企业财务会计内部控制管理探讨

曹璐

在新的经济发展形势下，企业财务管理工作要及时调整思路改变管理方式，更好地满足经济结构调整的要求。财务会计内部控制作为财务体系的核心，是保障企业有效运转的重要方式。在实际工作中，需深入分析财务会计内部控制管理中存在的问题，并找准问题的根源，本着对症解决的原则，用更具针对性的解决对策解决财务会计内部控制管理中出现的问题。本文强调了财务会计内部控制管理的重要性，分析了企业财务会计内部控制管理中存在的問题，并提出了解决问题的几点建议，以期对提高财务会计内部控制管理实效有所帮助。

企业财务会计内部控制管理成效与企业的发展状态密切相关，财务会计内部控制管理是贯穿企业生产经营全过程的一项重要工作。这项工作可以帮助企业管理层更加精准地掌握企业资金状态，为科学预测企业未来的发展趋势，提高决策的有效性提供可靠数据，保障企业的资金安全。所以，企业应将财务会计内部控制始终抓在手中，通过查找财务会计内部控制管理中的隐患和漏洞，及时解决发展道路上的障碍，保障企业健康发展。

一、企业财务会计内部控制管理概述

（一）企业财务会计内部控制管理的基本含义

企业财务会计内部控制管理是企业发展过程中的一项重要调节工作，指财务人员运用相关理论和方法，对企业日常经营过程中的各项财务活动、经营活动进行规范、约束和评价的过程，有助于企业管理者更好地了解企业各项资金的使用情况，避免财务风险，保障企业各项生产经营活动有效开展。在开展企业财务会计内部控制时，财务人员会采用专业手段分析并审核企业生产经营过程中产生的各项财务数据，以此找出企业财务管理中的现存问题或可能出现的问题，然后采用相关程序和控制方法及时解决问题、消除隐患，为企业的健康发展保驾护航。在内部控制管理过程中，收集企业已经发生的各项资金往来信息，经过整合与分析形成各种形式的财务报表上报给企业管理层。管理层通过对各项数据的分析和对比，可及时发现企业经营管理中存在的问题，从而采取相应的防控措施保障企业发展的安全性和收益最大化。

（二）加强财务会计内部控制管理的重要性

1.提高企业的效益

在市场经济条件下势必会产生竞争。现代企业要想不被残酷的市场竞争淘汰，除了扩大经营、优化生产模式和管理方式外，还需提高决策的科学性，在市场竞争中占领先机。实现这一目标需要高效发挥企业财务会计内部控制管理工作的作用，这是由于资金在企业发展过程中扮演着重要角色，是企业健康发展的支撑。通过会计核算和会计监督，可以为管理者科学决策提供相关的财务数据和会计资料，为提升决策的科学性发挥重要作用。此外，财务会计内部控制管理还能对企业的各项经营活动、资金收支情况进行测算，有助于更好地控制成本，减少资金和资源的浪费，帮助企业实现更高的效益。

2.确保财务会计信息真实有效

企业财务会计管理包含的内容非常多，预算编制、票据审核、成本核算等都属于财务会计的日常工作范畴。企业财务工作的各项日常业务是围绕各种类型的数据展开的，如果财务会计信息出现错误，就会影响企业资金的正常运转，给企业的生产经营带来负面影响。财务会计内部控制管理工作构建了相应的监管制度，可以通过监管制度的运用对财务会计人员进行管理和约束，包括工作人员的工作态度、行为、工作方式等。监督机制和管理制度可以规范员工的行为，促使工作人员严格按照各项规范标准，以高度负责的态度开展工作，以真实可靠的财务会计信息为企业管理者提供决策参考，辅助其更加理性地做出决策。

3.为企业的资金安全提供保障

获取经济利益是所有企业追逐的目标，而企业财务会计内部控制管理是确保企业资金安全的重要保障。在企业的生产经营过程中，只有保障资金安全，各项日常业务才能正常地开展。然而在资金使用过程中，也容易出现各种风险。流动性风险是较常见的资金风险，企业财务会计内部控制可以实现对企业资金的实时盘点、对各项资金的支出情况进行准确核算，对采购花费进行审查。通过上述措施的有效运用，可以及时发现资金运行过程中的漏洞，进而采取相应的措施做好预防和控制，保障资金使用安全。

