企业全面预算管理面临的困境及对策

曾 帆

（北京住总集团有限责任公司 北京 100101）

预算管理起源于20世纪，当时大多数企业以财务数据为主要依据进行预算制定。但这种方法存在局限性，不能充分考虑企业的战略目标、市场需求和竞争环境等因素，导致预算目标的制定缺乏整体性和准确性。随着全球经济一体化和市场竞争的加剧，企业意识到传统的预算管理方法已经无法满足复杂多变的商业环境。于是，全面预算管理概念逐渐被引入并得到广泛应用。全面预算管理从企业整体视角出发，将财务目标与战略目标相结合，强调资源的整合和优化配置，从各维度提升企业内部运营的管理水平，为企业的高质量发展打下良好基础。

一、全面预算管理的目的和意义

（一）全面预算管理有利于企业资源的整合和优化配置

全面预算管理强调企业综合性的资源评估和分配。通过综合考虑各项业务活动和资源需求，企业能够更全面地评估资源的可行性和优先级，并在预算编制过程中进行合理分配。可以避免资源的过度集中或浪费，实现资源的最大化利用和优化配置。通过将各个部门和业务单元的预算纳入整体预算体系中，企业能够在不同部门之间实现协调和协作。不仅有助于消除资源冲突和重复投入的问题，还能提高资源的综合利用效率。除了关注财务指标和成本控制，全面预算管理还注重非财务因素的评估，如客户满意度、员工士气和创新能力等。通过全面评估绩效和效益，企业能够更准确地判断资源配置的效果和投资回报，进而调整和优化资源的分配。另外，通过定期的预算审查和分析，企业能够及时发现偏差和问题，并采取纠正措施，使企业不断优化资源配置策略，适应市场变化和挑战，保持长期的良好发展势头。

（二）全面预算管理有利于企业战略目标的实现

企业战略目标是指企业为了实现业务的长期增长，在实际经营和发展过程中所追求的具体目标和方向，通常与企业的使命、愿景和核心价值观相一致，并在战略规划中得到详细阐述和具体实施。基于预算管理的科学实施要求，企业必须对各个部门和项目进行深入分析和评估，确定关键的目标和优先事项，能深入了解自身发展的优势和劣势，识别潜在的机会和挑战。全面预算管理还能提升实际资源分配效率，预算计划涉及对各项支出和收入的合理预测和安排，通过对资源的分析和配置，实现资源的最佳利用，让企业根据预算计划对各个部门和项目进行合理的资金分配，确保每个环节都得到适当的支持和投入，提高企业的运营效率和竞争力。

二、当前企业全面预算管理面临的困境

（一）预算目标制定存在局限性，可行性有待提升

1.预算管理目标与企业战略目标存在较大差异

企业战略目标通常具有长期性和宏观性，强调企业的发展方向和核心竞争力。而预算管理往往更侧重于短期的绩效目标和日常经营活动。在预算编制过程中，更多地关注短期目标的实现，忽视了长期战略目标的考虑。预算指标可能无法充分反映企业的战略方向，导致资源配置和业务发展不够协调。另外，不同部门和业务领域往往有不同的战略目标，而预算管理需要将这些目标整合在一起进行统一编制和控制。这需要在预算编制过程中协调各部门之间的利益和目标差异，确保预算的合理性和协同效应。然而，在实际操作中，由于信息不对称、权责不清等问题，往往存在预算目标之间的冲突和矛盾。

2.预算编制基础与企业经营环境匹配度不高

预算编制往往过于依赖历史数据和传统的预算模型，缺乏对市场变化、行业趋势和竞争环境的充分考虑，导致预算无法适应瞬息万变的经营环境。在预算编制过程中缺乏跨部门和跨功能的协同和沟通，导致企业制定的预算方案与各部门的实际需求和情况脱节，难以实现整体优化和资源的有效配置。这些问题的存在使预算编制与企业经营目标之间产生偏差，使预算管理难以发挥其应有的作用，制约了企业的发展和经营绩效的提升。

3.子公司预算目标局限性较强

子公司在企业集团中的预算目标应与整体战略目标相协调。然而，在实际操作中，子公司的预算目标往往受到一些限制或存在部分偏差，导致与整体预算管理的要求不匹配。一方面，由于子公司自身业务的性质和地域限制，其预算目标常常受到局部利益的影响，更关注短期绩效和业务拓展，而忽视整体战略目标的考虑。另一方面，预算编制涉及各级管理层之间的协调和沟通，由于立场不同，子公司与总部之间的信息交流和沟通存在不同程度的分歧。这导致制定的预算目标不够完善，子公司预算目标与实际运营需求差距较大，降低了全面预算管理的协同效益。

