社会团体实施预算管理的困境和改进方法

朱小华

（中国工程机械工业协会，北京 100176）

引 言

当今，社会团体主要是指为一定目的由一定人员组成的社会组织。为积极响应国家战略规划和理念，社会团体应注重预算管理，科学配置内部有限的资源，提高各项经费使用效益，以实现良好发展。但是，有些社会团体在落实预算管理时，仍存在诸多困境，具体表现在预算编制缺少精准性和科学性、预算执行缺乏刚性、预算管理缺少信息技术支持、忽视预算绩效管理工作、预算管理人员较为匮乏等，影响社会团体的良性发展。因此，社会团体必须要正确认识预算管理在财务管理中的地位，梳理其中存在的困境和不足，提出改进策略和方法，提高预算管理水平。

一、社会团体实施预算管理的核心价值

对于社会团体而言，其主要作用在于提供社会服务，促进行业企业、广大群众进行交流，倡导和规范社会行为等，有利于促进我国经济的进步和发展。新经济常态下，社会团体高度重视预算管理，明确其实施的核心价值，具体表现在以下几个方面。

首先，促进各部门、各分支机构的合作与交流，协同组织活动。社会团体落实预算管理，有利于强化部门、分支机构之间的沟通和交流，使得各部门、各分支机构掌握自身主要职责，彼此间信息快速、高效地传递，营造较佳的工作氛围和环境，能够形成合力开展组织活动，保证最终工作效果较佳[1]。

其次，完善业绩考评。预算管理是社会团体绩效考核的基础。通过高质量开展各项活动，第一时间确定部门、分支机构的主要职责和权限，并且制定适用、可操作性的目标，客观设置内部评价标准，通过预算管理各项指标促进工作目标的实现，能够客观掌握各部门、各分支机构的工作绩效，设置相匹配的激励措施，激发人员的积极性、主动性。

最后，科学配置有限的资源。社会团体内部资源十分有限，如何借助自身力量，高效应用这些资源成为重点。社会团体应高效落实预算管理，结合各部门的实际需求，有效整合内部资源，合理分配这些资源，切实提高资源利用率，促进自身实现良性发展。

二、社会团体实施预算管理的困境和不足

（一）预算编制缺少精准性和科学性

社会团体在落实预算管理时，预算编制是第一步，切实提升预算编制的精准性，才能够为后续执行提供导向，获得较为理想的效果。但事实上，有些社会团体在预算编制中存在一些需要改进的内容。首先，预算编制参考数据不完整、不准确。社会团体在预算编制时，只有确保参考数据的完整、准确、可靠，才能使预算编制内容贴合实际。据实际调研可知，有些社会团体在预算编制时，仅仅依赖历史数据，或者没有严格把控各类信息来源，不能保证信息质量，难以为预算编制提供数据参考，最终使得预算编制内容与执行相脱节，出现“两张皮”的现象。其次，预算编制选取方法不恰当。部分社会团体在预算编制时，仍持有固化的思想和模式，单一使用固定预算法、增量预算法等，造成预算编制内容缺少精准性、科学性[2]。

（二）预算执行缺乏刚性

精准、可靠的预算编制仅仅是起始阶段，预算执行才是社会团体预算管理的重点。只有将其执行到位，才能够发挥预算管理的监督、计划等效用，帮助社会团体良好发展。预算执行刚性不足，是当前社会团体预算管理普遍存在的问题。首先，预算执行监督流于形式。有些社会团体忽视了预算执行监督，最为关键的是没有发挥内审机构监督的效用，也没有主动设立监督机制，无法对预算执行过程做好动态监督，难以纠偏和调整，因此预算执行效果不理想，阻碍了社会团体预算管理水平的提升。其次，预算执行调整不满足要求。社会团体预算执行中，可能受国家政策等因素的影响，预算项目仍需进行调整，才能够实现初期目标。但部分社会团体没有严格遵循预算执行调整的基本原则、要求和流程，导致预算执行调整不合规、不合法，预算执行刚性较为薄弱。

