论施工企业收尾项目并账管理的要点及措施

赵艳华

（中铁十八局集团有限公司 天津 300222）

随着我国建筑行业的发展，施工企业收尾项目的数量逐渐增加，此类项目并账管理工作成为影响施工企业经济效益的重要因素。收尾项目管理不到位，会出现工程烂尾的情况，影响建筑工程项目的质量。本文分析了如何解决收尾项目并账管理问题，旨在提升项目管理水平。

一、施工企业收尾工程项目并账管理相关概述

（一）收尾项目并账管理内涵

收尾项目并账管理，是指收尾工程项目达到一定条件后，将该项目中财务核算账套中的科目余额结转到收尾项目财务账套中进行核算工作，结转后，原核算账套科目余额归零并关闭使用，项目后续经济业务纳入新账套进行核算。收尾项目并账管理工作主要包含三个步骤：第一，施工单位根据建筑合同要求，完成单位所承包的施工项目，在业主或者合作对象验收合格后及时完成对外成本费用的末次结算和合同封闭，为并账管理工作做好铺垫。第二，要求财务人员对所发生的成本、费用全部入账，进行成本封账工作。该环节需要财务人员主动与项目上下游单位对账，明确债务债权管理，做好科目余额的管理，扎实项目成本。第三，财务并账管理单位了解财务账套科目余额与项目财务资料的完成情况，将收尾项目中财务账套中的科目余额结转到新账套中，利用新账套进行收尾项目的后续业务核算工作。同时，关闭原收尾财务账套，完成并账工作的交接。

（二）并账管理的必要性

收尾工程项目并账管理工作的开展，能够提升资金管理效果，有效控制成本，堵塞漏洞，及时防范各种风险，是实现项目效益最大化的关键。并账管理工作实施的必要性主要体现在以下三个方面。

第一，保证工程竣工验收进度。并账管理工作的开展，实现对工程收尾项目的统一管理，为工程项目的进度管理与质量管理提供基础保障。当完成项目并账后，相关人员可以根据剩余的工程情况进行资源分配，要求施工单位认真履行合同内容，保质保量地完成工程项目的建设，保证工程项目竣工验收进度。

第二，实现工程项目利润最大化。收尾项目并账管理工作的开展，实现对项目财务资料的统一管理，为后续项目审计、政府审计等工作开展提供完整资料。在统一管理下，施工企业可以发现收尾工程项目管理中存在的问题与不足，并与社会单位、建设单位进行有效沟通，防止出现工程设计不合理、不科学的问题，为项目利润最大化提供基础保障。

第三，提升资金利用率。建筑工程收尾项目并账管理工作的开展，能促使项目收尾成本审批与核算工作开展，为相关人员了解工程项目资金使用情况、成本费用提供依据。通过科学的管理方式，实现对工程项目成本费用的控制，提升企业资金利用价值，为施工企业可持续发展提供效益保障。

二、施工企业收尾项目并账管理要点

（一）做好“清理”工作

施工企业收尾项目并账前，应做好资产、债权债务、会计资料、未决事项的处理工作，防止对并账后的数据或者操作方式产生影响。通过开展前期准备工作，减少并账难度，使会计核算工作变得更加科学、合理，为项目并账工作的开展打下坚实的基础。

第一，进行实物资产清理工作。并账前并账项目要按照存货、固定资产、低值易耗品等资产管理要求，对本项目实物资产进行盘点、清理，完成处置工作（调拨、出售、报废等），保证账实相符。如无法清理，确需暂时挂账的，需制定清查盘点表，内容包括实物资产名称、单位、数量、规格型号、原值、折旧、存放地点、使用状态及保管人等信息，保管人需在具体保管实物资产栏签字确认并上报给上级管理部门，为资产的后续管理工作提供依据。

第二，做好债权债务清理工作。收尾工程项目在并账前，应编制债权债务清单，将债权债务出现的原因、对象、金额、责任人等进行说明，所有债权债务均要进行函证，并留存函证结果，以保证债权债务数据的真实性。债权债务清理需要做好以下工作：1.将项目部发生的成本费用全部列入财务账目中，清理应列未列成本及账外成本。2.对于应收账款，债务人进行签字确认，要求相关人员做好除应收工程款、应收质保金外的债权清理收回工作。若是有债款不能及时收回，就需要相关人员做好签字确认工作，并对此进行详细说明。3.做好资料的总结与保存工作，将与债务人确认记录、债务明细清单等资料保存在一起，为收尾工程项目并账管理提供依据。

第三，会计资料清理。收尾项目中，需要对库存现金、银行存款、备用金等进行处理，保证原有财务账套中没有资金，使收尾项目并账管理工作更加高效、合理，为项目管理工作开展奠定坚实的基础。若是收尾项目中存在库存现金余额，那么财务人员应将此交存在银行中，并要求银行提供相关的资料，如银行对账单，为银行存款余额调节表的编制提供资料。

