企业全面预算管理的困境及对策研究

刘洋

摘要：全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分，旨在确保企业在资源配置、决策制定和绩效评估方面的有效性。然而，企业在实施全面预算管理过程中面临一系列的困境，比如一些企业部门之间存在信息孤岛、利益冲突和组织文化差异等问题。这些问题可能导致信息共享不畅、决策制定缺乏协同和整体性，进而影响资源的有效配置和绩效的评估。此外，一些企业可能缺乏有效的信息系统和技术支持，这会限制数据的采集、处理和分析效率，进而影响预算管理的准确性和实效性。这些困境可能限制企业达到预期目标和效益。本文在分析企业全面预算管理的重要性基础上，深入探讨了当前企业全面预算管理存在的对全面预算管理的重要性认识不足、全面预算管理组织结构设置不合理、全面预算编制方法不合理、全面预算管理信息化系统应用低等问题，并针对性的提出了完善企业全面预算管理的对策建议，以期为企业提供有效的管理工具和决策支持，推动企业在竞争激烈的市场环境中取得持续发展。

关键词：全面预算；预算管理；企业管理

一、引言

企业全面预算管理是现代企业管理中的关键组成部分，涉及资源分配、决策制定和绩效评估等方面。研究企业全面预算管理的困境及对策对于提升企业管理水平、改善绩效评估和促进组织创新具有重要的学术和实践意义。首先，有助于提升决策质量。全面预算管理是企业决策制定的重要依据之一。良好的全面预算管理可以改进预测方法和技术，提高對未来市场需求、成本变动和竞争环境等因素的准确预测能力。这将帮助企业在制定决策时更加准确地评估风险、把握机遇，并最大程度地提高决策的质量和成功率。第二，优化资源配置。全面预算管理旨在实现资源的高效利用和优化配置。通过研究解决部门间的协调问题，可以促进信息的共享和流通，协同各部门的预算计划和目标，从而实现资源的有效分配。这将帮助企业避免资源浪费和重复投资，提高整体运营效率，增强企业的竞争力。第三，改善绩效评估。全面预算管理过程中的绩效评估对于企业的发展和持续改进至关重要。通过研究，可以建立科学有效的绩效评估指标体系，将预算目标与实际绩效进行对比和分析，发现潜在的问题和瓶颈，并提供相应的改进措施和策略。这有助于企业实现绩效目标，优化业务流程，提升业绩和竞争力。第四，促进业务整合与协同。全面预算管理要求不同部门之间紧密合作和协调。通过研究，可以促进业务整合和流程协同，消除信息孤岛和利益冲突，实现各部门之间的有效协作和沟通。这将带来更高效的资源配置、减少决策滞后和信息不对称，提升企业整体的协同能力和竞争力。

二、当前企业全面预算管理存在的问题

（一）企业管理层及员工对全面预算管理重要性的认识不足

企业领导层及员工层没有完全理解全面预算，认为全面预算与企业战略规划没有关系，不是必须的，有些企业直接不做预算，有些企业管理层认为预算是财务部门用来管控资金出入的工具，过于强调全面预算在支出审核方面的限额作用，导致员工为了达成本部门绩效无法站在公司全局角度参与全面预算的编制。实际工作中全面预算流于形式，不能起到逐级传递企业经营目标的作用，不能很好的分配企业现有资源，增加了很多不必要的矛盾，企业内部各部门不能高效率的协同努力实现企业的战略发展目标。

（二）全面预算管理组织结构设置不合理

目前很多企业管理者没有搭建或者搭建的全面预算组织架构不合理，企业管理者们多数认为全面预算是财务部进行资金管理的一种手段，所以只在财务部内部设立了预算部门，销售部、后勤部等并未设置预算部门、在全面预算管理过程中没有决策权，只是临时调配人员配合财务部和企业负责人主导的全面预算。

或是企业本身组织架构太过复杂庞大，信息难以传递顺畅，执行不到。在进行全面预算编制时，多是根据以前年度数据进行增加或者减少，不会考虑企业实际情况的变动。财务部本身对销售、内勤等部门一线具体情况不了解，比较倾向于关注成本是否增加，这样编制出来的全面预算可靠性比较低，会与销售部等部门实际经营活动成本利润不符。另外，全面预算的编制，没有类似于记账软件一样成熟的系统工具。在全面预算编制与分析过程中，多是依靠财务人员手动编制表格的形式。人无完人，在手动编制下的全面预算难免会出现一些小问题，进而影响企业战略目标的制定。

