全面预算管理在企业中的应用价值与策略研究

刘玮玮

（山西三建集团有限公司晋城分公司，晋城 048000）

引 言

企业是市场经济的核心组成部分，为谋求生存，企业需打破传统管理模式的束缚，实现一体化发展，加强协调管理，明确不同部门的目标与责任。因此，企业可借助全面预算管理优化企业整体运营模式，有效借鉴成功经验，形成具有企业特色的战略目标，以助推企业的稳定发展。

一、全面预算管理特征

（一）综合性

全面预算会全方位反映企业活动的价值，其中包含财务收支、资本性收支等方面，具备较强的综合性，而且全面预算管理与企业内部的制度安排息息相关，需要所有部门加强配合，共同参与。一方面，全面预算管理会反映与企业经济活动相关的预算[1]。另一方面，会适当反映与资金筹措与使用相关的预算。强化对全面预算管理的分析，能够借助预算管理，科学控制企业经营流程，并展开全方位的考评。具备了较强的综合性全面预算管理，就具备了较强的约束力和控制力。全面预算管理能够辐射全员，可在加强管理过程中优化企业各项支出，强化对有限资源的科学化利用，以发挥有限资源的最大价值，助推企业提升核心竞争力。

（二）战略性

全面预算管理具备较强战略性，是企业在激烈市场竞争中总结经验、预测市场发展的基础上制定的。企业会在全面预算管理过程中构建长远战略，加强全局谋划。企业的长期发展战略具备较强的概括性，借助全面预算管理进一步细化战略目标，可实现企业日常发展与长期、短期战略目标的统一。由此可见，全面预算管理会对未来进行管理，通过规划未来来优化企业经营模式。由于其具备战略性，因此对企业的长期发展具有一定的支持作用。科学的全面预算管理方案包含企业战略目标与核心思想，是企业管理者制定经营思想与经营决策的有力依据。因此，全面预算管理可细化企业战略目标，会基于企业的战略意图提升其战略优势，进而帮助领导者强化对企业全方位的管控，以实现规范化经营。

（三）目标性

全面预算管理具备目标性特征，会借助目标利润进一步体现企业的战略方针，并对目标利润展开分解，以此明确不同经营活动的目标。一般企业的利润目标与预算工作息息相关，其会作为预算编制的基础数据。企业在传统发展过程中过于重视销售及成本控制，其管理多处于被动地位。提前明确管理目标，基于利润目标合理控制销售及成本，可提升管理的主动性，优化企业管理结构。例如，企业的股东权益可在预算管理中进一步体现。由于预算管理涉及大量的数据，因此其对企业不同管理层的安排具有一定的影响，企业会通过全面预算管理加强责任安排，优化利益分配，以此提升内控质量，在确保保证经营质量的同时，维护员工的权益，进而提升管理的人性化，实现企业的健康、可持续发展。

二、全面预算管理在企业中的应用价值

（一）有效助推资源配置的优化

企业在发展过程中的可支配资源是有限的，加强资源配置，可进一步平衡各部门间的关系，打破发展瓶颈。全面预算管理会将企业各部门纳入统一的工作计划中，借助市场预测，合理进行全面预算，实现长期战略与短期战略的有机结合，并将目标分解到不同部门，使企业按照最终目标确定经营范围，完善组织架构，以此实现各部门的协同合作、共同发展。由此可见，一方面，全面预算管理能够理顺企业各部门间的关系，加强权责划分[2]。另一方面，全面预算管理能够从全局视角出发，充分认知不同部门的作用与价值，以提升管理的科学性和合理性，减少企业的内部矛盾，实现多环节的有机协调，进而为战略目标的实现奠定坚实的基础。全面预算管理具备较强的复杂性，在利用其理顺各部门关系、优化企业资源配置时，也能助力企业管理活动的持续创新，促进企业迈上新的发展台阶。

（二）促进企业强化内部管理

企业会在充分了解市场环境的基础上展开全面预算，并持续优化治理结构与运营体系。一方面，编制全面预算可助推企业员工明确自身责任与权利。另一方面，编制全面预算可为企业管理层提供管理数据。在全面预算管理工作的发展过程中，可依据预算特点构建责任中心，落实不同部门和不同经营环节的责任，以此助推全面预算管理发挥其应有的作用和价值。一般企业会借助差异分析法，了解全面预算管理中存在的问题，借助科学反馈，助推各部门快速调整工作，以确保企业的顺利运营，为预算目标的实现奠定坚实的基础。以预算末期为例，预算末期不同责任主体会借助业绩报告，了解经营中存在的差异，分析差异产生的原因。管理层可依此调整预算目标，强化对相关部门的考核，借助事后控制助推企业的全方位发展。

