企业财务集中管理模式的问题与改进措施

于江

财务集中管理是一种新的财务管理模式，对于企业财务管理效率的提升具有重要作用。本文简单介绍了财务集中管理模式，论述了其优势和存在的问题，并提出了几点优化措施，希望为企业财务集中管理模式的有效应用提供一些参考。

在经济社会不断发展进程中，企业管理模式持续变革。财务管理是企业经营的核心模块，也是企业经营者关注的核心内容。在企业发展初期，财务管理内容较少，多应用分散式财务管理模式。而在企业持续发展壮大的过程中，各部门分散式管理模式劣势逐渐凸显，财务集中管理模式呈现显著优势。但是，因财务集中管理模式应用时间较短，相关制度规范不够完善，在运行过程中出现了一些问题。因此，探究企业财务集中管理模式的应用对策具有非常突出的现实意义。

一、财务集中管理模式的概述

财务集中管理是借助现代网络技术，在集团、成员单位、各部门之间构建完善的财务数据体系、信息共享机制，在战略层面推进集中监控，并汇集财务内部资源，预防决策制定错误风险，促进财务管理效率提高。

二、企业财务集中管理模式的优势

（一）降低财务成本

企业财务集中管理模式兼具盘活资金、融通资金、提高资金使用率等功能。上述功能的发挥，可以降低企业对银行资金需求量，减少长期信用借贷，进而降低企业因对外借款而支付的利息，有效降低企业财务成本，确保企业资金链良性循环。

（二）强化经营监控

现代企业内部职能部门众多，组织层次繁杂，管理链条冗长。运用财务集中管理模式，可以资金运作为对象有效监控企业内部各级职能部门。将各级职能部门完全置于企业高层监控模式下，督促各级职能部门规范经营、安全使用资金，确保资金使用合理、有效。

（三）优化资金调剂

企业财务集中管理模式的应用，可以吸收存款的方式汇聚企业内各成员单位的暂时闲置、分散资金，再以发放贷款方式分配给其他需要资金的部门，实现企业内资金调剂优化。资金调剂优化可直接加速资金回笼，间接促进企业高层参与基层管理，强化各级管理者对资金时间价值的认识，为资金利用效率提高提供依据。

三、企业财务集中管理模式存在的问题

（一）业财数据交换效率低

在企业财务集中管理模式下，业财融合衔接不紧密问题较为突出。具体表现为：月报、季报、年报报表数据均需财务专业人员聚焦经营业务直接取数、手工查询、人工分析后填报，有关业务部门数据报表无法由财务端系统直接获取，显著抑制报表出具进程。同时现有单一财务系统内部门间沟通速度较慢，业财之间分离现象较为突出，制约了财务集中管理模式优势的充分发挥。

（二）财务中心审报节点复杂

当前多数企业财务集中管理模式下审批报销流程见图1。

由图1可知，公司费用审批报销涉及10个环节，流程繁多，耗時长。特别是对于项目分散各地的企业来说，报账人员定期进入报销频次增加，一旦发现处理发票内容不合规、发票不合格现象，将进一步降低财务审批报销效率。

（三）信息系统作用发挥不足

信息系统是企业财务集中管理模式的基本支撑。在企业财务集中管理过程中，重开发轻应用现象较为突出。具体表现在：财务集中管理信息系统应用计划缺失，系统运行与企业正常的生产经营情况匹配度不够契合。同时在现有系统运行过程中，除核算板块的其他功能开发利用度处于低位，相关功能在财务管理中应用规则标准化程度不高，埋下了较大的管理风险隐患。

（四）集中预算执行控制乏力

在现代企业经营过程中，全面预算管理并未与财务集中管理有机整合，多数企业实际执行情况与预算差异过大，在生产经营过程中未真正认识到预算管理在利润增加方面的作用。同时在财务集中管理系统中预算管理模块缺失现象并不鲜见，财务预算执行情况监控无法实现系统后台自动模式，致使集中预算执行控制乏力。

