精细化管理在高校预算管理中的应用

（常州机电职业技术学院 江苏常州213164）

一、高校预算精细化管理的概述

精细化管理是一种理念，一种文化，是社会分工的精细化和服务质量的精细化对现代管理的必然要求，是建立在常规管理的基础上，将精细化管理的思想和作风贯彻到每个环节的一种管理模式。高校精细化管理，是将精细化管理引入高校预算管理之中，建立健全工作规范、责任制度和评价机制，加强协调配合，按照科学化要求，精确、细致、深入地实施管理，避免大而化之的粗放式管理，有针对性地采取措施，提高预算管理水平和实效。

随着高校渐渐成为独立的经济主体，经费的来源也呈现多元化趋势，预算管理工作面临新任务与新挑战，将精细化管理应用于高校预算管理，分析高校预算管理的新特点，有助于建立高校的预算管理体系。高校预算管理目的是为了规范学校的财务行为，促进学校不断优化内部经济运行秩序，保证预算的权威性与严肃性，充分发挥预算管理在学校资源配置中的引导作用。精细化管理有助于高校预算管理从经验型管理向科学型管理转变，有助于高校预算资金的优化配置。

二、高校预算管理存在的主要问题

（一）预算编制缺乏战略发展规划

目前大部分高校没能将预算管理与事业发展规划结合起来，预算一般按年度编制，力求维持年度收支平衡，基本上没有考虑学校的长期发展目标，不能充分发挥预算的资源配置功能。部分高校对预算管理的重视和认识不足，认为预算管理只是财务部门的事，各职能部门只是提供一些简单的部门经费支出计划，缺乏对资金使用长远性、科学性和连续性的分析，没有充分调动各职能部门在预算管理中的基础作用。

（二）预算编制缺乏完整性和科学性

有些高校在编制预算时，有漏报和隐匿收入现象，造成了部分资金在高校预算管理体外循环，脱离了预算的监督和管理，使学校的正常经济秩序受到了影响。支出的预算没有充分考虑学校当年发展的规划和任务编制，按照“基数+增长”的增量预算方法，缺乏量化分析和科学论证，“零基预算”难以落到实处。预算编制较粗，存在“重总额、轻细项”的思想，对定额标准内的预算金额在各个经济科目之间的分配缺乏科学性、完整性。

（三）预算管理制度不完善

首先，预算执行控制不严，监督机制不健全。当前高校的预算管理工作多是重视预算编制，轻视预算执行力，且在预算执行时存在很大的随意性，不断调整、更改和补充，难以发挥预算的约束作用。其次，预算缺乏绩效评价机制。高校预算管理对预算绩效评价重视不够，年终绩效考核一般由财务部门根据预算的执行数与定额数对比，用超预算与不超预算作为评判标准，方法过于简单，考核没有达到应有的效果。

我国高校预算管理由于受诸多因素的影响，在实际工作中仍然存在不少问题。要想从根本上解决存在的问题，应该引入精细化管理理念，探索高校预算管理新模式，建立起科学有效的预算管理机制，运用战略发展的眼光，建立高校战略预算管理体制，加大对高校预算管理的监控，使高校的预算管理工作走上健康发展的轨道。

三、精细化管理在高校预算管理中的应用

高校预算管理是根据教学、科研和日常管理的目标事先编制下一年度收入与支出的财务计划，用来分配高校的财务、实物及人力等资源，以实现高校既定的战略目标。因此应用精细化管理，建立科学、有效、规范的高校预算管理，将促使学校各项事业持续、稳定、协调的发展。

（一）高校预算精细化的管理目标

学校预算目标根据本校长期、中期、短期规划，综合考虑学校未来3-5年的发展目标，特别是学科建设、实验室建设、基本建设、校园规划等方面的重大资金投入，确定学校年度需实现的总体目标。通过预算的形式加以固化和量化，将完成学校总体目标的财务活动、资金收支，落实到各学院、处室和各个职能部门，使各个部门的具体目标与学校的最终目标一致，将学校的各项工作都融入目标指标体系之中，并及时根据已经执行的情况和预测进行中期调整，确保最终实现学校的战略目标。

（二）高校预算精细化需要健全的管理机制

按照“统一领导，分级管理、集中核算”的原则设置科学合理、权责清晰的预算管理机构。高校预算编制的组织机构一般应包括预算管理委员会、预算编制管理部门、预算执行管理部门。分决策层、管理层、执行层三个层次。在预算管理过程中，实行决策与执行分离、拨款与核算分离的制度。

1.决策层为预算管理委员会，是最高权力机构，由学校党委书记、院长、副书记、副院长组成。其职责主要包括：按有关预算法律法规，确定学校预算政策和制度；确定学校预算目标；审查预算草案；批准预算调整；提出预算编制工作改进意见；审核学校预算绩效考核奖惩措施。

2.管理层为预算编制管理部门，是学校的预算编制机构，对资源的调配有较大的控制权，由校长分管。其职责主要包括：贯彻执行有关预算法律法规，制定学校预算政策和制度；制定预算目标和程序；组织全校预算的编制工作，负责与各部门之间的预算磋商；负责制定学校预算框架、测算预算收支指标、集中审议预算周期中出现的重大问题；制定预算管理绩效考核细则；将审查的预算草案上报预算编制管理委员。

