制造企业全面预算管理的问题与对策

李燕

摘要：全面预算管理是一种有效的财务管理方法，通过采用预算手段对各种资源进行合理分析分配、准确衡量、全面有效协调控制，从而确保企业的内部运营更加顺畅，顺利达成既定的经营目标。全面预算管理的实施范围涵盖了企业的所有部门、机构以及各种财务和非财务资源，它不仅涉及到企业的经营、管理、生产等多个环节，还与企业的战略目标、经营计划、生产任务等密切相关。当下的市场环境，竞争愈发激烈，制造企业面临着巨大的挑战。为了维持自身的竞争力和盈利能力，企业必须不断提升自身的全面预算管理水平。本文将探讨实际工作中制造企业全面预算管理中存在的问题，并提出相应的解决对策。

关键词：制造企业；全面预算管理；执行监督；考评机制

一、引言

在这个快速变化的时代，企业面临着诸多挑战。据统计，近五年来，全球企业破产数量逐年上升，而市场竞争却日益激烈。企业为了保持稳健的发展态势，提高整体运营效率，实现长期战略目标，全面预算管理成为了企业在实际工作中不可或缺的重要管理方式。全面预算管理作为一种现代化管理手段，有助于企业提高效率、降低成本、实现资源优化配置，是实现企业可持续发展的重要保障。

二、制造企业全面预算管理的相关理论

（一）全面预算管理的概念

全面预算管理是指企业以发展战略目标为引导，在对未来商业环境进行预测的前提下，确立预算范围内的管理目标，并将这些目标逐层下达到企业内部各个经济机构，以货币形式表现企业生产运营和财务活动的计划安排。全面预算管理是一种现阶段的公司管理模式，它的核心理念就是“全面”。在这一理念中，“全面”具有多重含义，涉及到企业的各个方面和各个环节。

首先，全面预算管理是全员参与，全面预算管理不仅仅是财务部门的事情，需要企业所有员工参与，是高层管理者到基层员工，每个人都参与到预算管理中来。这种全员参与的方式不仅仅增强了员工的责任感，还因为集思广益而使得预算更具有科学性和可行性。其次，全面预算管理是全方位管理：全面预算不仅关注日常经营活动，还应关注投融资活动。全面预算不仅需要覆盖制造环节，还应延伸到研发、销售、市场、人力资源等各个领域。这种全面的预算覆盖确保了企业各项运营活动的协调和优化，从而提高了整体运营效率。最后，全面预算管理是全过程管理，预算不能只是停留在预算目标编制、汇总与审核环节。全面预算应该是个完整过程，预算的编制、执行、监控和调整是一个持续不断的过程。这种完整性确保了预算能够及时反映企业的实际运营情况，从而为企业决策提供依据。因此，“全面”在全面预算管理中，强调的是全员参与、全过程管理、全方位内容和全面控制这四个方面，任何一个方面出现缺失或不足，都会影响到全面预算管理的效果，甚至影响到企业的整体效益。

（二）全面预算管理的特点

特点一：具有预期性，全面预算是以企业过往的数据资料和对未来发展趋势的预测为基础，进行的经济活动规划和预测。全面预算为企业提供了一个对未来发展的整体规划和展望。特点二：具有全面性，全面预算可以涵盖企业所有的经济活动，不仅仅包括财务预算和业务预算。它还可以包括投资、采购、销售、生产等方面的预算，以及其他一些细节方面的预算，如研发费用等。这种全面预算可以更加系统地规划企业的经济活动，并且更好地协调各个方面的资源，有助于提高企业的经济效益。特点三：具有战略性，全面预算管理是以企业的战略目标为导向，为企业发展提供决策支持。全面预算管理还能将企业的战略目标分解为各部门的年度工作计划、季度预算目标和月度工作计划，从而让每个员工都能明确自己的责任和目标，积极参与到企业的战略实施过程中。特点四：具有目标性，通过制定明确的预算目标，为企业的各个部门和员工提供了明确的工作目标和方向，使得整个组织在追求这些目标的过程中形成合力，实现目标的一致性。总之，全面预算的特点主要体现在对未来的预测、目标设定、决策支持、资源规划以及绩效评估等方面，为企业的发展提供了重要的支持和参考。