第四，未决事项清理。当收尾项目进入项目撤销环节后，需要对未决事项进行处理，解决项目管理中存在的问题，避免在后续工作中产生各种影响。若是存在无法解决的问题，需要进行说明，将事情发生的过程、未决原因等进行详细表述，防止对并账管理产生消极影响。

（二）财务并账管理

一般来讲，企业为收尾项目下发“收尾项目管理通知书”后，收尾项目的负责人需要在三个月内进行财务移交与并账工作，为工程项目财务统筹管理提供保障，避免在后续工程项目管理中出现资源不足的情况。项目部收到相关的文件后，要求财务人员参与项目经营，了解项目的实际情况，在保证收尾项目符合移交标准后，尽快完成财务移交、并账工作，并要求专人负责，使项目管理工作有序进行。收尾项目财务移交包含较多的资料，如会计档案、出纳资料、未决事项说明等。当企业收到项目财务移交相关资料后，需要将收尾项目财务账套中的会计科目余额纳入统一的收尾项目套账中，由系统管理人员或者财务人员负责原工程项目财务账套的关闭工作。

（三）明确并账核算模式

施工企业收尾项目的类型不同，对并账核算模式的要求也不同。当前主要有两种并账核算模式，财务人员可以根据自身的需求选择适合的并账核算模式，以保证核算工作的科学性。首先，将收尾项目并入公司机关或本部账套中。对于已经验收竣工合格的工程项目，将此类项目涉及的核算科目，并入该项目机关或本部账套中，通过这一载体进行后续核算工作，了解项目的实际支出情况与经济效益。其次，设置收尾项目账套，将收尾工程项目核算科目并入其中，为统一核算工作开展提供便利。部分工程项目处于未进行末次计价或者收尾工程项目未完成状态，这时需要设置独立的收尾项目账套，结合工程项目会计科目，确定会计核算科目。通过并账核算的方式，了解工程项目实际情况，为施工企业项目管理与经营活动开展提供参考。

三、施工企业收尾项目并账管理现状

第一，项目成本管理不及时，影响企业经济效益。施工企业中，施工项目是主要经济来源，施工项目成本管理工作是提升企业竞争力与向心力的主要媒介。通过对施工企业收尾项目的分析，发现项目部没有及时与上下游单位进行末次结算工作，封账协议签订时间不合理，增加项目经营成本，无法保证项目成本控制效果，不利于收尾项目并账管理工作开展。

第二，部分工作人员清收清欠工作意识不强，使债权债务资金占比过高，影响项目的经济效益。施工企业为了提升施工项目管理效果，会成立临时的项目部，该项目部人员虽然具备一定的管理经验与管理能力，但在施工结束后，项目部就会被撤离，项目部成员也无法回到原有的岗位，不能保证项目管理效果。这一管理模式不能提升相关人员的责任意识，给清收清欠工作的开展带来一定的难度。

第三，收尾项目核算账套过多，增加会计信息处理难度。建筑工程项目具有施工周期长、管理难度大的特点。收尾项目并账的过程中，需要财务人员做好财务数据信息的收集处理工作，将财务工作中产生的数据信息整合在一起，为核算工作的开展提供依据。通过对当前工作情况的分析，发现工程项目涉及较多的财务数据，给财务账套核算与并账管理工作开展带来一些压力，无法保证财务数据的真实、完整，影响后续工作实施效果。

四、施工企业收尾项目并账管理对策

（一）健全收尾项目管理制度

为了提升收尾工程项目管理效果，应完善规章制度，对工程项目经营核算、财务管理等工作进行约束管理，提升相关人员的责任意识，防止出现收尾项目财务管理效率低下、账目清理工作不到位的问题。针对收尾项目并账管理要求，结合这一工作对各个岗位人员的要求，完善收尾项目管理办法，使项目负责人与财务部门人员对这一工作形成全面的认识，为财务并账管理工作的开展打下坚实的基础。规章制度建立前，应该对收尾项目并账管理中存在的问题进行分析，将此作为规章制度建设的依据，解决收尾项目竣工验收不及时、概算清理滞后等问题，使项目管理工作有序进行。

（二）提升相关人员的责任意识

建筑工程项目收尾工作十分重要，是保证工程项目顺利完工的前提。为提升工作效率，维护工程项目参建方的权益，企业可以成立项目收尾管理小组，根据项目收尾管理要求，确定相关人员的责任，要求工作人员做好项目进度、清理等工作。

