基于以数治税理念的企业税务共享服务研究

刘洁 刘蕊 李佩

在数字经济背景下，伴随着大数据、智能化、移动互联网、云计算和物联网（“大智移云物”）等信息技术的繁荣发展和广泛延伸，“以数治税”理念应运而生。“以数治税”作为一种全新的税务管理方式，是以数据为基础，对税务系统进行数字化智能化改革，将发票涉及的全部流程以及涵盖的全部要素进行融合，实现数据电子化，提升数据的处理效率。在“以数治税”背景下，税务共享是基于财务共享模式对税务管理的一场打破传统模式的创新深层次变革，不仅涉及业务财务和税务管理流程的重构优化，还包含了企业内外部信息系统的集成贯通，实现税务管理功能定位和管理效能的全面提升。

一、以数治税背景下的税务共享概述

（一）以数治税的特点

以数治税用数据进行监管管税，科学性较强，可以实现税收征管的公平公正和高效透明，具体特点如下：第一，通过数字现代技术，税务政策可以及时发布更新解读，促进税收政策的标准化、透明化和普及性；第二，以数治税可以对涉税数据信息进行及时、全面、准确监控核查，提高税收征管的精准度、公平性和覆盖面；第三，利用数字化手段可以实现在线自动智能服务，增强税收服务的满意度、智能化和便利性。

（二）税务共享服务

税务机关作为政府中重要的行政单位，为纳税人提供优良的纳税服务是其重要的法定职责和应尽义务。税企直连的和谐关系对企业的发展至关重要，对企业成长性、偿债性、盈利与否起着不可或缺的重要作用，也会促进税务的可持续发展。企业是“水”，税务机关是“舟”，两者紧密相连，有着矛盾统一性。税务共享服务是基于共享经济理念，依托现代信息技术，梳理整合税务资源，将企业业务、财务和税务各个独立的涉税工作模块进行统一标准整合，实现涉税业务的自动化、统一化、标准化、专业化、集中化处理的运行模式。

（三）税务共享服务的职能

在“以数治税”背景下，税务共享模式推动数字化转型，数据信息共享，保证了涉税数据的完整性。税务数据共享服务的智能化主要体现在三个集中化：一是数据集中化。税务管理以共享平台为载体，打破了独立分散申报壁垒，有效整合业务、财务和税务系统涉税数据，科学汇总整理分析所获取信息，有效提升处理效率；二是基础信息集中化。税务共享通过对各个纳税主体的集中设置管理，可以实现多主体、多层次、多税种、多税区的共享配置维护；三是操作流程集中化。税务共享利用现代信息化技术优化税务申报流程，统一标准，将税务管理规范集中化。

二、我国税务管理的现状分析

（一）系统数据完整性和信息化有待加强

在以数治税的背景下，系统数据信息是最基础最重要的资源。但是目前企业的税务核算基础仍然依赖于财务核算，很多涉税数据大多以人工核算、纳税人自行申报和手动管票方式为主，数据获取的来源渠道较为单一，部分信息系统之间相互独立，共享能力欠缺。随着金税四期工程的启动，受限于应用技术平台的集成度，企业内部的涉税系统数据信息很难与外部税务机关有效整合，存在信息孤岛现象。除此之外，企业信息系统的落后可能会导致涉税数据的安全性无法得到保障，存在一定的信息泄露风险，数据筛选也可能存在弊端，致使无法为决策提供有力的基础。

（二）税务管理风险性有待解决

现代信息智能化虽然给企业提供了便利，但也带来了一些不可避免的负面影响。目前企业对数据信息的采集、筛选、整理、分析效率较为低下，缺乏风险预警和披露功能，成本消耗较高，业务、财务和税务系统数据整合度低，无法及时对发票和涉税申报数据实时统计反馈，容易产生更新不及时和信息不对称等滞后性问题，增加企业税务管理的风险，影响整体税务管理和后续资金管理，无法及时合理应对解决发生的税务管理相关问题，企业需要逐步从“被动”向“主动”转变，完善风险管控系统。