三、全面预算管理在企业中的应用策略

（一）明确战略性目标，优化预算管理组织

在全面预算管理工作优化时，需提前明确实施思路，基于企业发展水平明确预算目标，完善组织结构，进而协调多元业务活动，助推企业的健康发展。

首先，提前构建预算目标。企业可基于长期战略明确预算目标，将其作为预算编制的关键环节，助推企业的持续发展。企业在传统预算管理过程中缺少对预算目标的关注，更重视为企业直接创造价值的部门，这样不利于各部门间的相互协调，也会因此阻碍企业的长期发展[3]。因此，企业需进一步提升目标的战略性，并在构建长期战略与短期战略时，将企业规划作为预算指导，以此提升企业的生命力。了解预算目标发现其会受战略规划和管理等方面的影响。管理者需在了解市场情况的基础上，构建符合企业发展需要的战略性预算目标，并不断修正，以此提升全面预算管理的实操性。

其次，完善组织架构。预算管理包括多个环节，为确保其顺利实施，应明确不同部门间的分工，加强责任划分，进而完善预算管理机制。例如，企业可在全面预算管理时设置专业部门，以提升全面预算管理的权威性。为确保全面预算管理工作的科学落实，可引导各部门的管理者参与企业预算部门的工作，进而确保更好地协调企业经营工作，助力各部门无障碍沟通。预算管理部门可在负责协调预算管理事宜时优化管理制度，加强对预算执行工作的全方位监督。预算工作发展时可适当借助全方位监管，明确预算执行情况，督促各部门积极创新管理制度。例如，企业可基于发展状态，加强对财务部门的重视与关注，切实收集相关数据和目标完成情况，以了解企业的实际执行情况，及时了解可能出现的预算偏离问题，确保在全员参与全面预算管理的基础上，实现企业的科学化改革。

（二）提升预算规范性，革新预算编制工作

全面预算管理工作具备较强的复杂性，企业应积极提升预算规范性，科学制定预算编制流程，创新预算编制方法，完善内容体系，推动其现代化发展。

首先，优化预算编制流程。传统预算编制流程过于简单，不利于调动员工的工作热情。企业可提前明确预算编制办法，遵循创新原则，基于企业实际的发展状态明确预算编制方法，进而为后续工作的开展奠定良好的基础。一方面，可助推各部门编制的预算草案，基于企业业绩明确预算草案，以提升预算的准确性。而制定总预算方案时，财务部门应从多角度入手，提前依据企业的工作计划编制统一的预算，并由财务部门的领导进行统一审核。另一方面，企业需从长期发展角度出发召开会议，协调各部门预算，提升不同部门对预算的认可度。

其次，创新预算编制方法。预算编制是全面预算管理的起点，对企业发展具有重要价值。企业可借助大数据收集市场和企业的相关信息，强化市场预测，在此基础上调整预算方法，基于市场变化做出适当调整，提升预算的连贯性。可在成本类相关预算中，适当加强对弹性预算方法的利用，灵活应对市场变化及企业经营变化，避免影响企业的发展。

再次，优化预算编制内容。企业基于长期规划明确预算目标时，需基于各部门的预算表格合理明确预算内容和设计方向。当然，企业初始预算编制仍有待进一步优化和创新，企业可循序渐进完善预算管理内容。基于各部门的实际反馈，实现程序化运行，以此实现全面预算管理工作的快速发展。

最后，强化现代化建设。在预算编制工作创新发展过程中，需要收集大量数据，工作相对繁重。企业可引入信息化系统，借助多元模块加强数据收集与分析，以此提升全面预算管理的现代化。当然，现代化建设是一项长期的系统性工程，企业需循序渐进地引入相关软件和硬件设备，并基于经营特点不断提升信息化水平，以此实现全面预算管理工作的现代化发展，加强对预算流程的全方位监控，并随时借助线上平台，抽调历史数据，自动生成预算表格，进而为全面预算管理工作效率的提升奠定良好的基础。

（三）强化全方位监控，加强预算管理控制

全面预算管理工作的优化和创新，有利于企业管理水平的提升。为此，企业应适当完善控制制度，强化对事前、事中、事后的监控，以规范企业行为，避免因信息不对称而造成负面影响，助力企业实现发展目标[4]。