3.执行层为预算执行管理部门，由财务处负责人出任，成员由各处、室、院、系负责人组成。其职责主要包括：财务部门严格执行按规定程序批准下达的各项财务预算；负责预算经费的日常核算；负责预算执行过程中的财务监管功能；负责实施网络管理,加强预算执行情况实时监控。各院、系和职能部门是预算的责任单位，负责本单位预算的编制和执行。

（三）高校预算精细化的全面制度建设

1.建立科学有序的预算管理制度和评价制度。制定高校预算管理办法，强化预算的刚性，明确预算的收支范围、编制程序、编制原则和方法、预算调整等规定；明确各院系、部处在预算编制执行中的职责权限；明确预算编制信息公开制度。建立预算绩效考核评价的组织机构，制定预算考核评价方法，从经济效益、社会效益和项目投资评价三方面考评，建立一套科学、合理行之有效的评价方法、评价体系和评价标准。

2.建立全面的预算执行和监督控制机制。由学校财务部门负责各单位预算执行，规范校内各经济活动有序进行；将预算管理制度细化到执行中的每个岗位、人员、环节与关键控制点，实施网络管理，建立以财务部门为中心,上至学校决策层、下到各院、系（部门）的预算执行信息传递与反馈网络。

3.由学校审计部门对预算的编制和执行情况进行监督，监督检查财务指标完成的进度与事业计划完成的进度是否相适应，对预算执行的情况进行全面的评价和考核，并为学校预算管理提出有效意见和建议。

（四）高校预算精细化的编制方法

为适应高校财务管理的新要求，实行以零基预算为主、滚动预算为辅的预算编制方法。零基预算法全称为“以零为基础编制预算的方法”，是对所有的预算收支均以零为基础，不考虑以前年度经费收支情况,只依据支出项目本身的必要性、合理性来测算的方法。零基预算强调在编制项目支出预算时做好调研和论证，按成本——效益分析法和轻重缓急的原则对各项目进行分析排序。滚动预算是一种“长计划、短安排”的办法，能够根据前期预算的执行情况及时调整和修订近期预算，将预算期与会计年度分离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，使总预算永远保持1年的预算期，实现整体支出结构的优化。

1.预算编制的原则。遵循“大收大支”原则，构建“全口径”预算。在编制预算时必须全面反映收支状况，不仅要反映国家财政部门和主管部门的拨款收入项目，而且要反映对学生收取的学费和住宿费、联合办学和委托培训收入、科研和技术服务收入、社会捐助收入等方面收入。在实践中，编制预算时可以参照上年的各项收入实际，分析预算年度的变动因素，通过科学测算全部列入学校收入预算，将学校的一切收支全部纳入预算中进行编制，以全面反映学校的经济活动状况。

2.预算编制的程序。常用的做法为“二上二下”预算编制法。“一上”过程中层层汇总和调整形成总预算；预算管理委员会经初步讨论，将高校“一下”总预算，通过层层分解，贯彻落实，明确各学院及处室职能部门必须完成的分预算；再递交预算管理委员会讨论“二上”；经预算管理委员会最终讨论后的“二下”，为正式执行的预算，并向全校公布，以便提高预算的透明度，全校教职工接受预算的执行，增强预算的外部监督力量。

3.预算项目的细化。编制预算项目要按照轻重缓急进行排序，优先安排急需可行的项目，做到预算项目的层次分明，结构合理，要明确部门和实施时间，可借鉴项目库管理办法，对专项支出的名称进行规范和细化。遵循精细化管理的理念，将支出预算项目分为三级，第一级项目是人员经费、公用经费等。第二级项目为第一级项目下的明细项目，如人员经费项目可细分为职务工资、岗位津贴、职工福利、社会保障等部分，并考虑当年新出台的增支政策。第三级项目为第二级项目下的明细项目。以此类推，将预算项目进行细化，使各部门的每个收支项目都能在预算中得到反映。

4.预算定额的细化。将支出分成基本支出、项目支出两类。基本支出预算包括人员经费预算、对个人和家庭补助支出预算和公用支出预算；项目支出应包括：修购支出、学科建设、师资队伍建设、基本建设等用于学校发展与建设的项目。对人员支出预算实行定编定员定额管理，按国家政策、单位分配制度据实编制；对日常公用支出预算按照省财政公布的综合定额标准核定，如日常办公经费中的办公费、邮电费、水电费可按人年均标准确定；差旅费、电话补助费可按级别和人年标准确定；大宗印刷费、会议费、招待费等，可参考以前年度标准核定；通过分析整理，反复测算，制定出科学、合理的定额标准，避免预算编制过程中的随意性，实现预算编制精细化和科学化。

四、结语

随着经济社会的迅猛发展，竞争环境的变化，社会各界对高校教育资金的关注度日渐提高，因此，必须从根本上完善学校预算的制定、执行、监督管理等各个环节的制度，通过实施精细化预算管理，采用科学的预算方法，实现更为合理与有效的预算管理机制，建立合理有效的监督制度，加强预算执行的绩效考核，切实维护预算的严肃性、权威性，从而规范资金使用和优化配置，提高资金使用效率，并以此促进高校的健康、稳定发展。