未来经营管理的重要课题。文章通过CES生产函数，初步建立了人工成本投入产出模型，提出了人工成本管理的思路和方法，为国有企业建立适合的人工成本投入提供参考。

关键词：人工成本；企业管理；人力资源；市场竞争

在市场经济高速发展的大环境下，我国国有企业的人工成本是其经营成本中最活跃的要素，也是支撑和引领企业由传统生产型向市场领先型转变的重要环节。如何抓准企业经济效益与人工成本之间的内在关系，一方面合理提升员工幸福感、归属感，另一方面控制不合理的人工成本支出，实现企业和员工双赢，是企业当下及未来经营管理的重要课题。在各类型国有企业中，国防科技工业企业不论是在剧烈动荡的国际环境和经济背景下实现企业高质量发展，还是推动“科技强军”和“人才引领”战略目标的实现，均离不开人工成本这一内在驱动因素。因此，如何有效配置、投入人工成本成为国有工业企业发展过程中亟待研究与解决的重要问题。

BQHA公司作为典型的国有企业，是国家“一五”时期投建的156项重点工程之一，拥有近70年的历史积淀，公司本部下设两个专业化研究所，拥有13家控股和参股子公司。本文通过BQHA公司人工成本使用现状和人员结构展开研究，结合不同的生产函数和人工成本投入产出模型，探索不同人工成本投入量与企业经济效率释放程度之间的关系，综合考察人工成本对企业转型和发展的影响，并从多角度给出適合的人工成本结构优化建议，为国有企业人工成本投入区间和管控方式提供新的参考。

一、人工成本构成及使用情况

人工成本是雇主在雇佣劳动力时产生的全部费用。依据国家原劳动部1997年下发261号文件，下列项目均属于人工成本范畴：员工工资、社保、福利、培训、劳保护具、住房费用等。上述项目中，员工工资收入属于人工成本中份额最大、作用更显著的部分。

2016-2020年BQHA公司营业收入和营业总成本均有一定幅度增长，毛利率保持在10%左右。公司各年度主营业务收入、营业总成本及人工成本支出情况如表1所示。

由表1数据可以看出，BQHA公司本部近5年主营业务收入涨幅98.91%，营业总成本涨幅89.77%，人工成本涨幅44.49%，人工成本总额呈现逐年增长的趋势。为进一步探索人工成本总额使用的合理区间范围，本文通过比较不同的生产函数，建立符合BQHA公司的人工成本投入产出模型。

二、模型建立及优化

在人工成本与企业运行之间建立模型有多种多样的方式方法，如人工成本比率计算法、盈亏平衡点计算法、产品附加值计算法、生产函数计算法等。以上模型各有利弊，其中人工成本比率计算法与产品附加值计算法为经验算法，盈亏平衡点计算法适用于财务数据清晰准确的具体单一企业，该模型与BQHA公司生产经营实际匹配度较低，故本文选用生产函数计算法来建立人工成本总体模型。

（一）选定生产函数

生产函数具有同质性、针对性、多样性，其作为基本模型需要有假设基础。生产函数模型的一个基本假设就是关于要素间替代性的假设，从而发展出线性生产函数、科布-道格拉斯生产函数（C-D生产函数），CES生产函数。各生产函数具有不同的表达形式，现需要筛选与公司发展相符合的生产函数，以建立基本模型。各类型生产函数基本形态如表2。

现需采用BQHA公司近十年相关数据，通过线性拟合的方式对上述生产函数进行初步筛选。相关数据及拟合结果如表3。

综上，CES生产函数的初步拟合结果较好，其中并表R2为0.934，本部R2为0.923，故选用CES生产函数做进一步拟合，并在拟合过程中解决出现的多重共线性问题。现采用岭回归的方式，对CES生产函数进行重新拟合（拟合过程略），以解决多重共线性问题，并根据拟合结果计算生产函数。

通过岭回归模型，并表R2值为0.892，模型通过F检验（F=8.666，p=0.013<0.05）。对模型进一步进行检验，其中lnK、lnL、（lnK-lnL）2的p值均小于0.05（0.034、0.039、0.010），即表明其均会对主营业务收入产生显著的影响关系。将上述拟合结果代入CES生产函数，求得并表CES生产函数为：

Y＝e45.151（0.3004K-0.0419+0.6996L-0.0419）-48.7789

同理，BQHA公司本部R2值为0.870，模型也通过F检验（F=8.499，p=0.014<0.05），各项p值也均小于0.05（0.019、0.029、0.002），求得本部CES生产函数为：

