浅谈财务会计与内部审计

于世伟

一、企业财务会计和内部审计的定义

财务会计是指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与赢利能办等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。会计的最基本职能是对经济活动的反映、控制和监督费用开支：会计的对象是商品生产条件下的价值运动：会计的任务是加强经济管理，提高经济效益；会计的基本原则是统一性、真实性、政策性、社会性，

内部审计是指由公司内部审计机构或人员，对公司内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种审计评价活动。内部审计的内容主要是审查各项内部控制制度的执行情况、提出各项改进措施：内部审计的目的是促进内部控制制度的建立与健全，有效地控制成本，改善经营管理，规避经营风险，杜绝违法行为，维护投资者利益，增加公司价值。内部审计是实施再监督的一种有效的手段。审计的最基本职能是对经济活动进行监督；审计的对象是财务的收支和经营管理的效益：审计的任务是审计监督，完善管理：审计的基本原则是独立性、依法性、权威性、客观性。

二、财务会计和内部审计的关系

财务会计与内部审计相辅相成、不可或缺，在企业生产经营中共同发挥作用。从他们各自的职能、对象、任务、基本原则中不难看出二者既有共性又各有侧重。财务会计和内部审计都具有监督的职能，前者主要体现在事中监督，后者主要体现在事前、事后监督，二者既有区别又有联系：目的都是预防和防止违法违纪行为的发生、健全内控制度、强化管理、提高经济效益：在对象、基本原则方面基本相似。审计的范围包括财务审计但不只限于财务审计，还包括内控审计、专项审计、合同审计、责任审计、组织参与项目概预算和决算审计等。会计虽有审核监督职能。但有一定的局限性。而审计监督是依法独立的监督。

三、内部审计和财务会计对企业的意义

财务会计作为现代企业的一项重要的基础性工作，主要是对企业已经发生的交易或信息事项，通过确认、计量、记录和报告等程序进行加工处理，并借助于以财务报表为主要内容的财务报告形式。向企业外部的利益集团提供以财务信息为主的经济信息，提高企业透明度，规范企业行为。财务会计通过对企业经营活动进行事中监督。参与经营管理决策。形成的会计信息有助于考核企业管理者经济责任的履行情况、有助于企业加强经营管理，提高经济效益，在企业的发展中发挥着重要作用。

随着企业的不断发展壮大。内部审计的作用尤为显现。一方面内部审计机构和人员熟悉企业内部的业务及流程。并能够随时深入到企业了解具体情况。从而能较早地发现企业经济活动中存在的风险。并能提出切实可行的风险控制和改善建议：内部审计机构和人员还可通过参与企业经营活动，从企业内部控制制度上识别并防范风险。从而有针对性地参与加强和改善风险管理。另一方面，内部审计可以通过自己的监督工作，发现并纠正存在的问题。督促企业员工严格执行制度规定，监督财务部门对企业的经济业务进行客观的会计核算并及时、准确地披露会计信息，保证财务报告的真实性可靠性。防范可能发生的会计舞弊。其次，随着内部审计由查错防弊的监督主导型为主转向参谋顾问角色为主的服务主导型审计，由真实性、合规性审计为主转向以内部控制为中心的管理审计。由事后审计为主转向事前、事中审计并重的职能的全面实现。更有利于降低企业风险，提高企业经济效益，进而促进会计信息质量的提高。

财务会计和内部审计在企业经营中举足轻重，不可相互替代。实际工作中很多企业重财务轻审计，内审机构不健全，内审的事前、事后监督职责履行不到位。对内部审计作用认识不足，很多审计职能依靠会计职能来完成，导致财务会计工作既是“运动场上的运动员又是裁判员”，工作成效不明显，缺乏说服力。这种情况应引起企业管理层的足够重视，及早建立健全内审机构，并使其充分发挥监督管理、防范风险、完善现代企业公司治理结构。监督包括財务部门在内的企业经营管理活动，提高企业的经济效益，使企业能在日趋激烈的市场竞争中把各种可能面临的风险降到最低，不断提升企业自身的免疫力和竞争力，促进企业的健康可持续发展。

(编辑／丹桔)