营改增后化工出口企业税务筹划

中国辽化联合对外贸易有限公司 赵丹

所谓税务筹划，即纳税人在法律允许的范围里，利用法律赋予的合法权利，实现筹划并安排投资、经营以及理财活动，进而实现减少税款缴纳或是递延税款缴纳的目的。税务筹划属于合法的经济行为。对化工出口企业而言，在营改增后必须要明确企业存在的税务风险，基于风险开展税务筹划工作，这样才能确保化工出口企业的稳定、合法经营。

一、营改增的作用及意义分析

所谓营业税，即在我国境内开展应税劳务、销售不动产或是转让无形资产的单位以及个人，基于其获得营业额征收的一种税款，属于流转税制里的主要税种。所谓增值税，即基于商品流转过程中形成的增值额的基础上，进行征收税款的流转税。

之所以会实施营改增政策，是因为以往营业税与增值税并行难以适应新形势下经济的发展需求，突显出很多弊端影响了国内经济的正常、稳定运行，对国内经济结构的优化、社会专业化的分种以及市场经济的发展都有阻碍作用。为此，实施营改增对解决上述问题具有重要的作用。就化工出口企业而言，实施营改增后对其带来了一定影响，基于这些影响，化工出口企业必须要注重经营过程中潜在的或是可能出现的税务风险，从多方位开展税务筹划工作，有效促进自身企业的健康、稳定、可持续发展。

二、营改增后化工出口企业的税务筹划

营改增后，化工出口企业实施税务筹划的目的就是怎样实现合理减税？本文认为，化工出口企业应从以下四方面展开税务筹划工作。

(一)充分利用优惠政策

化工出口企业在实施税务筹划时应充分利用各项优惠政策，如营改增后国家颁布了财税[2011]110号政策：服务贸易进出口——服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。这对化工出口企业而言就是优惠政策，在经营过程中化工出口企业应充分借助此项优惠政策；又如基于财税[2011]111号文基础上，利用差额纳税增加进行抵扣额，实现一定程度的节税[2]。这对化工出口企业拓展国内和国外市场均有好处。

(二)结合实际筹划采购业务

首先要合理选择采购对象。在产业分工日益精细化的今天，生产链条里会涉及部分供应商，化工出口企业在供应商手里采购物品，通常会涉及到增值税。基于营改增政策，增值税能有效发挥抵扣作用，为此，化工企业要合理选择供应商，确保其能提供正规的增值税发票，便于充分发挥增值税的抵扣作用。其次要合理选择采购时间。在筹划采购时间方面应考虑三个问题：一是现金流动性，倘若化工出口企业的现金流动处于紧张状态就要慎重考虑；二是准确把握采购时间，基于营改增基础上，化工出口企业可以适当推迟物品采购时间，等待抵扣额时机；三是化工出口企业购进物品后应第一时间取得专用的增值税发票，尽量当月落实抵扣工作，有效确保资金的时间价值。

(三)注重销售业务有效筹划

营改增后进项税作为抵扣税，也是企业采购物品过程中形成的税金，能与销项税抵扣。化工出口企业在经营过程中会涉及到很多进出口产品，这些进出口产品必然会产生相应的进项税，这个时候就要基于营改增政策下实施有效规避，简言之，就是在确保服务质量的基础上，把企业自身的劳务服务做外包处理，并借助外包手段适当抵扣一部分进项税，进而达到税费合理的目的。

(四)注重新问题的有效筹划

营改增后，化工出口企业将会面临很多新问题，因此在进行税务筹划的时候要注重对这些新问题的筹划。如出口产品的销售定价，营改增后必然会引发市场价格波动，化工出口企业应多进行市场调查，掌握买方市场的承受能力。，同时还要注重竞争对手的、全面分析，此外还应重新预测并核算企业自身的成本和收益，这样“三管齐下”才能确保出口产品的定价合理，能被广大消费者接受；又如成本费用的控制筹划，营改增后对化工出口企业而言能一定程度上减轻税负，增加企业收益，但企业必须要积极转变传统的生产管理模式，做好成本费用的控制筹划，积极完成企业自身的产业转型，这样才能适应营改增后对化工出口企业的挑战，否则必然会逐渐丧失竞争能力，最终被竞争激烈的市场淘汰。

三、结束语

综上所述，在营改增后，化工出口企业必须要认识到潜在的税务风险，并基于税务风险基础上全面做好税务筹划工作，进而实现有效降低化工出口企业税率的目的。加之，出口企业经营环境复杂多变，化工出口企业只有开源节流，迎合营改增政策的推行，并严格约束自身纳税行为，才能真正达到降低税务筹划风险的目的，为企业的稳定、合法经营提供保障。

[1]冯雪清.营改增后的税务风险与税务筹划[J].现代经济信息，2013（18）：310-311

[2]张帆,祁程.“营改增”政策下企业税务筹划浅析[J].财会通讯：综合（中），2014（08）:110-111