我国税收负担对经济增长的影响问题探讨

◇贾秀妍

随着税收理论的现代化发展，研究重心已经开始由片面的注重财政收入与支出，转变到税收与经济增长的密切关系上。税负对经济增长的各种影响充分展现出来，因此要保证国家的宏观经济调控和国家的经济增长，就必须把与税收负担有密切关系的问题予以妥善解决。

一、需要探讨的关键内容

首先，在税收结构体系上进行研究，要在税收改革后形成的税收结构体系的基础上对经济增长的影响进行研究，所以在研究的同时还需要对我国税收制度的构成进行分析研究及评述。第二，需要探讨政府收入结构和规模，政府收入主要分为预算内和预算外收入（通过统计年鉴取得）以及估计得到的制度外收入。第三，必须多方面对我国宏观税收负担进行测量，并且要与国际上做出比较，从而得出我国最优税收负担的边界。用最小口径与发展中和部分发达国家作比较，用经典模型对最优税负区间进行确定。第四，我国税负对经济增长的影响进行例证研究，应用计算机软件，借助模型对税负对我国GDP增长进行分析。通过这样的方法证实税负对国内外投资增长的影响。

二、税收负担多方面影响经济增长

（一）政府税收收入的规模会影响经济增长

通过计算，我们可以预测我国政府的收入以及非税收收入所占据的比例。而与国际上同等收入的国家相比，我国的非税收收入规模较大，占据的比例过大，这样就造成了费挤税的不良现象，从而影响经济增长。

（二）税负影响我国经济增长的主要传导机制

我国经济的不断增长主要是因为消费、技术、劳动、资本四大动力的带动。税收负担是影响经济增长的制度性因素，其影响主要体现在以下两个方面：一方面是通过国家的税收制度和税收结构的改变来影响税负，而税收负担的变化就会使四大动力的交易价格发生变化，从而直接改变了四大动力产生的经济效率，最终加快经济增长的结构变化。因此可以说税收负担是影响经济增长的直接效应。另一方面是通过税收的收入与支出的结构以及数量不断地影响经济，这是影响经济增长的另一因素，是间接效应。在我国，劳动力丰富但是科学技术水平相对较低，相比而言这两点对我国经济增长做出的贡献不是很大。而投资、消费这两个方面对我国的税收以及经济增长的影响是非常鲜明的。税收负担会影响消费以及投资的途径，比如，税收负担会影响消费是因为所得税、财产税、流转税在使用过程中会受到影响，从而影响消费水平，进而影响经济增长。

（三）税收收入的增加加大了公民的纳税负担，导致经济扭曲

分税制的实行，国家税收收入不断增加，无形之中就增加了公民的纳税负担。我国的增值税和流转税两大主体税的结构构成比使税收的效率得到很大提高，但是无法在一定程度上调节国内经济出现的贫富差距问题，不能缩小贫富差距，因此这两种主体税之间的构成比例不合理，容易导致经济扭曲发展。要想改变这种经济发展现状，国家必须做出合理的调整，在保证国家税收收入的前提下，减轻纳税负担，缩小贫富差距。

（四）不同的税收负担对经济影响的结果不同

首先，我国的税收负担主要包括三大口径，小口径与大口径税收负担和经济增长是负相关，而中口径呈现正相关，我国税收负担已经在很大程度上开始阻碍经济增长。其次，税负的结构不同产生的影响也不相同。比如说流转税比重的增加能够提高经济增长率，而所得税的比重增加就会降低经济增长率，因此应该降低所得税所占的比重。第三，不同区域的税负非常不平衡，对经济增长产生的效应也不相同。比如：中西部的税收负担对该区的经济增长起到了抑制作用，而且西部的税负影响程度要比中部低，但是在东部地区却不存在这样的影响。

（五）税负对不同投资主体产生的影响也不同

在政府、民间、外商三大投资主体中，政府受到税收负担的影响远比另外两大主体要小。在民间以及外商投资主体上，税负与经济增长是负相关的关系，但是对外商投资的这种影响趋势在不断地由强变弱。在民间主体中，税收负担的构成除了有直接的税收负担、间接的税收负担外，还包括各种暗税。通过实证分析可以看出，税收负担主要影响城镇居民的消费水平，而影响程度对农村居民不太明显。

三、针对影响作出的合理建议

首先，要对城乡居民的税收制度进行改革。要完善税收体制，降低增值税的负担率，改革居民的税负水平；对于部分税种可以实行免税或是减税政策；逐步建立并完善个人所得税。其次，对现存工商税制进行改革完善，为最优化税收负担打好基础，健全合理化的税制结构，在原有税收的基础上不断开发新税种，顺应经济形势的新发展。第三，政府部门及国家要在税收方面加大管理力度。需要国家真正践行“结构性减税”,这是实现最优化税收负担的关键。对于政府部门，要严格规范政府的税收收入，减少暗税，扩大税收负担。

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