四、企业财务集中管理模式的优化措施

（一）提升业财数据交换效率

提升业财数据交换效率是企业财务集中管理模式优化运行的前提。针对当前企业财务部门与业务信息交互不充分问题，企业应先面向内部优化财务组织。同时综合考虑业务量增长趋势、业务量引发财务风险、业务成本影响因素，确定隶属总部财务部的多部门财务共享中心服务模式。在多部门财务共享中心服务模式中，财务总监、总会计师直接负责财务共享中心各项工作，并在企业高层指导下与业务部门协同。根据财务共享中心运行要求，中心可设置若干模块（见图2），各模块之间实现高频信息交互，最终由总部中心进行集中核算、收付。

由图2可知，财务共享中心服务模式可划分为业财共享、事务财务、战略财务几个模块，相关模块之间相互作用，共同助力企业发展。从各模块运行特点来看，业财共享模块主要负责交易处理、资产管理、会计报表、数据分析，需要根据相关规定，全面推动业务、财务数据交互，提高业务、财务之间信息交互效率。比如，以共享终端交互平台为中心，链接物资采购、经法合同、营销实收等业务系统，开通系统间共享查询功能，便于业务部门了解财务收支信息，财务部门根据业务情况及时统计、记录，为财务共享管理效率提升奠定基础；事务财务模块主要负责会计核算、资金结算、成本管理、采购管理、电价管理、工程管理、税收管理等，需要落实原有财务工作要求，完成有关核算、沟通、入账、统计等工作；战略财务模块主要负责战略支持、预算管理、经营分析、绩效管理等，需要整合业财信息系统相关数据，支持战略规划、制定。

（二）简化财务中心审批报销流程

简化财务中心审批报销流程是提高企业财务集中管理效率的必要举措。针对以往企业财务集中审批层级多、流程繁杂的问题，企业应在原财务集中管理模块增设影像功能模块，将专门的审批校核系统设置在公司总部、下属各职能部门，推动审批流程电子化、信息化。资金性支出审批在财务中心审批管理中较为常见，在专门审批校核系统的支持下，报账者可选择企业经营项目所在地提交待审核数据（包括工资社保、结算费、银行划款、非业务类税金等），财务人员、经理、总经理则在系统端审批，增加单据传递时效性。各级人员须对比报账信息准确与否、是否隐含风险，保障财务中心可持续运转。除资本性支出保障审批外，企业财务集中管理还涉及诸多类型单据审批。以证明文件集中审批为例，负责人应在财务共享系统端统一明确证明文件格式内容、印刷、回销、遗失、保管等处理标准，以便在系统端按标准审批数量、版本等信息，各个审批环节均可在系统端记录、显示，便于后期追溯，为证明文件流失风险的控制提供依据。

在费用报销端，公司可依托已有的办公系统，设置费用审批模块，要求业务部门提前申请各项费用支出，部门经理、财务部、总经理则在系统端审核，为相关业务活动的顺利开展提供依据。在相关业务部门取得发票后，各单位可以发票为附件，填写线上报销单。经部门经理签字确认单据真实性。随后由专门报账人员向票据审批系统上传费用报销单、发票及附件，核算中心财务人员则在财务审批系统中核对报销单信息、发票内容与预先提交申请对应性，将费用审批报销核对延伸到事前、事后。最终财务人员确认报销单复核无误，经银企直联系统提交支付单据，再次由资金支付复核人审核，进入款项支付业务尾声。

（三）发掘信息系统优良作用

企业财务集中管理信息系统的日常应用与开发关乎管理工作实效。一方面，企业应加强系统在日常财务管理中的应用。以自营估值核算为例，企业可以从流程优化、财务分析、支出综合管控几个方面，进行职责分解，并明确财务核算、交易清算、风险监控、财务管理、信息披露等环节之间的联系。根据估值核算系统一个账户涉及多组业务的情况，企业财务人员可以产品组合属性为依据，进行类别划分，不同属性产品组合与一个账户对应，并生成标准化模板，便于借助财务流水批量汇总清算账户，从源头解决跑账耗时长问题。同时根据后期财务信息集中披露要求，企业财务人员可以在信息系统端将资产类型（证券投资基金、全国社会保障基金、专户理财产品、货币类等）、客户类型（个人、银行、信托公司等）、投资组合（产品管理-产品信息管理-产品基本信息）、运作类型（开放式、封闭式）、投资对象（固定类、权益类、混合类）等纳入属性分类依据中。系统端产品属性分类完毕后，企业可以根据公司财务风险控制指标管理办法中的自营业务数据填列内容，有针对性地标识系统端要素，定期与财务系统形成投资成本、投资收益、产品分类核对，实现财务监管报表填报自动化，规避数据错报风险。