（三）全面预算编制方法不合理

很多企业会定期一年编制一次全面预算，且编制方法只选用增量预算或者固定预算的方法。各相关业务部门在提交预算时往往考虑后期款项好支出虚报预算数据。在全面预算执行过程中，若市场因素、国家政策、客户意向等发生变动时，没有动态变动已经编好的全面预算，导致企业实际情况会与预算编制时的情况出入比较大，这样会导致全面预算无法发挥指导企业调配资源的目标。

（四）全面预算管理信息化系统应用很低

我国中小企业占企业总量的大部分百分比例，规模小些的企业管理层对与信息化系统认识不够所以不会买入信息化系统。规模稍微大些的企业随波逐流出于降低成本的角度考虑，只购买资金、资产、业务、客户等系统，对于预算管理系统完全没有听说过，更不用说购买。全面预算编制时需要去多个系统取数，由于每个系统设置的口径不一致，导致取到数后还需要再花很多时间去核对数据是否正确，拖慢了预算管理各环节的效率，加大了企业在预算管理上时间和人力的投入。

鉴于大多数的企业管理层认为全面预算是财务部管理资金的一个手段，所以很少去有意识的引入全面预算系统专业的使用人才，往往是把重担交给财务部，由财务部人员兼职。财务人员在搞懂税法、会计准则的基础上，还要补充学习EXCEL表格公式、CBA编程等计算机软件使用知识，因此信息化系统使用能力会弱一些。企业没有可以使用的全面预算编制、执行、分析、监督预警的集成化系统，执行只能是面对面、微信或者邮箱传达。

（五）全面预算管理相关人员综合素质不高

企业管理者忽视全面预算管理队伍的建设，缺少业财融合的理念。企业各部门负责人缺乏全面预算管理人才储备意识。虽然财务人员具备扎实的财务技能，但是很多财务人员缺少管理会计的相关知识，不了解企业实际业务，业务人员具备扎实的业务技能，但是缺少财务知识，这种人才知识缺陷导致企业全面预算管理开展过程中涉及到的具体工作程序只停留在概念阶段，对企业的指导意义很小，间接加剧了企业管理者忽视全面预算的现象。

部分企业引入了信息化系统，但是使用者固而不前，无法快速掌握新系统的使用方法，依然采用人工制作预算表格人工填写数据的编制方式。

（六）全面预算缺少完善的考核体系

首先，企业全面预算管理目前的现状是在上年度末或者本年度初编制完全面预算后，未把检验管理者是否实现短期经营计划和长期战略目标，检验部门、员工是否严格执行全面预算这类考核评价监督作为日常性的工作、定期分析执行结果，多是流于形式，耗费着企业资源，却达不到指导企业资源分配的作用，究其原因是企业管理层决策者缺乏全面预算的意识，未设置专门的监督管理机构监督，觉得编完了就不需要管了，忽视编写后，预算与实际情况的对比分析与及时调整，对于波动较大的数据，不给予足够的时间去查找背后原因，更不会要求问题相关部门进行改进，造成了某些中层管理者，认为一线员工只要负责忙碌干活，不需要思考即可的企业现状。

其次，绩效考核系数设置没有覆盖业务预算、筹资预算、资本预算、财务预算，或者设置了，但是考核太过主观，人为调节考核结果，只要被考核人找到借口解释就不用受罚。或是考核目标不合理地设置过高，员工受市场因素影响，无法在规定期限内完成。没有将绩效考核与各责任部门对预算的监督结合起来，即使全面预算工作优秀也没有奖励，工作错误的员工没有惩罚，促使全体员工消极参与、执行、反馈全面预算的情况。

最后，企业大多缺少完善的信息管理系统完成全面预算的编制、执行、监督考核评价，多数采用手工管理的方式，各部门之间信息共享度低，导致全面预算的监督考核评价需要耗费大量时间，难以在发现问题的第一时间重新分配企业资源。

三、完善企业全面预算管理的對策建议

（一）加强企业全体员工对全面预算管理的正确认识

企业管理层要深入学习了解全面预算的内容、要求、目的，重视全面预算，对全面预算管理存在的不愿意投入相应的人力、物力，片面追求眼前利益等问题及时改进；围绕企业短期目标和长期目标、结合企业实际运营情况和以前年度数据进行全面预算编制，提高全体员工参与和执行程度，设置完善的定期和不定期聘请专家、内部共享平台培训等培训体系，提高员工的专业素养、经济法律知识，帮助管理者自身与员工深刻认识全面预算，找到自己在全面预算工作中的位置，积极参与，保证全面预算有效性。树立反思意识，根据过去全面预算管理中存在的各种矛盾，调整管理重点。企业管理层定期或不定期的检查，促使各岗位人员更加认真负责的执行全面预算管理，落地奖惩措施，降低形式化和随意性现象的产生，加速各部门信息流通。