二、企业财务会计内部控制管理中存在的问题

（一）内部管理制度有待完善

目前很多企业都已经认识到财务会计内部控制管理在企业发展和运行过程中的价值和作用。但在实际落实过程中，建立的内部管理制度还存在不完善、不健全的问题，或者所制定的内部管理制度实用性较低，执行乏力导致管理制度难以发挥应有的作用。首先，企业财务会计内部制度较陈旧、落后，没有根据经济发展的需求对制度进行动态调整，导致现有的财务会计内部控制制度表现出诸多不适应之处，影响了内部控制管理工作的发展及成效；其次；企业内部控制管理程序混乱，财务部门在企业内部基本上独自为政，与其他部门几乎是互不干扰，不能及时有效地沟通。同时，其他部门的员工配合财务部门工作时积极性不高，容易造成信息杂乱的问题。另外，各部门没有统一的管理标准，上述问题容易增加企业的经营成本，降低管理效率。

（二）内部控制管理机制不完善且执行力不足

目前很多企业内部控制执行力度不足，虽然在完善和调整制度方面有了很大改善，但在制度的落实方面效果较差，严重影响了企业财务会计内控管理效果。执行财务会计内部控制需要制定相应的监督标准、审核流程。有些企业对这个环节重视不足，为了快速完成工作任务竟然简化流程，完全忽视了监督管理制度的相关规定，导致监督管理弱化。虽然简化财务监督管理流程短期内可以提高效率，但就长远发展来看，管理流程简化容易降低财务部门提供的财务数据信息、市场经济信息的可靠性，也无法有效地指导决策，帮助企业制定发展规划。再者，对企业财务资金的控制力也会削弱，不利于企业的长远发展。

（三）公司财务会计内控人才缺失

企业财务会计内部控制人员的素质高低与企业内控效果紧密相关。当前企业财务部门的工作人员综合素质参差不齐，这是影响企业内部控制管理工作成效的重要因素。多数企业缺乏高素质的财务管理人员，造成企业财务管理工作与当前经济发展的需求不相适应。特别是在实施企业财务会计内部控制过程中，现代化的管理手段和技术应用率较低，应用范围较窄。不少企业的财务管理人员专业素质和实践经验不足，严重影响了企业内控管理效果。

（四）信息沟通存在薄弱环节

随着信息化技术的发展创新，越来越多的新技术逐步出现并应用到了财务管理工作中。可是目前有些企业仍然沿用传统的授权审批流程，这些流程繁冗且花费时间较长，特别是数据传输需要消耗较长时间，到达传输终端时实效性明显降低，影响了各部门的沟通效率，不利于企业各项业务的开展。财务会计信息化管理系统的搭建与应用应该是一个动态更新的过程，随着信息技术的发展和财务会计内部控制的需要必须不断优化更新。然而在实际工作中，企业的财务会计信息化系统更新速度较慢，存在一定的滞后性。

三、企业加强财务会计内部控制管理工作的方法

（一）持续更新和完善财务会计内部控制管理制度

要想在经济发展的浪潮中保持竞争优势，必须规范、约束和控制企业财务工作的各项指标，以便及时了解企业生产经营过程中的财务变化情况。财务会计内部控制管理的实施需要借助制度的构建，要对各项工作的开展情况形成约束，并提供保障。因此，需要制定符合企业发展需求和财务管理要求的财务会计内部控制制度，并结合企业的内外部环境变化和管理需求对财务会计内部控制制度进行动态调整，保持制度的先进性。

首先，企业在更新和完善财务会计内部控制的时候，需要以宏观预算为总线，再将宏观预算细化、具体化。这样才能更加精准地掌控企业的预算情况，以及具体的核算开展情况。通过这样的过程找出财务会计内部控制制度的缺失，以此为抓手促使制度完善。同时，企业领导层应将财务会计内部控制制度与企业相关制度有机融合。比如与设备维护管理制度融合，通过对设备进行定期检查，结合市场环境和技术发展情况，及时淘汰老化、陈旧设备，更换新设备。为此财务部门要做好市场预测，用数据向企业管理层反映当前的经济信息和企业财务指标，为管理者科学决策提供可靠的依据。其次，企业管理者应进一步深化对市场经济的认识，结合市场发展需求细化分解管理制度，明确不同岗位不同人员的职责。要按照目标到人、责任到人的管理原则将每项工作落实到人头上。一方面可以增强工作人员的责任心，另一方面在发生问题时，可以立即找到相关责任人，减少财务会计内部控制的失误。

