试论金融创新业务的会计信息披露

江苏省常州市武进区通利农村小额贷款股份有限公司 冯苹

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试论金融创新业务的会计信息披露

江苏省常州市武进区通利农村小额贷款股份有限公司 冯苹

摘 要：商业银行是金融创新业务的主要使用者和推动者。但是目前其会计信息的披露存在很多问题，分析的主体是商业银行中的创新业务，希望有关商业银行能够对其中的问题进行解决，以适应市场的经济体系。本文先对国内外金融创新业务的现状进行介绍，然后列举了商业银行在会计披露方面的现状，并对其中的问题进行分析。

关键词：金融创新 会计信息 披露

1 国内外金融创新业务的现状

随着市场经济的不断发展，金融市场逐渐被推广。而目前社会又存在对金融市场的改革与创新，在创新与改革的历程中，商业银行需要认清自己的现状积极地去进行改革，只有明白自身想要的，才能最大程度地去发展，去改变。在此历程中，不仅能提高其在金融市场的战斗力，还能获取更大的经济利益。但是改革的同时总会面临着一定的风险，所以相关人员要对其中的会计信息进行充分披露，力求在达到目标的同时，将风险控制到最低。

在1960年左右，有关欧美国家的专家就开始了探讨金融创新的知识，他们主要对金融的一个方面进行了描述，这个方面是经济学区域，又对这个区域进行了两类划分；一类是微观经济学。指的是对金融市场的使用工具的变革；另一类是宏观经济学，指的是金融的创新与相关约定条文之间的联系。后来随着金融市场的不断推进，有很多西方的学者开始致力于此方面的研究。研究涉及到很多方面，其中包括分析制约金融创新的理论研究，成本的创新理论，均衡发展的理论研究。而我国致力于研究金融创新业务起步比较晚，大概是从1985年开始的，对其产生、发展、展望等各方面都进行了研究，但对于金融创新的研究，还是比较生疏的，在今后的发展历程中，应当多多关注并发展。

综上所述，研究的优点是：对金融创新的研究，对使用范围、内容、表达形式进行了一定的发现，形成了初步的理论成果。而且对金融创新带来的相关问题进行了分析和总结，解决了创新力度不大，风险控制不好的问题。缺点是：国外学者对金融领域的研究主要还是集中在其产生的原因

5.2 使用成熟的第三方跨境支付结算系统

要促成跨境电商交易的成功，第一，必须要解决安全收款的问题，目前，比较成熟和运用比较多的第三方跨境结算系统有PAYPAL、国际支付宝等可以采用。除此之外可以考虑跨境人民币结算，使用人民币结算便于卖家成本核算，避免汇率变动带来的风险；第二，完善相应的外汇管理和税收管理制度，从而更好地加强网上跨境支付交易的外汇管理工作。

5.3 加快培养跨境电商专业人才

所有的行业和产业链条最核心的就是人才，近年来跨境电商产业的迅猛发展，对经营人员提出了高的要求，加快培养跨境电商专门人才迫在眉睫。人才培养的路径主要有以下几种：一是高校培养，国内的一些高校包括职业院校开设相关的专业和课程；二是专业的跨境电商培训机构培训，比如阿里巴巴旗下有全球速卖通鑫起点培训；三是跨境电商企业自己培养。三种人才培养路径各有利弊，如高校培养速度慢，也可能与实践相脱节；专门的培训机构可能招收不到培训的对象，而且收费会比较高；企业自身培养同样要花费大量的时间和费用，但比较直接和具体。分析其利弊，可以采取校企合作的方式培养学生，企业走进校园，明确需要什么类型和技能的学生，学生走进企业进行实地操作和演练，为我国跨境电商发展培养和储备人才。