（二）设置合理的全面预算管理组织结构

全面预算的实施需要有效协调企业内不同部门和员工之间的合作。为此，企业的管理层可以设立一个由高级管理人员领导的专职全面预算管理机构，以确保全面预算的顺利执行。该机构的职责包括协调和组织子公司和分支机构的相关工作，以保证全面预算的有效运作。这样的做法有助于建立一个全面预算执行的良好环境，提升企业内部预算管理的效率和质量。

（三）综合、灵活运用各种全面预算编写方法

全面预算编写方法决定着预算的合理性与科学性。目前多数企业都是单一使用增量预算法，但是市场环境与房租、资产折旧费这类固定成本不一样，市场环境是随时在变化的，在增量预算下，预算编制完毕后，即使市场环境发生变化也不会调整。所以需要引入按月或季度滚动的预算方法。滚动预算的结果始终包含12个月，即在发生月份之后把下一年度的一个月或一个季度纳入编制范围。企业可以选择增量预算与滚动预算相结合的编制方法把业务预算与成本预算做精细、投资预算做严格、资金预算做稳健，提升全面预算方案的可行性。

（四）完善信息化系统在全面预算管理方面的应用

企业普遍采用手动编制全面预算报表的方式，这种方式容易出错，全方位收集信息需要耗费大量时间、人力。当前社会ERP系统生产商有很多，开发出了记账软件金蝶系统、用友系统等财务软件、还有其他一些库存管理软件、合同管理软件。

企业可以在现有软件的基础上询问ERP供应商是否可以针对本企业开发一款全面预算报表编制软件，用预算系统与成本控制系统、财务系统的自动关联，消除部门信息流动不畅，提高企业工作效率。软件要具备设置不同岗位人员使用权限功能，生产销售数据自动生成、自动进行预算与实际数据分析等功能，用来规范全面预算报表的编制，间接提高企业内部管理效率，提升企业利润。

（五）加强全面预算管理人才引进与综合素质培养

为了提高企业的全面预算管理水平，企业的高层管理者可以定期组织全面预算管理人员到各个部门进行详细了解，聘请外部专家或有实际工作经验的人员进行培训，以及定期评估员工的参与成果。通过这些方式，可以提升全面预算管理人员在掌握国家经济政策、法律知识、管理能力和财务思维等方面的综合素质，促使全面预算管理人员能够适应市场环境，并且具备应对各种挑战和变化的能力，从而更好地履行其职责。

（六）不断完善全面预算考核体系

企业应根据自身实际情况和目标，从利润、技术、产量、市场占有率、成本费用、员工岗位级别、部门间协作效率、岗前培训、意外灾害、税务政策变动等多个维度完善绩效考核体系，提高全面预算在绩效考核中的比重，分解预算目标到各部门、部门内部的每个人的业绩、能力、态度、比重，设置月度、年度业绩奖，创新或技术贡献奖等奖项，优秀员工由企业管理者审核通过后升职、送去培训进修等，把全面预算目标完成度与员工个人价值挂钩，充分调动所有员工主动参与全面预算编制、执行、监督全过程，促进企业全面销售预算目标、资产管理目标的完成，把考核结果公开化，奖罚分明，增强所有员工为拿奖努力工作、反思目标未达成因素的信心，合理分配企业资源，使得企业资源达到最大化利用。

四、结束语

综上，本研究对企业全面预算管理的困境及对策进行了深入的研究和探讨。通过对部门协调、数据处理和员工参与等方面的困境进行分析，我们认识到在实施全面预算管理过程中存在一系列挑战和难题，并针对性的提出了相应的对策建议。通过这些对策的实施，企业可以克服全面预算管理的困境，提高决策质量，优化资源配置，改善绩效评估，并促进组织学习和创新。这将为企业带来更加有效和可持续的预算管理实践，提升企业的竞争力和发展潜力。然而，我们也意识到每个企业在实施全面预算管理过程中的困境和对策可能会有所不同，需要根据企业的特定情况和需求进行个性化的调整和应用。因此，我们鼓励进一步的研究和实践，以不断完善和发展全面预算管理的理论和实施方法，为企业的发展和成功提供更加坚实的支持。

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