（三）预算管理缺少信息技术支持

在“互联网+”时代，以大数据、区块链为代表的技术已经用于各领域中，彻底改变了各种工作模式和工作理念，社会团体预算管理也不例外。使用最新的信息技术，加快预算管理信息化建设，能够提升预算管理的效率及质量。事实上，部分社会团体预算管理缺少信息技术支持，不能借助信息化的手段和方法，加快预算管理信息化建设速度。首先，由于社会团体经费有限，对预算管理信息化建设提供的资金不足，难以与时俱进，没有建立预算管理信息系统，内部仍存在部门信息壁垒，各类信息无法高效、便捷地传递。其次，当前预算管理信息系统缺位，不能自动化地收集准确、可靠的信息，提供给预算编制相关人员，提高预算编制的效率及质量；也无法实时、动态地追踪预算执行数据，不能将其与预算目标进行比对，找到二者间的偏差，无法立即纠偏和调整，造成预算执行效果大打折扣。最后，目前市场上预算管理信息系统种类多，且更新速度较快。有些社会团体仅仅参考优秀单位的经验，直接套用预算管理系统，没有考量自身的组织性质和经营模式，选取的预算管理信息系统缺少适用性，功能也较为单一，难以提升预算管理水平[3]。

（四）忽视预算绩效管理工作

在社会团体预算管理过程中，绩效管理是重要内容，能够真正评估预算执行效果，既可以调动人员的积极性、主动性，又可以明确实践中的漏洞和不足，及时进行改进和调整，真正提高预算管理水平。但是，部分社会团体预算绩效管理不到位，最为关键的是没有充分考量自身实际，科学设置预算绩效考核指标，明确实际考核周期、标准和流程，不能统筹评估和分析各部门预算执行的进度、效果，造成预算绩效管理流于形式。此外，预算绩效管理结果利用率较低，使用途径较为单一，无法将其与相关责任部门、人员薪酬福利等联动，造成最终结果利用率较低，难以发挥预算绩效考核激励、约束等效用，制约了社会团体预算管理的作用发挥。

（五）预算管理人员较为匮乏

社会团体预算管理涉及部门、分支机构、人员较多，在预算编制、预算执行等方面要求人员具备较强的业务能力、信息素养、沟通协调能力，才可以高效开展各项活动。然而，就目前实际状况来看，社会团体高素养、复合型预算管理人员较为匮乏，不符合实际岗位要求，最为关键的是缺少系统性、综合性的培训，不能引导预算管理人员及时更新知识库，难以提高自身的专业能力和水平，无法支持预算管理活动的顺利开展，制约社会团体的良好发展。此外，有些社会团体忽视了外部优秀人才的引进和招聘，难以提高招聘的标准和门槛，不能对众多应聘者的综合素养进行评估，难以壮大整个人员团队，预算管理缺少高素养人才的支持，造成社会团体预算管理实际成效不理想。

三、社会团体实施预算管理的改进方法

（一）确保预算编制更加科学、合理

社会团体只有将预算编制到位，才可以为后续执行提供导向，展示预算管理的效用，积极整合内部资源，科学配置资源，防范运营风险。要想切实提升社会团体预算编制的精准性、合理性，最为关键的是要做好以下两方面工作。首先，确保预算编制参考数据完整、准确。社会团体在正式编制预算时，要主动掌握完整、准确的资料和信息，必须严格把控各类参考信息来源，主动筛除无效或低价值的信息，真正为预算编制提供信息支撑，切实提高预算编制效率，杜绝预算编制与执行相互脱节。其次，筛选恰当、科学的预算编制方法。当前，社会团体可选取的预算编制方法较多，各类方法的基本原理、优劣等存在差异。只有结合运营规模、业务性质，筛选科学、恰当的预算编制，从根本上摒弃传统、滞后的预算编制方法，主动对其进行创新（如零基预算法、弹性预算法等），并真正用于实践中，才能使预算编制与实际相吻合，促使社会团体预算编制科学化、精细化[4]。

（二）强化预算执行刚性

社会团体预算执行是否到位，攸关预算管理效用是否到位。采取一系列的策略和方法，强化预算执行刚性，能够确保社会团体预算管理效用的发挥。因此，社会团体可以从以下两方面入手。首先，注重预算执行监督。社会团体预算执行到位，最不容忽视的就是预算执行监督，可以筛选专业人员组建独立、权威的内审机构，并且明确不同岗位的具体职责和工作权限，应定期或不定期地对预算执行及编制状况做好检查，并且动态跟踪预算执行中的实际现状，特别是一些大额的资金支出，快速找到其中不合规的操作，立即采取措施加以改进和调整，以免各项资金无序化使用，保证对预算执行的有效控制。其次，确保预算执行调整合法合规。在社会团体预算执行过程中，由于多方面不可抗力因素的影响，需要对其进行调整才能实现目标。因此，当社会团体在实践中遇见这种状况时，应坚持在我国法律红线内进行操作，使得各项操作合法、合规，满足社会团体的实际状况。