（二）完善内部控制监督机制

首先，企业需要建立与内部控制监督机制相互促进的奖惩机制，让员工充分认识内部控制监督对企业发展的意义和价值，从而在实际工作中模范遵守各种规章制度，保障工作的规范性。其次，企业需加强制度建设，设置专门的监督管理机构，配齐相关的岗位及人员。或者根据企业实际聘请第三方机构对各项经济活动进行審计，让企业会计活动及工作流程走上规范化、标准化的轨道。最后，企业管理者的决策活动也要按照制度规范地开展，积极配合监督部门的检查。要认真学习经济法等相关知识，让企业的各项管理活动都处于法律允许的范围内。

（三）优化财务管理人才队伍

财务管理人员在企业发展过程中承担着重要职责，一定要充分认识财务管理人员在企业发展过程中的重要性。在引进财务人才的时候，一定要提高入职门槛，采用多种招聘方式将那些专业素质过硬、具有一定工作经验、职业素质高的人才引入企业。同时，要通过强化管理、提高财务管理人员的福利待遇吸引人才、留住人才。企业也可以与高校建立合作关系，为高校会计专业的毕业生提供就业和实习的机会，并将此作为发现人才、引进人才的有效方式。另外，对于现有的财务管理队伍，要创建常态化的学习机制，结合经济发展形势、财务会计内部控制管理需求及财务人员的知识结构等，制定好、落实好相应的培训计划。还要积极开展信息技术培训，聘请专业老师到企业授课或现场指导。培训内容不只限于经济、财务等内容，还需学习财务管理和市场分析等课程。每次培训结束后都要进行严格规范的考核，以检验学习效果。企业要组合运用考核机制与激励机制。对于认真学习、认真工作的人员给予奖励。对学习不认真、工作态度散漫的员工要给予一定的惩罚，以此激发员工的工作积极性和学习积极性。

（四）注重企业内部沟通，关注信息共享

企业在开展日常业务时，会产生大量不同类型的财务数据。这些数据是由不同的部门在不同的环节产生的，各个部门之间只有实现信息共享，才能确保数据传输的有效性和时效性。鉴于此，企业要创建并持续完善信息沟通系统，为实现部门间的数据共享、高效沟通搭建桥梁。

在完善企业信息沟通系统时，可基于以下几点入手：

完善企业信息沟通系统应注重与企业战略发展规划相结合，立足于企业发展实际完善信息沟通系统，保证企业内部各个职能部门获取信息的一致性。

企业内部各个职能部门要结合岗位的应用要求，有选择地识别和使用数据，并对数据进行整合分析，将其提供给管理层，为科学决策提供参考。

注重对信息系统的维护、更新。要由专人定期对财务会计内部控制信息系统进行维护、升级，保障系统的先进性和高效性。

企业还需构建财务会计内部控制框架组织体系，进一步细化部门及工作人员的职能，使每名财务会计内控人员都能明晰自身肩负的内控职责，严格按照内部控制管理制度、员工工作守则高标准地开展内部控制工作，及时获取并交换在各个工作环节产生的相关数据，保障财务数据的真实性，从而增强企业财务会计内部控制管理效果。

结语：

企业财务会计内部控制是确保企业资金安全、会计信息真实可靠、扩大企业利润的重要保障。虽然目前企业财务会计内部控制还存在管理制度和监督制度不完善、监管执行乏力、专业化人才缺乏以及信息化建设水平低等问题，但这些问题也为优化和创新企业财务会计内部控制管理方式提供了思路。在解决问题的过程中，提出了诸如健全和完善内部控制管理制度、增强监督内控机制的执行力、加大培养专业人才的力度、提高财务会计内部控制信息化建设水平等措施，为更好地发挥财务会计内部控制的作用提供支撑。

（作者单位：云南京建轨道交通投资建设有限公司）