参考文献

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[2] 崔雁冰．我国跨境电子商务发展状况和对策[J]．经贸研究，2015(01)．方面，但是大多数原因太局限，不能对其整体原因进行面面俱到的分析，所以在一定程度上有一定的不成熟。而对于我国在这方面的研究，因为研究的历史不长，大都借鉴的是外国学者的意见和看法，所以相应地往金融创新产生的原因上边靠。而且研究多缺乏主见性，研究多是理论的描述和介绍，缺少实际的验证。银行方面因为金融创新所引起的一些会计问题还没有被得到重视。因为新的金融业务所带来的会计信息是不一样的，但是大多数商业银行还在用旧式的相关会计制度，那么其产生的后果就是信息不能对应相应的制度要求，无法做出会计信息登记和以后的使用。从而引起一些会计基本等式的不成立，可能会背离一些会计原则，这些问题都会使得会计信息在披露的时候出现减少、不完整的情况。

2 商业银行在会计披露方面的现状与问题分析

2.1 现状

对其问题的论述主要分为业务信息和风险信息。

业务信息的披露包括：(1)在最后的会计报表中的信息大多被合并披露。资产负债表和利润表中除了一些期末余额和上年余额外多采用的是合并披露，具体有利息的计算、管理费用的计算和雇佣金等。(2)在附注一栏中各银行对金融创新的信息披露内容的多少有很大的差别。各商业银行在附注一栏的信息主要是会计的制度要求，会计的估计和确定，对报表的补充说明。但是在负债中披露的信息相比其他的来说要少的多。还有对存款一栏的会计创新信息披露是采用公私合并的形式来进行的。对于管理费用中的利息交易主要看的是客户的账户往来。(3)对于不同的金融创新业务，各商业银行的信息披露也有很大的差别。有的商业银行根本没有对创新使用的工具进行说明。还有的对于会计融资、租赁的业务都采用的是共同披露。甚至对有些金融创新业务只通过一些明细科目来进行说明，没有总科目的具体列示。

风险信息的披露包括：商业银行存在对其过程中的风险信息披露得不是很完全。主要对信誉、市场、流动情况三方面进行说明。

(1)信誉方面。对于一些资产创新的业务很多涉及到借贷的问题。那么在交易中当然是交易双方的信誉是最重要的，只有这样才能保证业务更好的进行，不会因为欠账，拖帐而引起某一方的经济危机。在会计报表中，对于这样的业务多采用的是项目的风险程度，借贷款的提示付款期、付款期，对一些资产类或者租出去的东西所做出的降价准备等反映方式。

(2)市场方面。这个对于会计信息的披露主要采用的是最大程度的放取贷款数和垫付款项的数额结合来进行的。这样的分析在一定程度上减少了面对市场这个大环境下面对的风险问题，有利于商业银行的自我保险和持续经营。

(3)流动情况方面。主要用的是资产和负债在一些欠债，还债到期日时的资金情况，并且对于应收和应付是采用合并来反映会计信息的。因为负债类创新业务的风险指数比较小。可以理解为没有信誉风险，对于市场和流动性方面也是微乎其微的，因此大多数商业银行大多通过收纳存款科目来进行披露。其中披露的市场风险主要为管理费用中的利息利率的问题。可以登记在资产负债表内。而流动情况方面的风险主要是指一些应收的费用在交易双方规定的时间内实际归还的情况和未归还的数目及存在的还款风险指数。在还款期限时间内的中间业务对于会计信息的披露情况可根据时间等其他因素综合判断。对于一些风险比较小或者没有风险的经济交易，比如代理工作，商业银行在附注中并没有对其进行深入的说明。一般风险的经济交易主要是对市场和流动情况进行会计信息披露。而风险较高的经济交易主要是对信誉和流动情况两方面的风险进行会计信息披露。