第一，提升相关人员收尾工作推进意识。在项目收尾推进工作中，要求收尾项目管理小组主动与业务、监理等单位沟通，了解关于工程项目最新的信息，并传达给相关单位与部门，为项目收尾工作开展提供信息支持。工程项目推进的过程中，需要收尾项目管理小组投入较多的精力，通过与各部门人员之间的互动，获取有效的数据信息，并运用到实际中，保证项目管理工作实施的效果，防止后续工作中出现各种问题。值得注意的是，收尾项目施工过程中，会出现施工变更或者资金不足的问题。针对收尾项目中潜在的问题，结合工程项目实际情况，制定收尾项目管理方案，根据要求进行竣工验收工作。验收合格后，要求相关单位签字确认，并向建设方提供移交申请，为收尾项目并账管理做好铺垫。

第二，提升收尾项目清理工作意识。收尾项目并账管理工作中，应确定收尾项目清收工作的主要责任主体，要求收尾项目管理小组与参建部门积极参与其中，根据项目管理要求进行收尾项目的清理工作，使工程项目顺利进行。

第三，加强清欠工作的管理。该工作主要由收尾项目管理小组与参建部门负责，通过对收尾工程项目的具体分析，了解项目的清欠情况，要求工程项目第一负责人（工程项目财务部长）负责项目的债权清理、对账等工作。通过各部门人员相互配合的方式，提升此项工作实施效果，为工程项目账目统一管理工作提供基础保障。

第四，加强工程项目成本管理意识。在建筑工程项目管理工作中，成本费用的管控非常重要，是提升施工单位经济效益，降低工程项目建设成本的有效举措。这一工作要求工作人员将收尾项目的尾工、整修、结算、验收等工作所需要的成本费用上报给财务部门，再由财务部门进行费用的审核分析工作，审核结束后方可进行相关工作。在收尾的过程中，若是因为交验或者整修出现劳务结算，该费用直接由财务部门负责进行审核，不需要项目部门进行费用管理。

（三）加强绩效考核管理

为了提升收尾项目并账管理效率，企业应引进绩效考核管理制度，采用多种考核手段，提升相关人员的工作效率，为并账管理工作开展打下坚实的基础。首先，要求收尾项目管理小组的负责人与项目的管理层签订责任状。在责任状中指明各项工作的重要性，要求各部门人员完成工程进度管理、清收清欠管理、利润管理等工作，并制定考核评价制度，对工作人员进行多方面考核。责任状的签订，能够实现对员工的激励，防止消极怠工、工作态度不积极的情况出现。其次，建立奖惩制度，提升工作人员清收清欠工作效果。为解决清收清欠工作中存在的种种问题，可以建立奖惩制度，对于按照要求完成岗位任务的人员给予物质、精神等方面的激励，对于未按计划开展工作的人员，给予扣除绩效或者降低职位等方面的处罚。在奖惩制度的支持下，可以提升工作人员的自我约束意识与控制能力，能够提升收尾项目管理效果，为并账管理工作开展打下坚实的基础。最后，加强对考核结果的运用。考核结果反映出收尾项目综合管理情况，是提升各项工作效果与质量的关键因素。为丰富施工企业收尾项目管理经验，企业可以将相关工作的考核结果运用在管理工作中，对收尾项目管理模式进行创新，完善管理制度，为提升收尾项目并账管理效果提供保障。

（四）提升审计监督效果

审计工作具有监督收尾项目的作用，是施工企业收尾项目管理工作的一部分。部分收尾项目管理中，会因为工作人员专业性或者管理手段等因素，出现管理不到位的情况，影响项目并账管理效果。为预防这一问题，提升项目管理质量，应在竣工审计基础上，增加跟踪审计内容，对并账后的工程项目进行监督管理，以了解项目综合管理情况，维护施工单位的经济效益。为提升项目管理水平与效益，可以采用定期审计的方式开展工作，对尾工项目、已竣工未结算的项目进行审计，分析项目的收入、成本费用、责任成本、目标利润，了解整个工程项目的情况，为后续管理工作开展提供保障。通过定期审计的方式，可以发现管理中存在的问题，能够为项目管理工作的开展提供依据，对提升项目质量具有促进作用。例如，对成本费用进行审计时，需要对成本费用的真实性、资料的完整性进行审核，了解相关费用是否在末次结算前进行，是否签订封账协议。通过针对性管理工作，提升工程项目管理水平，为项目竣工结算与管理工作开展提供支持，为施工企业创造更多的经济效益。

五、结语

综上所述，为了提升施工企业工程项目收尾管理效率，企业要做好并账管理工作，通过收尾项目清收清欠，强化资料管理等工作，实现对收尾工程项目的统一管理，为资源合理运用提供保障。在实际工作中，应逐步建立健全规章制度，明确相关人员的职责，应用绩效考核与审计监督的方式，增强收尾项目并账管理效果，促进建筑企业的进一步发展。