（二）预算编制过程中业务部门参与度低

财务部门通常负责预算编制的核心工作，包括数据收集、指标设定和预算制定等。然而，由于其专业性和职能局限性，财务部门难以全面了解和把握业务部门的需求和实际情况。在预算编制过程中，业务部门的意见和要求未能得到充分的反映和考虑，预算目标可能与业务实际需要不一致。业务部门对于市场需求、产品开发和客户关系等方面有更为详细和深入了解，其参与对于预算编制的全面性和准确性至关重要。然而，由于信息交流和沟通渠道的不畅，财务部门难以及时获取业务部门的数据，造成预算编制过程中的信息缺失和误差。

（三）预算分析存在滞后性和片面性

传统的预算分析主要依赖于历史数据和过去的经验，而对于即时和未来的信息反应较慢。这使企业在制定预算和进行预算分析时无法及时获取最新的市场情报和竞争动态，导致预算制定的基础不够充分和准确。滞后性也使企业无法快速调整预算策略和资源分配，错过了应对市场变化的机会。在预算编制和分析过程中，企业往往过于关注财务指标和成本控制，忽视了其他关键的绩效指标和价值创造的因素。这种片面性导致企业无法全面评估业务运营的绩效和效益，难以准确判断资源配置的效果和投资的回报。同时，过于依赖财务指标也会导致对于非财务因素的忽视，从而影响了企业的长期发展。

（四）预算执行缺乏强有力的考核激励机制

尽管大多数企业制定了预算计划，但实际执行过程面临着一系列困难。这些困难主要源于缺乏有效的考核激励机制。企业各部门在执行预算时，预算执行人员并未充分认识到预算目标的重要性，缺乏积极性和主动性。此外，缺乏明确的考核体系也使企业难以及时追踪和评估预算执行情况，很难发现潜在的偏差和问题。无法充分评估和及时反馈预算执行的效果，将妨碍企业及时采取纠正措施，进一步对财务状况和业绩产生不利影响。另外，预算执行人员缺乏突破预算目标的动力及优化预算执行过程的持续改进动力，这种情况限制了预算管理的改善，并阻碍了实现卓越绩效的可能性。

（五）全面预算管理的信息化水平有待提高

在全面预算管理编制过程中，需要收集不同时期的多种数据，例如，预算数据、实际执行数据及市场和行业数据等。然而，由于企业内部存在多个部门和业务单元，各主体之间的数据整合常常存在困难，不同部门使用的信息系统和软件可能不兼容，导致数据传递和共享产生障碍。此外，由于人为因素或系统不完善而导致数据不准确，也给预算数据的准确性和一致性带来了挑战。其次，一些企业仍然依赖于传统的电子表格软件进行预算管理，这种方式存在着数据难以更新和协作，共享也受到了限制。

三、加强企业全面预算管理的对策

（一）建立健全高效的全面预算管理体系

1.制定符合企业战略且具有可行性的预算目标

企业应该充分考虑内外部环境因素，如宏观政策、经济变化和行业趋势等，以制定适应性强的预算目标。通过定期进行市场调研和业务分析来获取相关信息，从而更好地预测和应对未来的挑战和机遇。另外，预算目标应该基于充分的数据和事实，并考虑现有资源的限制。通过与各部门进行深入沟通和协商，确保预算目标的合理性和可行性。此外，预算目标应该具备可量化的指标和明确的时间框架，以便对预算执行进行有效的监控和评估。为了保持预算目标的切实可行性，企业还应该实施有效的预算管控机制，建立严格的预算监管和审计制度，以确保预算的正确执行和资金的合理分配。同时，采用先进的财务管理软件和系统，以提高预算管理的效率和准确性。

2.制定详细的预算计划

市场趋势分析对于预算计划的制定至关重要。企业应研究市场动态及竞争对手的活动，从而预测未来的市场环境，这些信息可以用来确定销售额、成本和盈利目标等关键指标，为预算计划提供准确的依据。此外，企业还应该考虑到可能的风险和不确定性，制定相应的预算应对措施。包括考虑市场波动、原材料价格变化、政策变革等因素，并为其设置适当的风险准备金。在制定详细的预算计划时，企业应该与各个部门和项目的负责人密切合作，了解具体的运营需求和资源需求，提供更准确的数据和信息。通过协同工作，确保预算计划的全面性和准确性，避免遗漏重要的支出或收入项目。最后，预算计划应该经过适当的审批程序，并设定监控和评估机制，这有助于跟踪实际执行情况，及时发现和解决预算偏差。预算计划也应该根据实际情况进行灵活调整，以适应市场和经营环境的变化。

3.完善全面预算管理的组织体系

为提升预算编制的准确性和执行的有效性，需设立专门的预算管理部门或团队，负责预算编制和执行过程中的沟通协调和管理工作。这些人员不仅需要具备专业知识和技能，还需要具备较强的沟通能力，能与各部门紧密合作，收集和整合预算相关数据。此外，企业还需指定各部门或业务单元中的预算责任人，负责全面预算工作并及时反馈执行情况和问题。通过定期召开会议和分析报告，促进信息共享与合作，确保预算编制和执行的一致性和协调性。另外，依靠信息技术的应用，引入先进的预算管理软件，实现数据集中管理、实时更新和多部门协作，有助于提升全员的预算管理能力和意识，建立执行力高的预算管理体系。