2.2 问题分析

在多数对金融创新问题的披露上所参考的制度条文有一定的不规范，所披露的问题有些已经造成攻击隐私的地步，这都是由于制度的条文不全面，有些人钻空子造成的，这就需要政府或相关部门积极整改，以防此类事件再次发生。目前大多数商业银行的披露依据多数是有财政部和证监会等一些与银行联系不大的部门所制定的，缺乏一定的针对性。但是2007年银监会制定了一个对于商业银行在会计信息披露方面应该注意的事项和办法。其中对上文所述现状中的问题做了一定的说明，具体包括财务报告应记录的内容和事项，对于风险控制的办法，对于一些重大事件必须记载的内容。

对金融创新事项披露的不是很全面，有没有涉及到的空缺。在财务信息中的说明多采用的是合并说明，而不是单独解释，这样对于一些接受披露信息的人员理解起来可能会存在困难。例如上文也曾提到，应收和应付的款项是采用两者合并进行信息整理和反映财务余额的；管理费用中的利息支出和其他手续费用也是采用结合来反映的，这样缺少单独的信息披露，在一定程度上不能对所发生的会计信息进行具体的说明，不能给商业银行一些经济分析者一个完整、真实的经济交易记录。而且有些银行即使满足了单独披露，但是和一些其他银行相比没有一个统一的标准，导致了披露内容的不同。

3 针对金融行业中创新会计信息的披露的应对方法

3.1 创立较为完善的关于信息披露的法律法规

在如今的国际金融行业中，像很多国际性质的大银行都会推出操作熟练的金融项目供客户挑选，他们也总结出了非常丰厚的经验，这些经验和技术都值得我们国内金融行业的创新会计信息披露政策的制定。对于会计信息的内容主要包含两种形式：一种是财务信息，一种是非财务信息。对于财务信息的规定包括流动资金，非流动资金，银行盈利与亏损等；非财务信息包括银行方面的客户信用风险，不可捉摸的市场风险，以及未来的银行发展情况等。信息披露的内容也包含两种表现形式：一种是定期的形式，一种是非定期形式。定期形式就是银行通过跟出版社合作，每隔一段时间就推出和本银行有关的新的政策，让外界人士清楚了解到本银行的新的理财政策，再者就是在本银行的网站上定期推出几项投资办法，吸引人的好项目。而非定期的表现形式与定期的表现形式就有很大的差别，非定期形式更加灵活，由于越来越多的银行项目的提出，使得客户有了很多的选择空间，也让客户在相关事件上能自如应对。但是对于银行会计来说他们的处理方法并不能有所改变，所以根据具体的内容来进行改变，视情况而定，但是根本的方法不能改变，基本的制度已经有相关条文，在细节上可以相应修改，但是根本是不可以改变的。

3.2 银行部门自身也要进行会计创新信息的丰富

在会计报表中增添新的管理银行部门推出的关于理财内容或者其他银行内容的表格项目。可以直观清楚地了解发现其中出现的问题，同时也丰富了会计信息的整理。完善报表中的关于附注一栏中的内容，在很多银行会计所做的披露信息中很多附注一栏中有所空档，对于此类的解决方法也有，针对此类项目的附注是属于创新盈利还是创新负债，这样也便于信息的披露，有利必有弊，要想两全其美，就要针对相关法规进行整改。

针对与非财务信息类的披露也是主要分为两步，第一步对衍生金融工具的控制力度的加大，因为此类的衍生工具具有很大的投资风险性，所以对此类信息的披露一定要及时到位，不要让投资人受到蒙蔽。第二步就是对于像个人存款或者住房贷款这种对于未来规划类的款项，某种政策的实施会不会引起存款的减少，这些也是银行要进行的预测。增加对操作风险内容的披露，银行操作风险主要是因为人员因素，此类事件的发生与公司职员利用职务之便来达到自己不可告人的目的的行为有着密切的关系，所以针对这种事情要增强员工明辨是非的能力，规定他们的权利适用范围，不可越界，这样就可避免权利过大导致问题频发的状况，杜绝这样的事情再次发生。

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中图分类号：F275

文献标识码：A

文章编号：2096-0298(2015)08(c)-070-03