农村商业银行成本管理优化思路

孔莹/文

作为现阶段农村经济发展的中坚力量，农村商业银行在乡村振兴过程中发挥着重要的带头作用。近几年，金融行业依旧保持高速发展态势，农村商业银行发展既迎来机遇，又面临一系列挑战。处于复杂的市场竞争环境当中，农村商业银行要想实现可持续和高质量发展，应当立足自身优势，积极探索将发展机遇转化为进步动力和规避新时代变革挑战的有效路径。在这一过程中，各地农村商业银行都面临“增量少增收，增收不增利”的突出问题，不仅要注重寻找差异化贷款市场创造更高收入，还应当重视持续优化降低成本，因此要将降本增效作为重要发展战略，不断提升成本管理精细化程度，全面梳理成本管理主要问题，采取相应的优化对策，提高资金应用效率和水平。文章以农村商业银行优化成本管理为切入点，在探讨成本管理的重要性以及存在问题的基础上，提出增强全员成本管理意识、积极转变传统经营理念、科学调整资产负债结构、加大信息化建设力度、完善成本考核分析机制等对策，以期为农村商业银行适应新的发展形势、优化成本管理工作提供借鉴。

农村商业银行成本管理的重要性

有利于增长银行利润

面对利率市场化愈来愈深入的发展情况，农村商业银行如果依旧沿用扩大利差空间的方式，所获取的利润增长就会十分有限，单纯靠扩大业务规模获取效益提升也将难以达到预期效果。在这一新形势下，农村商业银行将成本管理作为利润增长点，不断加强成本管理，可以为突破利润增长瓶颈助力。

有利于加强财务精细化管理

受利差缩小的影响，控本增效在财务管理工作中的重要作用日益显著。现阶段，越来越多的银行开始积极转变传统观念，将精细化管理理念引入实际管理工作中，要求从细节入手，站在更深的层面，挖掘可以降低成本的事项。提升管理精细化程度，不断优化成本管理工作，采取更具针对性的措施，可以精准把控经营成本，促进银行效益不断提升。

为银行决策提供准确的数据支持

在农村商业银行经营决策的过程中，成本效益原则发挥着重要的作用，当预期效益在成本以上时，则认为方案可行；如果预期效益在成本以下，则应当及时放弃。成本管理过程中获取的数据可以为农村商业银行经营决策提供可靠的数据支撑，借助成本数据有利于全面增强银行决策的科学性和合理性。

农村商业银行成本管理存在的问题

在市场经济体制改革持续深入的新形势下，农村商业银行在金融管理领域的重要作用日益突出，其在保持较快发展速度的同时，成本管理工作也暴露出一些问题，主要表现为欠缺成本管理意识、过于重视规模效应、盈利速度减缓、欠缺成本管理系统、制度建设不到位等，导致成本管理效果不佳。

欠缺成本管理意识，工作效率有待提高

现阶段，部分农村商业银行片面地认为，扩大业务发展规模是提升效益的关键，将工作重心放在存贷款业务方面，发展观念没有与时俱进。具体表现为：第一，内部难以形成通过成本管理可以产生效益的管理理念和意识，对降低成本和效益增长之间的关系也不够了解，不利于提升成本管理工作效率和质量；第二，成本管理要求全员参与，但一些农村商业银行内部员工没有及时转变思想，参与成本管理的积极性不高，依旧保持传统观念，认为成本管理只是一个单纯的财务事项。

过于重视规模效应，影响成本管理能力

第一，管理层对成本管理理念的理解存在偏差，过于看重存贷款规模，没有及时更新自身发展理念，存在只有大力发展经营业务才能有效突破经营困局的错误认知，导致实际开展成本管理工作时遇到一系列困难和阻碍。

第二，在制定业务决策的过程中，管理层缺乏精力和时间全面分析业务成本，在不了解业务成本的情况下盲目决策，影响成本管理工作的开展。例如，某农村商业银行为了填补存款增加缓慢的缺口，采取同业存单、结构性存款等方式，导致存款成本被抬升。

净息差持续收窄，盈利增速下滑

农村商业银行获得利润的一个主要来源为息差，但现阶段收息率长时间处于下降状态，并且表现出进一步下降的趋势，反观资金成本却日益提升，这导致银行不得不面对净息差持续收窄的局面。在经济下行的整体大环境中，农村商业银行还须应对严监管、去杠杆等诸多政策出台所带来的一系列挑战。如果仍想要依靠有限的资产增加收入，会存在诸多问题，最主要的表现便是以往良好的利润水平局面将不复存在，银行盈利增速下滑。