4.加强全面预算管理的执行和控制

企业应明确预算执行的责任和权限，确保每个部门和责任人清楚相关的预算目标和职责，同时也具备执行预算所需的权力和资源。通过持续追踪预算执行情况，定期分析预算执行报告，及时发现偏差和问题，采取相应的纠正措施，加强预算控制的质量。建立有效的内部控制体系，包括预算执行的审批程序、数据的准确性验证和风险控制措施等，确保预算执行的合规性和准确性。通过定期召开会议和扩展沟通渠道，与各部门和责任人共享预算目标和执行进展，加强沟通与协作，促进信息交流和问题的解决。建立激励机制，奖励预算执行表现突出的个人和团队，激发他们的积极性和主动性，推动预算执行的有效实施。同时，持续改进预算管理的方法和流程，结合反馈信息，识别和应对执行中的挑战和机会，不断优化预算执行的效率和效果。

（二）树立全面预算管理理念，加强管理层相关培训

企业可以邀请专业咨询机构或顾问，根据企业的特定情况和需求，提供定制化培训方案，侧重于全面预算管理的原理和最佳实践，使管理层深入了解其重要性和作用。培训内容应涵盖预算编制和执行的方法、财务和非财务指标的关联性、预算目标的设定与实施等方面。此外，还应强调预算与战略规划的紧密结合，以及与绩效考核和激励机制的衔接。通过培训，管理层将更好地意识到全面预算管理对企业持续发展的作用，主动提升实施和推动全面预算管理的能力。培训也应涵盖信息技术在全面预算管理中的应用，使管理层了解并熟练运用先进的预算管理软件和系统。在此基础上，还应提供案例分析和实际操作的机会，使管理层通过实践加深对全面预算管理的理解，鼓励管理层进行经验分享和交流，以促进相互学习和借鉴。

（三）建立科学预算考核制度，完善监督机制

通过建立科学的预算考核制度和完善的监督机制，企业能够更好地评估和监督预算执行情况，及时发现问题并采取相应的措施，提升预算管理的效率，推动企业的长期可持续发展。首先，应确立清晰的预算考核指标和标准，既包括财务指标，也要涵盖非财务指标，如市场份额和技术更新能力等，这样可以全面评估业务运营的绩效和效益，促进价值创造的全面发展。其次，建立预算考核流程和评估机制，确保能够按照设定的指标和标准进行客观、公正的评价。通过设立专门的考核小组或委员会，由跨部门的成员组成，进行独立的预算考核和评估。此外，引入自动化的数据收集和分析工具，将提高考核的效率和准确性。建立畅通的沟通渠道，使被考核的部门和责任人能及时了解考核结果和意见反馈，并进行相应的改进和调整。同时，加强内部审计和监督机制，确保预算执行的合规性和准确性。包括定期的内部审计和财务复核，以及建立举报和投诉制度，鼓励员工积极揭发违规行为和不当操作。

（四）加强企业信息化建设，提高全面预算执行效率

随着财务信息化水平的提升，预算管理软件也实现了数据的集中管理和实时更新。这将减少人工操作和传统数据传递方式产生错误的概率，提高预算数据的准确性和一致性。预算管理系统需进一步与其他业务系统集成，如财务系统、销售系统和采购系统等，实现数据的自动交互和共享。这样既可以减少数据的重复录入和偏差，也可以提高数据的及时性、完整性和可靠性。企业可以在集成系统中采用数据分析工具和技术，对预算执行情况进行实时监控和分析，通过数据可视化和智能报表，管理层可以快速了解预算执行情况，并及时做出决策和调整。建立协同办公平台和线上审批流程，通过在线协作和实时审批，可以提高工作效率，减少沟通和审批的时间成本，促进预算执行和监控的有效完成。管理层可以利用移动互联网技术，实现随时随地实施全面预算管理控制，员工通过移动设备访问预算信息和报表，提高工作的灵活性和效率。定期进行各类培训，提高企业全员的信息技术和数据分析能力，使其能够充分利用信息化工具和系统进行全面预算执行。通过加强企业信息化建设，提高全面预算执行效率，可以更好地应对市场变化，及时调整预算策略和资源配置，实现更加精准和高效的预算管理。

四、结语

经济的高质量发展需求和数字化建设的转型，使企业预算管理更具挑战性。企业需要持续改进和创新，不断提升全面预算管理水平，通过积极学习和借鉴，以战略规划和经营目标为导向、持续优化预算编制、预算执行和预算考核，以便适应不断变化的商业环境。同时，随着财务信息化技术的不断发展和应用，大数据分析、人工智能和机器人流程自动化等技术，将被广泛应用于预算编制、预测和决策，为全面预算管理提供重要支撑。