高校办学单位负责人经济责任审计内容探索

霍芳艳1，丁伟雄2



高校办学单位负责人经济责任审计内容探索

霍芳艳，丁伟雄

（1.河北广播电视大学 纪检监察审计室，河北 石家庄 050071；2.河北省审计厅 财政处，河北 石家庄 050051）

在新的形势下，随着高校办学形式的不断丰富，高校办学单位的财务经济运行更加复杂。办学单位在高校中带有普遍性，且异军突起成为很多高校新的经济增长点。因办学单位领导人员的职责特点，经济责任审计所涵盖的内容较一般院、系、部门负责人从广度和深度有着明显的不同。所以，依据法定性、相关性、重要性、操作性原则。推动部门科学发展情况、部门内部经济管理情况、遵守有关廉洁从政(从业)规定情况、执行学校重大经济决策情况进行审计变得愈加重要和紧迫。

高校；办学单位；经济责任；审计；经济管理；财务管理

在经济全球化、信息网络化的时代，以质量、效益求发展，以特色求生存，是高校办学模式适应时代发展的必然趋势。高校办学单位，在办学模式的转变过程中，当仁不让地成为高校发展的主要开拓和实施单位，也逐步成为高校新的经济效益增长点和支柱性部门。办学是一个系统工程，涉及举办、投资、管理、师资、教学、招生和学生管理等许多方面。在办学形式上，除普通高等教育外，还有远程(广播电视、网络)、函授、夜大、自学考试及众多办学形式的混合体联合办学等。为求得更好更快的发展，高校办学单位负责人被赋予了更多的决策和管理权限。为保证高校办学单位乃至整个高校的健康发展，高校办学单位领导人员的经济责任审计是内部审计机构的一项重要工作任务，因此必须正确界定其审计范围、内容和重点。

一、高校办学单位经济责任审计内容现状

现阶段，各高校内部审计部门在进行经济责任审计时所依据的主要是《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》，该《指南》确定的高校院、系、所、中心等负责人经济责任审计的主要内容主要涵盖7个方面：一是依法履责和经济任务、目标完成情况；二是内部财经管理和内控制度的建立、健全及运行效果情况；三是收入的完整规范情况；四是支出的真实、合法，效益情况；五是重大经济决策的合规、效益情况，以及有无重大失误；六是单位资产的安全完整情况和使用效益情况；七是任职单位和本人遵守财经法规、财务制度以及廉政规定的情况。

上述审计内容，对高校普通院、系、所、中心等负责人经济责任审计具有指导性和通用性，但应用于高校办学单位领导干部的经济责任审计，仍缺乏针对性和具体操作性。经济责任审计的最终目的是通过审计领导干部所在部门、单位财务收支以及相关经济活动，鉴证和评价领导干部经济责任履行情况。鉴证和评价是目的，审计是手段，而审计的内容是审计结论的基础和支撑。为防止文不切题，更科学、准确地评价领导干部的经济责任，应以特定领导干部的特定职责为中心确定审计内容。

二、高校办学单位经济责任审计内容选取原则

（一）法定性原则

高校办学单位负责人经济责任审计，是内部审计部门根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》和《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》等相关规定，由校党委授权，组织人事部门委托，进行的一项审计任务。审计所涉及的范围应以相关法规规定和校党委的授权范围为限，不缺位、不越位。

（二）相关性原则

“评什么，审什么”，经济责任审计是对被审计领导干部应履行的经济责任进行的审计和评价，所以在审计范围的选取中必须保持与被办学单位领导干部的职责范围的相关性。

（三）重要性原则

办学单位的一个特点是工作业务种类多、涉及面广，眉毛胡子一把抓是不能客观公正地评价被审计领导干部的经济责任的，而且审计成本是不可忽视的因素。所以必须紧紧围绕“经济责任”这一主题，根据被审计人职责和工作情况选取重点进行审计。

VaR(Value at Risk) 是一种评估金融市场风险的方法，能够全面、准确和快速地量化市场风险。伴随世界范围内金融危机周期性的爆发，国内外金融市场对金融风险控制的要求越来越高。

（四）操作性原则

具体操作中还应注意“应完成的工作和能完成的工作”的有机结合。内部审计受人员、时间、手段、经费、技能结构等多方面因素的限制，在审计内容选择上也应扬长避短，提升审计的质量、效率和效果。

三、高校办学单位经济责任审计内容

高校办学单位是高校院、系、中心、部门等二级非独立核算单位中，充分利用高校的办学资源，以灵活多变的办学形式，为高校创收的单位和部门。根据高校办学单位领导干部应履行的职责，将其经济责任划分为：发展责任、管理责任、决策责任和廉政责任，审计内容也按其职责分类归纳。