信息化建设程度低，欠缺成本管理系统

经过长期经营发展，农村商业银行构建了一系列成本管控体系，但整体来看还不够完善，具体表现为部分中小农村商业银行成本管理依旧以传统人工管理方式为主，明显增大了财务信息沟通难度，不利于增强成本核算、成本预算以及成本评价的准确性。

第一，不少农村商业银行未投入足够的精力和资源构建核心系统，缺乏足够的数据支撑成本管理系统的应用。欠缺先进的核心业务系统，采集成本管理数据依旧依赖人工，也会导致成本管理系统应用的时效性和准确性大打折扣。

第二，农村商业银行信息化建设程度低，不仅体现在先进成本管理系统缺失方面，还体现在相关管理人员的缺失上。这主要是因为成本管理系统对管理人员的要求较高，但大多数农村商业银行还没有摆脱“厨房式”的发展模式，不重视培养精细化管理人才，即便建设了成本管理系统，也因为缺乏熟练应用系统的人员，导致成本管理系统的价值无法充分体现。

制度建设不到位，成本考核与分析不足

部分农村商业银行难以在预测、决策、执行、监督等方面发挥成本管理的作用，成本考核和分析工作欠缺凭据和归口。根据实际经营工作可知，预算执行普遍存在不到位的问题，主要是因为缺乏完善的制度约束，如超预算费用在得到领导同意之后就随意调整和追加，预算控制无法发挥应有的作用，对超预算部分的考核工作也处于缺位状态；再加上没有对业务成本进行深入分析，导致农村商业银行不得不面对巨大的风险成本和资本成本压力。

农村商业银行成本管理优化对策

农村商业银行要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟，就应当重视成本管理。针对以往成本管理工作的薄弱之处，通过强化全员成本管理意识、积极转变传统经营理念、科学调整资产负债结构、加大信息化建设力度、完善成本考核分析机制等举措，逐步提升成本管理质量和效果，保障农村商业银行稳定、高效、长远发展。具体应当从以下几点做起。

增强全员成本管理意识，有效提高工作效率

农村商业银行成本管理工作变得越来越复杂，要想有效解决成本管理过程中存在的各种问题，应当全面增强成本管理意识，为提升工作效率提供保障。

第一，农村商业银行应树立成本效益观念，明确这一观念与以往的成本管理理念存在的本质区别，不再局限于成本绝对数的节约，而是在战略上提升成本管理工作的地位，有效落实与成本节约相关的奖惩制度。

第二，为了在内部营造全员积极参与成本管理工作的氛围，要重视“降本增效”理念的层层传导，将国家层面“过紧日子”的重要理念作为重要的指导方针，在内部形成全员勤俭办行的理念，采取更严格的控制措施，管控各类费用开支，最大限度地减少不合理支出。例如，P 农村商业银行在引导全员树立成本管理意识时，不仅将成本管理责任细化落实到支行、部门、岗位以及个人，还实施定量约束性考核，直接将绩效和奖金挂钩，确保成本管理工作事半功倍。

积极转变传统经营理念，增强成本管理能力

随着众多监管政策的陆续出台，金融体系内部集体降杠杆，银行资产、负债规模呈现明显回落的局面。农村商业银行只有及时转变传统经营理念，增强成本管理能力，才能通过有限的资产争取更多收益。

第一，农村商业银行管理层应当投入足够的资源支撑各项成本管控工作的落实，深入分析成本管理与业务发展、财务管控活动之间的具体关系，有效突破传统经营理念所产生的束缚，将成本定价管理决定业务发展方向作为重要的经营理念，同时在战略决策中充分体现这一理念，以此向成本管控、资源配置优化要效益。

第二，农村商业银行应当结合发展形势，进一步明晰自身发展的优势和劣势，把握正确的发展方向，如战略定位一定不能偏离支农支小的中心，在管理风险成本和资本成本时，应当将其作为核心。在这一过程中，管理层必须认识到不计成本创规模对自身发展所产生的负面影响，给予成本管理工作更多的关注和支持。例如，可以从外部引进专业人才充实自身成本管理队伍，并且带动更多的成本管理人员积极参与各类专业培训等，以便更好地判断和预测市场，结合实际情况，灵活应用先进的成本管理理念和工具，不断增强成本管理能力。