此外，企业应以自动报账功能为中心，进行功能的二次开发，推动数字智能化财务管理落地。具体到功能二次开发过程中，第一步，企业应与技术人员沟通，统一系统功能模块，为统一管理的实现奠定基础；第二步，企业应根据现有财务集中管理要求，制定标准数据管理规范，统一数据获取渠道、编码口径、计算口径，为数据自动采集、快速分析、精准输出的实现提供保障；第三步，根据财务管理水平提升过程中财务工作向业务前端延伸情况，企业应明确支撑系统与有关业务需求之间的偏差，深挖不同系统之间的海量信息，融合监督和服务工作，实时监督管理各项生产经营活动，最终实现自动对账：“登录各银行下载银行对账单→会计核算端自动将对账单转换为固定模板→自动导入财务系统对账→核对并自动生成余额调节表”。

（四）完善集中预算执行监控机制

预算管理是财务集中管理的关键内容，完善的集中预算执行监控机制需要将企业集团各项生产经营活动纳入预算管理范围。其中总经理负责与财务部门负责人共同协调其他相关部门全面预算编制；财务部门负责提供预算参考模板，并为其他部门编制预算数据提供指导，同时定期汇总数据，输出总报告；资金管理中心负责核算有关费用，发布报表；战略部门负责根据上报预算报表，进行预算结果评审、剖析，明确执行偏差；其他部门需要根据财务部门提供模板编制部门专项财务预算，并配合阶段性滚动校正，最终打造贯穿企业生产、投资、销售活动的管理体系。

在集中预算执行机制中，企业职工为各项业务实际执行方，也是预算工作开展与预算执行集中监控落实的前提。企业应以基层职工为主体，贯彻全面预算管理理念，允许职工参与预算编制、执行。同时根据集中预算执行监控要求，企业可以对预算管理者、基层职工进行培训，增强全体职工对全面预算管理以及集中监控的认识。具体到全面预算编制中，可以从成本费用预算、资金预算几个维度着手，细化传授成本控制、合同金额、项目收入编制方法技巧。根据基层部门工作内容差异，所传授的编制技巧也具有一定差异，比如，生产部门适用预算编制方法为弹性预算（或滚动预算），包括选择业务量的计量单位、确定业务量的范围、划分成本形态、确定预算期内各业务活动水平、完成弹性预算编制几个环节；而管理部门适用预算编制方法为增量预算，包括详细列出各部门各项目基期费用发生数清单、剔除预算期内不再发生的业务项目及其金额、分析基期业务行为与金额发生合理有效性、分析增加业务行为必要性与增加金额合理性几个环节。

确定预算编制职责细化分解到各部门每一位员工后，企业可以指派专门财务管理人员，依托财务集中管理后台数据，进行预算管理执行的监督控制。在监控期间，相关人员需要每隔一定时期汇总后台数据，提炼预算执行信息，设定预警线以及指标，剖析预算执行风险，并总结风险控制经验。与此同时，核算負责人应及时反馈财务方面数据，为决定性策略下达方输送预算执行信息，作为部门考核的依据，将考核结果与部门奖励、评优相联系，激发基层部门参与预算、配合预算执行监控工作的积极性，确保预算目标顺利实现。

结语：

综上所述，财务集中管理模式是以现代信息网络为支撑的管理模式，可以强化企业经营监控，优化企业资金调剂，降低企业资金成本。因此，企业管理人员应认识到财务集中管理模式的优势，恰当应用财务集中管理模式。同时企业应时刻关注财务集中管理模式运行中的业财数据交换安全、财务中心合法审批、预算执行监控纠偏等问题，及时优化完善，确保企业财务集中管理顺利、高效实施。

（作者单位：北京建工新型建材有限责任公司）