Y=e30.846（0.1201K-1.4990+0.8799

L-1.4990）-5.6529

（二）合理劳动使用量测算

在CES生产函数当中，当m=1时，即表明规模报酬不变。此时，可通过计算人均资本投入变化时的边际产出，反算出BQHA公司在维持相应产值时的人员规模，计算过程如下：

人均产出：y=■=A[σ1（■）■+σ2]

＝Aσ■■（■K-ρ+1）■计y=f（k），公式中k=K/L，是指人均资本。对人均产出函数求导得： f′（k）＝Aσ■■（■K-ρ+1）■■k-ρ-1

该函数有以下性质：在定义域内 f′（k）>0，表明边际产出大于0，人均资本k每增加一个单位，则产出y增加Aσ■■（■k-ρ+1）■■k-ρ个单位。

进一步研究发现，人均CES生产函数在定义域内，恒有f″（k）<0，随人均资本的增加，边际产出递增速度表现为下降。而当固定资产（K）值一定时，K/L 随人数L的变化不呈线性，边际产出与人数变化的关系图表现为方向上的抛物线。我们将人数转换为递减，则该抛物线与原抛物线从中轴呈镜像关系，实际人数与边际产出关系图（以并表为例）如图1。

如图1所示，以2020年度产值及固定资产均值拟合人数-边际产出曲线，该抛物曲线显示过多人数则会造成边际产出的浪费，过少人数则造成边际产出的不足。可通过切点计算得并表人员使用下限，即边际产出产生明显变化的分界点，计算并表人数下限为2620人。

以2620人处为下限向上，对边际产出做线性拟合，以求出最佳边际产出的最优分布段，该分布段对应的人数即为合理劳动使用量上限。计算得并表人数上限为3860人，即2020年度并表合理劳动使用量为[2620，3860]。

同理，采用该方法求得公司本部的合理劳动使用量为[1780，2460]。

（三）人工成本区间计算

收集近五年BQHA公司从业人员人工成本数据，根据公司员工人工成本投入期望，预测未来人工成本情况如图2。

分别对上述并表及本部人均人工成本做线性拟合，结果如表4。

依据表4拟合结果，如2021年度BQHA公司固定资产，即资本投入量保持不变，需达到与2020年度相当的目标产值，则需要投入人均人工成本乘以合理劳动使用量上下限的人工成本总额。计算得人工成本总额区间为[448528280，660808840]。同理，计算得本部人工成本总额为区间[327085680，

452039760]。

（四）模型优缺点

该模型通过选用CES生产函数，描述了BQHA公司主营业务收入、固定资产与平均从业人数之间的关系。依据建立的CES生产函数模型，测算了公司合理劳动使用量，最终确定公司人工成本投入范围。该模型具有以下优缺点：

优点：

1. 能够以数字化的方式建立计量经济学模型，模型能够通过统计学检验，具有一定可靠性且便于计算操作；

2. 各参数易得，且均为企业“宏观”数据，数据内部结构对模型影响较小，稳定性较强；

3. 模型测算结果与公司实际生产经营情况较为符合，能够根据公司发展，对公司人工成本的具体投入情况进行现实指导。

缺点：

1. 长期生产函数模型未能转化为短期生产函数模型，不能使用计量经济学中经典算法计算公司合理劳动使用量；

2. 须每年使用上年度最新数据更新模型参数，更新后的模型方能对企业发展起到指导作用。

三、人工成本改善建議

基于以上建模及各项目分析情况，BQHA公司在人工成本的投入使用上还有较高增长空间，在公司员工工资增幅一定的情况下，应从多角度考虑人工成本投入量，以贯彻“以人为本”的管理理念，提升员工幸福感、归属感。现就BQHA公司人工成本改善建议如下：

（一）增加补充养老保险

补充养老保险（即企业年金）是当前政府持续优化城镇职工养老保险体系的新机制，也是对当前养老保险的主要支撑。增加企业年金对企业及个人会有以下明显优势：

1. 利用国家的税收政策，为企业和个人节税。设立补充养老保险能够使企业和员工享受节税政策，减轻税负。职工缴费部分将作为社保支出，不再缴纳个税；

2. 强化员工安全生产及自我安全意识。按相关文件要求，职工在法定退休时间到达后方能通过不同形式获取缴纳的企业年金，这就要求了公司员工必须进一步重视安全生产、珍惜生命、关爱自身健康才可以在未来充分享受到企业年金的政策红利，这也对企业的健康良性发展有着积极影响；