科学调整资产负债结构，积极应对息差收窄

现阶段，农村商业银行80%左右的收入来源于净利差。为更好地应对息差收窄等外部环境变化，农村商业银行成本管理应当与时俱进，主要可以通过科学调整资产负债结构，增强银行盈利能力。具体可以从以下几点入手。

第一，必须多举措实现资金成本管控的切实优化，重点提升负债结构的合理性。为实现这一目标，应当严格管控高成本存款。为了在经营过程中最大限度地争取结算性低的成本资金，农村商业银行还应当采取有效措施提升支付结算的简便性，同时要构建具有差异化的服务体系。还要重视改善资金定价考核工作存在的不足，以往在开展绩效考核工作时，大部分农村商业银行都比较重视资产规模和利润这两项指标，二者考核占比分别达到50%和40%，缺乏专门的资金定价考核，形成了管理者通过提高负债定价提升利润的局面。因此，开展绩效考核可以引入定价管理，增强考核指标的直观性，在实际工作中既可以采用绝对值指标，也可以使用成本利润率等，以便科学引导资金定价。

第二，管控财务成本要求压降刚性支出，同时约束弹性支出。例如，增强节约网点水电费、印刷费、差旅费等没有额度控制费用的意识；针对公杂费、招待费、宣传费等弹性支出，坚持收入和费用配比原则，严格执行费用管理办法。

第三，在风险成本管控方面，重点加强贷款审慎准入和通过风险监测强化贷后管理，合理控制不良贷款。

第四，农村商业银行还要为加快业务转型提供支撑。为降低对资本的依赖度，应当积极探索全新的利润增长点，通过在绩效考核工作中纳入资本占用比、调整信贷业务结构、适度发展金融市场业务、大力发展中间业务等措施，推动业务经营向资本节约转型。

加大信息化建设力度，构建成本管理信息系统

农村商业银行成本管理应当渗透到各个经营环节，主要包括产品设计、利率定价、费用预算、成本核算等。

第一，为避免出现采取人工计算方法导致成本核算信息采集缓慢以及错误率高等问题，应当构建和完善内部成本管理信息系统。例如，可以投入资源构建与自身发展实际相符的内部资金转移定价系统，确保可以科学定价每一笔资产和负债，同时在各责任中心合理分配总体利润。在成本管理工作中，要加大信息化建设力度，将大数据、云计算等技术融入财务管理工作中，结合实际工作情况构建与自身匹配的成本管理系统。例如，P 农村商业银行借力科技支撑，着力进行系统开发，确保存款成本维持较低水平，主要借助系统不断强化网点关注重点客户资金留存的时效性。同时，通过强化督导，提升系统使用效率，定期分析系统使用情况，并且查看登录使用情况。

第二，建设成本管理系统的最终目标是将系统应用于每一个支行、每一个员工，要想全面推广系统，须经过不断培训、修改以及测试，引导全员共同参与，才能使其真正掌握系统真谛，在每一项业务中更好地应用系统，具体工作中应当通过培训使员工应用系统办理业务，这样可以清楚地掌握其收入或支出，保障员工及支行工作目标与总行始终保持一致。

完善成本考核分析机制，落实成本管理工作

事后成本考核和分析在成本管理工作中也占据重要位置，主要发挥着科学评价预算控制效果和执行效率的作用。农村商业银行可以在经营决策、业务分析、产品定价、绩效考核等工作开展过程中，深入挖掘和发挥成本数据的重要作用。

第一，以人工成本管理工作应用成本数据为例，改变以往的统一标准薪酬制度，在具体工作中可以构建绩效薪酬考核系统，有效发挥管理会计平台的重要作用，直接与模拟利润挂钩，引导员工清楚掌握自身薪酬和业务收入以及成本费用的具体挂钩程度，及时调整业务思维，在激励员工的同时更精准地把控业务发展方向的精准性。

第二，应站在规范业务发展的角度，科学管理风险成本和资本成本，在资本配置系统的基础上构建RAPM（风险调整绩效度量）体系，在量化风险的基础上，优化配置各类产品的资金成本。