（三）注重预算管理信息化建设

在大数据时代，一系列信息技术的不断普及和应用，给社会团体预算管理带来了新思路、新机遇，要求能够使用标准化、规范化的工作流程落实预算管理，提升预算管理的效率及质量。对此，社会团体应着重做好以下几方面工作。首先，通过设立资金库，使用先进的信息技术，为预算管理信息化建设提供强有力的支持，实现预算编制、预算执行等自动化、智能化，并且打通各部门间的信息孤岛，及时获取自身所需信息，高效开展各项活动。其次，使用预算管理信息系统，加强预算费用执行把控，真正将预算控制工作流程前移，简化传统的工作程序，建立自动化预警机制，实时追踪预算执行进度，找到预算执行数据与目标数据间的偏差，及时进行改进和调整。最后，社会团体在筛选和引进预算管理系统时，不仅要参考优秀单位经验，还要从当前和长远发展考量，选取适合自身的预算管理系统，并且做好升级和改进，促使其更具可操作性[5]。

例如，某社会团体业务活动范围为全国区域，在全国多地设立了分支机构。该社会团体在实施预算管理信息系统建设之前，预算编制效率较低，预算编制控制弱化，预算信息与业务信息脱节，预算执行分析功能较为薄弱，无法为决策提供支持。通过调查分析，使用最新的信息技术，建立预算管理信息系统，实现了预算编制、预算管控、预算执行分析的信息化，切实提高了预算管理效率，促进业务与财务的深层次融合。应用预算管理信息系统具有以下几方面价值。首先，实现了预算编制信息化、便捷化。在预算编制方面，预算编制、审批都在线上进行，各预算历史版本自动保留，支持不同部门快速导入、导出，实现信息系统互通，增加预算编制的便捷性。其次，实现预算分析实时化、智能化。在预算分析过程中，增加了多维度预算分析报表，一键获取数据形成报表，支持预算分析数据穿透式查询，便于决策人员及时掌握预算执行状况，为决策提供数据支持。最后，实现业务财务融合。将预算信息系统与其他系统集成，加深业财融合，将其传递到各部门，避免财务部门和业务部门各自为政。

（四）加强预算绩效管理

社会团体预算管理要想落地，就必须注重绩效管理，真正展示其激励、约束等作用，从根本上激发人员的积极性、主动性，做好协同和配合。一方面，确定预算绩效管理内容。社会团体要结合自身业务性质，设定预算绩效考核指标，明确考核标准和范围，并且结合实际情况做好灵活调整，能够客观评估不同部门预算执行的进度和质量，从而展示绩效考核的效用。另一方面，注重绩效考核结果的应用。社会团体既要注重预算绩效管理过程的控制，还要做好最终结果的应用，将其作为人员薪酬调整、人员岗位调整、下年预算安排的参考依据，并且配置相匹配的奖惩机制，调动人员的积极性、主动性，全身心参与预算执行，提高绩效考核结果的利用率。

（五）培育高素养预算管理人员

社会团体预算编制、预算执行等工作都要交由人员实施，预算管理人员整体业务素养的高低，对预算管理造成直接影响。因此，要培育一支高端、复合型预算管理人员团队，高效支持预算管理实施。社会团体应注重对预算管理人员的培训，在培训计划上，要坚持长期培训；在培训内容选择上，要侧重学习预算管理、相关法律法规和信息技术，促使人员通过培训及时填补自身知识空缺，提高人员的专业技能和信息素养，满足预算管理对人才的要求，持续优化社会团体预算管理工作[6]。此外，还要适当提高优秀人才的招聘力度，真正提高人才招聘的门槛和标准，主动从众多应聘者中筛选高素养人才，壮大预算管理人员团队，才可以高效开展预算管理，帮助社会团体更好地运营和发展。

结 语

社会团体属于非营利组织，内部经费资金来源十分有限，且体量较小，完善内部资金支出、避免浪费，缩减各类运营成本，科学配置资源是关键，亟须做好预算管理，真正实现以上目标。因此，在新时代背景下，社会团体要正确认识预算管理的重要性，并且全方位分析预算管理中可能面临的阻碍因素，提出改进方法，切实提高预算管理水平，以顺利达成既定目标，促进自身科学、合理地发展。