（三）基础制度和流程标准亟待统一

基础制度体系是税务管理的保障，流程规范标准是税务管理的根本。税务管理涉及流程节点较多，过程烦冗复杂，企业内部难以形成适应于新经济新业态的统一规范的管理制度。企业涉税事项种类较多，对数据的及时性和准确性就提出了更高更严格的要求，然而目前信息共享性较差，企业对各项业务、财务和税务的执行情况缺少事前、事中和事后的集中管控，流程标准不够清晰统一，未能实现技术与税务的深度融合。

三、税务智能共享服务中心实施架构

（一）核心功能

以数治税背景下的税务共享服务中心的核心功能具体如表1所示。

表1 税务共享服务中心的核心功能表

核心功能 具体内容

智能税金管理 覆盖所有税种税费；业务规则灵活配置；智能算税申报

发票收付管理 自动认证查验；智能票据识别；票据集中共享；多种税控对接报账核算

税务风险管理 风险智能预警识别；风险智能分析；风险应对跟踪

（二）税务共享中心整体架构

税务共享中心以涉税数据为驱动引擎，整合集成税务数据信息，整体架构设计板块主要包括交互层、业务核心层、接口层和技术支撑层。首先，税务共享中心利用现代信息技术，在企业端和税务机关端均建立自动接口层灵活衔接涉税相关业务，自动识别计税；其次，业务核心层在集成功能方面全面管理，包括纳税服务、发票服务、税管服务、基础组件等，实现对涉税业务和发票等数据的集中标准处理、智能分析，助力企业精细管票、精确计税、精准缴税，提高征管效率，降低涉税投入，实现企业的税务管理数字化转型。税务共享中心将各项业务功能划分在不同应用层面，明确边界，业务数字化，信息全面化，监管无感化，治理共享化，不但使税务部门能够提高征税的精准性和效率，还能为企业提高运营管理能力提供有力依据。

（三）税务共享中心报税流程分析

新型“数字化”发票管理为企业和税务机关提供了更便捷的服务渠道，全面电子化，实现线上交互，网络无纸化移动申请，发票申领无接触式结算管理，进一步强化发票集约管理。税务共享中心全税种自动化报税业务是税务共享中心的核心模块，具体如图1所示，将涉税信息由线下转化为线上，自动采集系统数據，并关联数据源自动生成相关工作底稿。除此之外，对于办税全业务环节还可以进行“一键式”集中智能纳税申报，自动校验准确度，审核无误进行在线缴税，事前、事中、事后全程数据管控可追溯。

四、税务共享建设的保障措施

（一）实现资源共享，提高税务管理信息化水平

随着互联网技术的不断推进，税务共享需要相关信息系统的集成，实现信息资源共享与互动，保证涉税数据信息的完整性、全面性和标准性。及时对接业财税系统，推进税务的信息化和自动化，实现涉税数据信息的自动功能，降低税企之间的信息不对称情况，真正实现“智通管票+智捷申报+智敏分析+智控风险”的税务共享，提高了税务管理信息化水平。

（二）做好业财融合，健全税务风险防控体系

税务风险管控需要以大量的数据为基础，以强大的硬软件数据库为支撑，以信息技术人员来维护。企业要严格规范涉税数据的来源和传输渠道，自上而下建立安全保障机制，建立涉税数据安全保障机制，逐渐形成“业务+管理”的全员新思维。完善税务风险管理有关规定，以“良法”推动“善治”。

（三）打造标准体系，构建全流程全税种业务链条

高度集成化的税务共享中心涵盖的业务流程较多，以数字化手段搭建了纳税申报、纳税统计、税务统筹体系。企业需要利用云计算、大数据和区块链技术，实现对数据收集、传输、加工和储存的标准化，规范涉税数据标准，实现整个业务流程全流程全税种全覆盖的税务管理。

（作者单位：江苏师范大学科文学院；基金项目：江苏省高校哲学社会科学研究一般项目[编号：2021SJA2410]；2022年徐州市社会科学基金项目[编号：22XSM-174]）。