（三）全面预算管理的重要性

全面预算管理在企业管理中具有重要性，主要表现在以下几个方面：首先.，提升企业运行效率，全面预算以全局视角进行合理化、科学化的将企业的各部门紧密的相互关联，对未来的生产经营活动进行预测，通过预算落实促进企业的不断前进。全面预算的执行可以有效地提升企业运行效率，进而促进企业的发展。其次，促进企业财务管理，通过实施全面预算管理，企业可以采取有效措施发现并解决生产经营活动中可能存在的问题，并采取合理的手段进行改善。全面预算还可以提升企业财务信息质量，确保财务会计信息的准确性和真实性。全面预算还能促进企业实现战略目标。通过将企业的战略规划和经营目标细化为各预算执行部门的具体工作目标和行动计划，全面预算的编制、实施和修正能够推动企业更好地落实战略目标，为其提供合理的保证。最后，全面预算的应用可以帮助企业实现现代化管理需求，增强企业的综合能力进而提高市场竞争力。

综上所述，在企业管理中全面预算管理具有非常重要的作用，它可以提升企业运行效率、促进企业财务管理、实现企业战略目标，能够显著提升企业的综合实力，因此，企业必须重视并合理应用全面预算管理，发掘其潜力，发挥其战略管理效能，为企业的稳步发展提供持续动力。

三、制造企业全面预算管理中存在的问题

在快速变化的市场环境中，制造企业需要有全面且精准的预算管理来应对各种挑战。然而，在实际工作中，许多制造企业的全面预算管理存在一些问题。

（一）预算编制不合理

我们发现很多项目由于前期預算估算不准确，导致项目进度无法按计划进行，不仅影响了工程的质量，还增加了不必要的成本。这不仅使企业的效益受损，也影响了我们公司的声誉和竞争力。

而预算编制不合理主要表现在两个方面，第一预算目标与企业战略目标不一致。通常情况下，预算目标是根据企业战略目标分解而来的，二者理应保持一致。战略目标是企业为自身发展在一定时期内想要努力实现的目标，它体现了企业的使命和愿景，是企业在竞争激烈的市场中取得成功的关键因素。在制定战略目标时，企业需要明确自身的优势和劣势，并选择有别于竞争对手的发展路径。然而，在实际工作中，预算目标与企业战略目标往往会出现不一致的情况。这可能是由于战略调整、市场变化、资源分配等多种原因造成的。例如，当企业战略发生改变时，预算目标可能未及时调整，导致与企业战略脱节；又如，市场环境的变化可能影响企业预算目标的实现，使其与企业战略目标产生偏差。第二预算编制质量低，很多企业在实际工作中遇到了一个严峻的问题，数据不准确、预算过于主观、没有考虑到历史数据和未来预测等因素，另外企业的财务人员对预算编制的重要性认识不足，缺乏专业的预算编制知识和技能，这些问题导致了预算编制过程中出现了很多漏洞，缺乏科学性和可靠性，以至预算编制不合理，预算管理无法对企业的经济活动进行有效。

（二）预算执行力度不够

全面预算管理的关键环节是预算执行，尽管公司已经制定了详细的预算规划，但是在实际执行过程中，由于缺乏有效的监督机制和严格的把控措施，导致某些方面的预算执行并不到位。预算执行的不彻底，使得全面预算管理的关键环节失效，高效的监控也失去了其意义。

（三）预算考评机制不完善

企业的管理层对预算编制的审核不够严格，无法发现和纠正预算编制中的问题。而一些制造企业在预算执行结束后，不能对预算执行情况进行科学、合理的考评，导致预算考评机制不完善。主要原因考评标准不明确，现行考评机制未设立明确的标准，使得预算执行效果无法得到公正、客观的评价。这种情况往往会导致企业无法准确地评估预算执行效果，无法为下一轮预算编制和执行提供有效的参考。

四、制造企业全面预算管理问题的应对方法

作为制造企业，我们面临的首要问题是如何在竞争激烈的市场环境中保持稳健的财务状况。全面预算管理作为企业管理的重要手段，可以帮助我们合理规划、协调和控制企业的各项运营活动，确保企业稳健发展。然而，在实际操作中，我们发现存在一些问题，如预算编制不合理、预算执行不到位、预算考评机制不完善等。下面，我将针对这些问题提出一些应对措施。

（一）建立科学的预算编制流程

想要解决预算编制不合理的问题需要从多个方面入手，制造企业应该将预算目标与企业战略目标紧密结合，确保预算目标能够更好地体现企业战略意图。同时，还应该建立以战略目标为导向的预算管理机制，确保预算管理工作的有效实施。在编制预算时，应该充分考虑上年度实际情况，结合本年度工作计划，制定详细的预算编制计划。同时，建立完善的信息化管理系统，将多个相互独立的信息平台及系统数据进行整合，明确预算编制的依据、方法和程序，避免出现随意性和主观性。另外还需提高预算编制的透明度，预算编制应该公开透明，让全体员工了解预算的编制过程和重要依据，提高员工对预算的信任度和认同感。

