加强科学事业单位财会监督方法研究

孙洪义 孙小丁 王之旭 孙俊华

（作者单位：辽宁省水稻研究所）

近日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步加强财会监督工作的意见》（下面简称《意见》），要求到2025 年，构建起财政部门主责监督、有关部门依责监督、各单位内部监督、相关中介机构执业监督、行业协会自律监督的财会监督体系；基本建立起各类监督主体横向协同，中央与地方纵向联动，财会监督与其他各类监督贯通协调的工作机制；财会监督法律制度更加健全，信息化水平明显提高，监督队伍素质不断提升，在规范财政财务管理、提高会计信息质量、维护财经纪律和市场经济秩序等方面发挥重要保障作用[1]。《意见》对财会监督工作确立了新目标，提出了新要求。随着我国经济发展和事业单位改革的不断深入，科学事业单位应与时俱进，树立现代管理理念，完善财会监督机制，确保社会公益职能有效发挥。

一、加强科学事业单位财会监督工作的重要意义

财会监督是依法依规对国家机关、企事业单位、其他组织和个人的财政、财务、会计活动实施的监督。财会监督具有财务监督和会计监督两层含义，两者既有区别又有一定的关联性。财务监督更侧重于对财务活动全过程的监督，包括对预算执行、经费使用、财务流程等经济活动的监督，而会计监督强调的是对会计核算行为和会计信息质量的监督，包括对会计资料的完整性、真实性等进行监督，两者相结合构成了对会计主体经济活动全过程的监督[2]。财会监督既包括单位内部设立的监督机构对其自身的经济活动、财务管理和会计行为进行监督和管理，也包括外部行政、司法、税务、审计等部门以及新闻媒体、社会公众对其各项经济活动的监督。主要目的是确保事业单位的经济活动符合法律法规和相关政策，保障事业单位的财务安全和会计信息的真实性、完整性和准确性。

随着科技体制改革的不断深化，国家出台了一系列鼓励科技创新的政策，同时对科学事业单位的科技创新能力也提出了更高要求。科学事业单位大多是使用财政资金从事科学研究，为了更好地发挥资金使用效益，提高科学事业单位财务管理效率，保障科学事业单位可持续发展，提升我国科技竞争力，加强科学事业单位财会监督工作具有极其重要的意义。

（一）有利于保障国家资产安全完整，提高资金使用效益

科学事业单位是由政府出资设立，各项经费大多也由各级财政提供支持保障，在当前鼓励科技创新和全面实施预算绩效管理的政策背景下，赋予科学事业单位和科技人员更多科研经费自主权的同时，对其科研经费的使用效益也提出了更高的要求。加强科学事业单位的财会监督工作能有效保障科研经费使用规范，合理规避单位职工工作中存在的舞弊、过失等风险，有利于提高资产利用效率，减少损失和浪费，从而有效保证国家资产的安全完整，充分发挥科研经费的效益和效果。

（二）能够进一步加强科学事业单位廉政建设，提高社会声誉

腐败行为不仅会使国家资金流失，而且会影响到本单位、本行业乃至整个社会的科研诚信建设，甚至有可能对国家的发展战略造成重大影响，加强科学事业单位的廉政建设对提高国家资金使用效益、保障科研事业健康发展等方面都有着重要意义。通过行政、司法、审计、财会、新闻舆论等多方面多层次多角度的监督，时刻提醒每位科技工作者始终保持积极向上的精神状态，引导广大科技工作者牢固树立法纪观念和廉洁意识，自觉接受廉洁文化熏陶，在工作中更加严格要求自己，廉洁自律，筑牢清正廉洁防线，营造良好的廉洁氛围，向社会公众传递廉洁文化的理念和价值观念，增强公众对科学事业单位的认同度和信任度，提高科学事业单位的社会声誉[3]。

（三）有助于科学事业单位完善内部控制制度，提升管理水平

科学事业单位内部控制制度的建立健全和有效运行有助于提高其财务管理水平，防范舞弊行为的发生、保证单位各项业务的规范、有序、高效运行，保障国家资产的安全和完整，对于科学事业单位的发展和管理水平的提升具有非常重要的意义。加强财会监督可以及时发现科学事业单位内部管理中存在的问题和漏洞，通过识别和判定内控风险点，促使科学事业单位发现自身工作不足，及时弥补内控缺陷，防范内控风险，优化和完善科学事业单位内控制度，促进科学事业单位的管理规范化、科学化、制度化，不断提升科学事业单位管理水平，增强科学事业单位可持续发展能力。

二、目前科学事业单位财会监督工作存在的问题

（一）财会监督体系与机制不健全

从科学事业单位内部看，内部监督机构和人员缺乏必要的独立性。一是《中华人民共和国会计法》赋予财务人员核算和监督两大职能，其中会计监督是对会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。会计监督是最重要、最前端的基层监督，是会计核算信息质量的前提和保障。但科学事业单位财务人员普遍存在重核算、轻监督的现象，由于现有的单位层级管理体制，财务人员很难做出违背领导意愿的决定，或出于当“好人”的心理，对领导已经签字审批后的报销单据，财务人员只审核报销手续是否完备，对实际经济业务的真实情况较少关注。二是有些单位由于受人员职数限制，内部审计或监察部门同归属于财务部门，内部审计丧失了独立性，甚至个别单位并未配备专业的内部审计人员。上述原因导致内部监督职能形同虚设，使财会监督的作用和效果大打折扣。

从外部看，存在外部监督部门各自为政的问题。科学事业单位在业务上归主管部门管，资金归财政部门管，同时还有审计、纪检、税务等部门监督，各部门对新政策的理解不尽相同，各监督主体缺乏统一的监督标准、相互协调的监督机制，没有明确的监督程序和标准，监督工作存在一定的盲目性和随意性，使得科学事业单位在执行政策时疲于应对各个监督部门，不能放开手脚去落实，导致新政策的执行效果大打折扣，制约了科研事业的发展，增加了科研人员的工作负担和不必要的压力，影响科研工作的顺利进行。