首先，加强事前控制。事前控制旨在助推企业控制预算指标，相关部门可借助款项收付等工作加强事前控制，争取及时发现规划之外的事项支出，并及时进行控制，或有效控制事项额度。对于必须发生的预算外支出，相关部门需提交说明情况，并进行审批。企业可提前制定相关程序及管理制度，尽量避免预算超支现象的发生，借助费用管理制度强化对有限资源的科学化利用，对资金支出严格把关。

其次，加强事中控制。事中控制旨在鼓励执行部门加强对预算执行的全方位控制。加强事中监控应了解预算的执行过程，及时发现存在的问题，有针对性地进行解决，以助推预算目标的实现。相关执行部门既要相互配合，也应加强数据的反馈，及时了解预算执行工作中可能存在的不足，及时改正。由于市场多变，因此预算管理者可能无法全面预测市场发展态势，各部门需要在掌握预算目标的基础上，加强互动与沟通，利用信息反馈调整指标。例如，在预算销售过程中，若发现突发状况，可依据市场情况调整指标，以便执行部门开展工作。当部门认识到费用预算可能出现问题时，应及时对后期发生的费用支出进行控制或取舍，以实现预算目标，要避免随意申请预算修改，保持预算工作的权威性。

最后，加强事后控制。事后控制旨在定期了解预算指标的完成情况，强化预算分析，了解差异产生的原因，进而调整预算或进行注解，以发挥全面预算管理的价值。在预算分析过程中，应强化对资产负债表、偿债能力等方面的分析。基于企业的发展模式，合理选择事后的控制方法。一方面，企业可定期召开会议，基于阶段性生产经营报表，了解预算指标完成模式，深入分析未完成的原因，及时调整不合理的预算。会议召开时，企业领导可借助会议进一步了解企业的运营情况，从而推动下一季度预算工作的开展。另一方面，企业在编制月度预算表时，可附加资金计划，了解企业的运营情况，避免因过度控制而影响企业的盈利。

（四）加强科学化评估，完善绩效考评体系

全面预算管理工作对企业发展具有重要影响，企业应创新绩效考评体系，加强科学化评估，以此助推全面预算考核工作的循环改善，并加强对预算管理的全方位约束，以实现全面预算管理工作的科学化开展。

首先，明确考核方式[5]。企业可在全面预算管理工作开展时，构建日常考评及阶段性考评。年终时可对预算执行情况进行汇总，并了解全年考评的结果，持续完善全面预算管理措施。以日常考评为例，企业可基于不同部门的性质，选用不同的考评方式，提升考评的科学性和合理性。日常考核可由部门自主完成，再由专业部门对部门的自评结果复核，以提升评价的准确性。

其次，明确考评内容。预算管理工作具备较强的复杂性。一方面，绩效考评过程中应明确考评权重。提升预算管理的全面性和系统性，借助预算管理制度，加强科学化评价，以提升企业的管理水平。预算管理评价可全面分析预算管理工作中存在的问题，及时调整工作计划，助推工作的开展。另一方面，预算执行部门可借助考评体系加强对预算指标完成情况的了解，找出问题的原因，以发挥全面预算管理的价值与作用。与此同时，执行部门也需适当了解客户满意度等方面的内容，尽量提升考核的全面性，助推全员参与考核，以增强全面预算管理工作的辐射力。

最后，完善考评激励体系。考评工作优化时了解各执行部门的执行情况，优化奖惩制度，可在调动各部门积极性的基础上，助推各部门员工提升工作热情。例如，可奖励优秀部门，借助物质激励和精神激励相结合的手段，调动员工的工作热情，强化发挥全面预算管理工作的价值，以此确保预算考核工作科学化落实。此外，企业需注意明确奖励成本。过高额度奖励会增加企业的运营成本，而过低奖励不利于激发员工的积极性。因此，企业需要借助多方面的考察，持续改善考核激励体系。

结 语

了解全面预算管理价值与作用，助推其优化和创新，可基于市场变化助力企业实现转型，实现企业核心竞争力的快速增强。因此，企业可从多角度入手，积极构建长期战略目标与短期战略目标，并以此健全预算管理的架构，推动预算管理工作现代化、信息化、数字化发展，调动员工的工作热情，助推企业迈向新的发展阶段，为企业目标的实现奠定良好的基础。