（二）加强预算执行过程监督

预算执行不到位的原因往往是由于实际运营中出现的各种变化和不确定性。为了避免这种情况，我们需要加强对预算执行过程的监督和控制。具体来说，我们可以通过定期进行预算分析和评估，及时发现和解决预算执行中出现的问题；同时，我们还可以建立预算调整机制，对确实需要调整的预算进行及时、合理的调整。

首先，建立有效的监督机制。需要明确监督的内容，明确预算执行过程中的各项权限和职责，对预算的审批、执行、调整和考核等各个环节进行全面监督。企业应设立专门的监督机构或指定专门的监督人员，对预算执行过程进行跟踪和监控。同时，要明确监督内容，如预算使用情况、资金流向、项目进度等，确保预算执行的合理性和合规性。在监督方法上，企业可采取定期检查、随机抽查、内部审计等多种方式，以便及时发现问题并采取合理措施加以解决。其次，预算执行的细节管理需要加强，提高预算管理水平。企业要重视预算执行的每一个细节，严格按照预算计划进行经营管理。对于实际执行中出现的与预算不符的情况，要深入分析原因，及时采取措施进行调整。另外，企业要不断提高预算管理水平，使预算更加科学、合理。同时，要加强对预算执行情况的分析和考核，及时发现问题并加以解决。最后，企业要加强内部沟通与协作。企业要建立健全内部沟通机制，建立多样化的沟通渠道是关键。企业可以设立定期的会议制度，鼓励员工提出自己的意见和建议。同时，利用电子邮件、企业微信等通讯工具，实现实时信息共享和远程协作。企业健全的内部沟通机制对于提高工作效率、促进团队凝聚力以及保持企业健康稳定发展具有重要意义。通过多样化的沟通渠道、完善的沟通流程和规范以及有效的沟通技巧和培训，能够实现企业内部的有效沟通，为企业的长远发展夯实基础。通过实施精准的预算管控，企业能够有力地推动各项运营活动的顺畅进行，最终助推企业整体竞争实力的提升。

（三）完善预算考评机制

在实际工作中，预算考评机制的重要性不言而喻。一个完善的预算考评机制能够提高企业的管理水平，促进团队效率和项目质量的提升。然而，现阶段很多企业的预算考评机制存在一些问题，如考评机制不科学、考评过程不严谨等，这使得预算考评未能发挥出应有的作用。为了完善预算考评机制，我们提出以下具体措施。首先，制定合理的考评标准。企业应根据自身实际情况，制定切合实际的考评标准，确保考评结果更加公正公平。其次，优化考评流程。企业应对考评流程进行全面梳理，减少不必要的考评环节，提高考评效率。同时，加强考评监督，确保考评过程公正透明。在实施完善措施的过程中，企业需明确考评标准，选定符合要求的考评机构，并对考评人员进行培训。考评标准应包括预算执行情况、团队贡献、项目质量等多个方面，确保全面评估员工的工作表现。同时，企业可以选用第三方机构进行考评，以保证考评结果的客观性。针对考评人员，企业应介入专业培训，提高考评人员的专业能力和职业道德水平。通过实施上述措施，企业预算考评机制将达到以下预期效果：首先，提高考评的公正性。合理的考评标准和严谨的考评流程能够有效避免人为因素干扰，使考评结果更加公正公平。其次，提升团队效率。通过表彰优秀员工和及时纠正存在问题，能够激发团队成员的积极性，促进团队效率的提升。

总之，完善预算考评机制对于企业的持续发展和团队效率提升具有重要意义。通过制定合理的考评标准、优化考评流程、加强考评监督等措施的实施，企业将能够充分发挥预算考评机制的作用，激发员工的潜能，推动企业在激烈的市场竞争中取得优势。

五、結束语

当代背景下，制造企业的生存环境越来越艰难，一个企业想要做大做强，离不开企业长远的目标规划，全面预算管理已成为企业提升运营效率、优化资源配置的重要工具。在实际工作中，全面预算管理不仅关乎企业的战略目标，更是实现这些目标的关键路径。全面预算管理是一种财务管理策略，借助货币这一普遍流通的尺度来详细刻画企业的未来运作，透过对各项经营活动的严谨预测、精心协调、精确控制以及公正评估，实现对各类资源的优化配置，从而助力企业顺利实现预设目标。

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