（二）科学事业单位全员对于财会监督工作认识不到位

对于财会监督工作认识不到位可能会导致单位的财务管理混乱、内部控制失效等问题。科学事业单位负责人和科研人员缺少财务相关知识，对财会监督工作存在认识偏差，认为财会监督就是在质疑他们的业务工作，就是在“挑刺儿”，一些财务规定对他们有太多的约束，烦琐的财务规定造成了许多不必要的麻烦，认为审计、纪检检查也是在“鸡蛋里挑骨头”，对财会监督工作存在抵触情绪，配合度也较差，甚至还可能引发矛盾，这就导致财会监督工作遇到很大阻力，一些问题的整改意见也无法落到实处。科学事业单位财务人员作为内部监督的施行者同时也是外部财会监督的接受者和配合者，常常陷入两难的境地。

（三）财会监督人员业务素质有待加强

良好完备的制度政策也需要由具有相应胜任能力的专业人士来执行，完整的财会监督体系涉及单位内部和外部、中央和地方、行政、法律、税务、审计以及新闻媒体等各层级各部门相互配合、贯通协调的工作机制，对相关人员的专业胜任能力有着较高的要求，需要能够掌握国家法律法规、了解最新政策、具有相关财务知识和专业技能的复合型人才。由于科学事业单位专业性较强，一些监督人员缺少相关领域的知识储备，导致外部监督机构对科学事业单位的财会监督工作心有余而力不足，有些问题难以被发现和纠正。一些科学事业单位财务人员由于学识能力有所欠缺、学习新知识缺少主观能动性、进取心等原因，对新规定、新政策理解不够，可能存在会计核算不准确、会计信息失真、内控制度不能有效运行、内部财会监督工作执行不到位等情况发生。

三、加强科学事业单位财会监督工作的建议

（一）完善财会监督体系建设、利用信息化创新监管机制

在内部监督视角下，科学事业单位自身应把好财会监督工作的第一关，加强内部控制制度建设，健全组织架构，规范工作流程，强化各部门各岗位互相制衡的约束机制。有条件的可设立统一的核算中心，实行集中核算，核算中心财务人员独立于被核算单位，加强对经济活动的约束和规范，从而有效规避一些违规违法或舞弊行为的发生，提高会计信息质量。设置独立的内部审计部门，配备专业的内部审计人员，定期对科学事业单位开展专项审计，以便及时发现并纠正单位运行过程中存在的问题，使财会监督工作常态化、长效化。

在外部监督视角下，应建立涵盖财政、财务、会计监督在内的一体化监督体系，明确监督程序和标准，使监督工作更加规范化和科学化。搭建统一的由审计、纪检、税务等部门通过权限共享的监管平台，各监督主体实现信息共享，协同联动，充分利用信息化和智能化手段，通过网络信息技术、大数据筛查风险点，及时发现被监督单位存在的薄弱环节，减少各部门各自为战造成的资源浪费。通过引入信息技术和信息系统，可以提高财会监督工作的效率和准确性，减少人为错误和疏漏，加强数据的分析和监控，推动财会监督工作向数字化和智能化转变，提高财会监督工作的效率和效果。同时也要充分发挥新闻媒体和人民群众的监督作用，科学事业单位的预决算、政府采购等信息按规定应公开尽公开，通过信息公开保障科学事业单位经济行为的规范性。

（二）提高认识，加强财会监督意识

第一，单位负责人作为科学事业单位财会监督工作的第一责任人，需提高认识，担负起相应职责，对本单位的经济行为进行严格管理，加强相关人员的财会监督意识。人事任免要涵盖对领导干部的财经纪律和知识水平方面的考查，年度考核也要包括财会监督意识和能力水平的考核，确保领导干部意识到财会监督工作的重要性，在制定政策时不跑偏、不走样。第二，加强财会监督工作不仅是领导干部的责任，也需要全员参与，应通过宣传教育和培训引导等手段提升广大职工财会监督意识，让大家意识到财会监督工作是在维护大家的合法利益，促使其主动配合工作，在内部营造良好的财会监督环境，以保证工作的顺利开展。第三，加强科学事业单位相关人员尤其是财务人员的法律意识和职业道德水平，增强财务人员的责任感和使命感，努力把好财会监督工作的第一道防线，提高本单位的会计信息质量，确保本单位的经济行为合理、规范、完整[4]。

（三）提升财会监督人员业务素质，加强财会监督队伍建设

从事科学事业单位财会监督工作的人员应通晓国家法律法规、了解科研工作和科技创新政策，并具备一定的财务专业知识技能。国家应加大对复合型人才的培养力度，跨部门组织线上线下等多种形式相结合的业务培训，各监督部门、各业务部门间也可以搭建信息交流和资源共享平台，组织专业人士针对新政策进行业务指导，多渠道加强财会监督队伍建设，同时应该设立考核奖惩机制，制定包括职业道德、专业技术水平等综合素质考核评价体系，优胜劣汰，不断提高财会监督工作人员业务素质[5]，保障监督工作的有效实施。科学事业单位财务人员自身也要加强学习，了解前沿政策，努力掌握新技能，利用信息化、智能化手段助力财会监督工作，不断提高科学事业单位的管理水平。

四、结语

科学事业单位是我国经济与社会发展的重要推动力，构建科学合理、规范有效的财会监督体系对科学事业单位的进一步发展具有至关重要的作用，应重视科学事业单位财会监督工作，有效保障科学事业单位的平稳健康发展，为我国实现科技强国战略保驾护航。