（一）推动部门科学发展情况

1. 工作目标的制定、执行和完成情况。是否制定了明确的单位发展规划及年度工作计划，能否采取有效措施合理地利用人力、物力、财力及信息等资源确保组织目标的实现，实现情况如何。

2. 工作方式方法等创新情况。能否有效利用自身优势积极拓宽包括培训和联合办学等多种办学模式，盘活固定资产等各类筹、融资和创收渠道，为单位或部门的发展提供经费保障。

3. 部门资源配置和储备情况。部门或单位能否采取有效措施优化资源配置，尤其在招生、教学、科研、学科及队伍建设等方面加大投入；能否通过节能增效等措施，有效控制成本开支。

（二）部门内部经济管理情况

指被审计单位主要负责人负有通过合理设计工作流程、强化内部控制、健全内部规章制度来落实单位或部门发展规划、保证组织目标实现的责任。

1. 内部管理制度建立情况。部门或单位的招生、经费收支、资产管理等相关规章、制度是否健全有效。

2. 职责划分及运行情况。部门或单位的组织结构和职责划分是否合理，各种办学业务是否归口管理，工作流程设计是否科学、严谨，重大事项能否做到集体民主决策。

3. 所辖资产管理情况。是否有效执行学校房屋、仪器设备、图书资料等固定资产管理制度，保证本部门或本单位各类资产安全完整，有无擅自出租、出借或转让资产行为，资产的报废是否报请资产管理部门审批。

4. 财务核算管理情况。办学及其他收入是否全额纳入校财务部门管理和核算，是否存在截留挪用收入、公款私存、私设“小金库”等问题；所在部门各项支出的真实、合法、效益如何，有无虚列支出套取资金、挪用或损失浪费；各种办学的收费标准是否经过相关部门审批；各种办学所涉及的票据管理和使用是否合规；是否按学校规定分配、使用各种办学的收入，与合作办学单位的结算是否及时、准确、合规；办学成本费用是否按协议准确在各方之间分摊，是否存在用票据套现的问题；学费的收缴是否真实完整，欠缴学费是否得到了有效清收；

（三）执行学校重大经济决策情况

部门或单位能否在收费、物资采购、工程招投标、办学合同签订等重大经济事项实施前上报学校审批，并在实施过程中严格按照学校的相关规定和要求执行。

（四）遵守有关廉洁从政(从业)规定情况

1. 个人廉政情况。个人在任职内的经济活动中是否严格执行《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》等相关规定，是否在单位报销应由个人承担的各种费用，是否在其行使职责过程中接受相关单位、个人的财物，是否弄虚作假、虚报浮夸工作业绩，职务消费是否符合有关制度规定。

2. 单位廉政建设情况。履职过程中是否严格执行《关于实行党风廉政建设责任制的规定》等相关规定。是否存在对学校交办的党风廉政建设责任范围内的事项不传达贯彻、不安排部署、不督促落实，或者拒不办理的情况；是否存在对本部门发现的严重违纪违法行为隐瞒不报的情况；是否存在疏于监督管理，致使直接管辖的下属单位或个人发生严重违纪违法问题的情况。

[1] 王奇杰.高校财务负责人经济责任审计评价指标体系研究[J].财会通讯,2009(3):47-49.

[2] 黎克双.论高校经济责任审计[J].中南林业科技大学学报:社会科学版,2012(6):49-51.

[3] 王文威,刘冬荣,杨明亮.高校内部领导干部经济责任审计的审与责[J].财务与金融,2012(5):64-69.

（责任编校：卫立冬 英文校对：吴秀兰）

On the Economic Responsibility Audit of School Units’ Leadership in Universities

HUO Fang-yan, DING Wei-xiong

(1. Audit Office of Discipline Inspection and Supervision, Hebei Radio and TV University, Shijiazhuang, Hebei 050071, China; 2. Department of Finance, Audit Office of Hebei Province, Shijiazhuang, Hebei 050051, China)

In the new situation, with the forms of running schools in universities constantly enriched, financial and economic operation of the school units in universities has become more complicated. School units in universities are universal and have suddenly become a focus for the economic increase of many universities. Because the responsibility characteristics of the leadership in school units, the coverage of economic responsibility audit is obviously different from the leadership of colleges and departments, whether intensively or extensively. Therefore, based on statutory, relevant, important and operational principles, it is important and urgent to make economic responsibility audit according to the promotion of the scientific development of the departments, the internal economic management of the departments, compliance with the relevant regulations on honest administration and the enforcement of major economic decisions in universities.

universities; school units; economic responsibility; audit; economic management; financial management

G647

A

1673-2065(2013)03-0124-03

2013-03-10

河北省审计厅重点研究课题(201103)

霍芳艳(1979-),女,河北衡水人,河北广播电视大学讲师,管理学硕士;丁伟雄(1979-),男,河北石家庄人,河北省审计厅财政处中级审计师.