3. 树立良好的企业形象，吸引和留住优秀人才。随着社会主义市场经济的发展和知识经济的到来，企业的竞争本质上是人的竞争，保证人才的稳定性就是保证企业良性发展的前提。增加企业年金有利于增加企业的市场竞争力，对市场上优秀人才的吸引力进一步加强，使招聘的新员工质量进一步提高；

4. 进一步调动员工的劳动积极性，创造更大的利润。企业年金弥补了传统员工福利保障制度激励作用不足的缺点，有利于形成对员工的长效激励机制，较大程度地激活员工的工作热情和工作效率；

5. 提升职工退休生活质量，满足尊严养老需求。一般而言，较为合理的养老金替代率应保持在58%以上，将企业年金作为基本养老保险的重要补充是对公司人性化管理的重要体现。

（二）加强福利费用发放

福利费作为人工成本的一部分，是职工工资的另一种补充形式。当职工工资性收入增幅达到一定程度时，职工对于工资性收入上涨所带来的边际效用将会递减。因此，通过加强福利费优化职工工资收入结构和形式，将会进一步刺激职工工作积极性。按照税务局有关政策要求，对职工的福利费投入可选择项目如下：

1. 企业内设福利部门产生的人工费、机材费、配套设施支出，包括餐饮店、浴室、理发店、诊所、托儿所和养老院等福利部门职员的工资，社会保险费、住房公积金等。

2. 给予职工健康、生活、住房、交通等补贴和非现金性福利，包括企业职工异地就医医疗费、职工赡养直系亲属支付的医疗补贴、取暖补贴、困难补助金、救济费、职工餐厅经费补助、交通费补贴等。

3. 提供职工丧葬费、安家费、抚恤金、探亲假往返费用等。

（三）加强教育培训经费使用途径

按照国家关于职业技能提升的相关要求，企业要突出做好技能人才提升和转岗转业培训，增加培训供给，激发培训主体积极性，加快建设知识型、技能型、创新型劳动者大军。根据国家文件精神，结合公司“十四五”发展的内在要求，在持续做好当下培训教育重点工作的同时，需进一步加大职工教育培训经费对技能人才提升的投入力度和使用途径，相关使用建议如下：

1. 联合职业学校、高等学校建设“以产为主”的产教融合实训基地，推动职业技能培训资源共建共享，助力大规模职业技能培训需求，进一步提高企业一线员工的劳动素养和专业能力。

2. 组织各类职工外送培训，针对性强化职工工作相关的业务能力，拓展职工思考工作的角度，进一步提高职工工作效率和质量；

3. 根据企业发展导向和员工需求，为员工统一购买并发放书籍；

4. 購置教学设备与设施，提高企业内部培训质量，增加培训新模式。

（四）加强工会经费使用途径

丰富的工会活动支出能够有效提高企业员工归属感和工作活力，工会经费可重点列支于以下范围：

1. 增加文艺活动支出，丰富职工工作生活，加强职工间交流机会，提高职工幸福指数；

2. 增加维护职工权益的支出，畅通职工维权途径；

3. 加大职工文体活动的支持和奖励力度，提高职工运动积极性，强化职工整体身体素质，缓解职工工作压力。

四、结语

综上，根据建立的生产函数模型和既往财务指标进行科学分析，BQHA公司当前在人工成本使用上仍具有一定的发展空间，对其未来人工成本的使用作出以下建议：

第一，增加企业年金，进一步提高员工生产安全意识和自我安全意识，树立企业“以人为本”的良好形象，吸引高水平人才，留住核心人才，促使企业高质量健康发展；

第二，改善福利费项目，使其有效改善员工生活质量和便利性，提高员工工作积极性和团队凝聚力，增加企业对于人才的核心竞争力；

第三，提高教育培训经费，将其投入到更有助于提高技能人才专业、能力、效率和职业素养的地方，激发技能人才工作活力；

第四，丰富工会经费使用途径，畅通员工维权通道，丰富员工文化生活，增强员工健康体魄。

把握机遇，核心在人。国有企业应科学管控人工成本，在企业承受范围内最大限度激发职工创新创业活力，全力打造一支科技引领型人才队伍，构建一套现代化新型人力资源管控体系，为推进国有企业高质量可持续发展奠定人才保障。

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（作者单位：西安北方惠安化学工业有限公司）