水利基本建设项目财务管理浅议

□文/肖江山

（安徽栖巢集团安徽·合肥）

水利基本建设项目财务管理浅议

□文/肖江山

（安徽栖巢集团安徽·合肥）

［提要］本文立足于安徽省中小河流水文监测系统建设项目，分析水利基建项目财务管理存在的主要问题，并从制度建设全过程角度，提出建立全生命周期成本管理理念，加强水利建设项目财务管理的建议。

水利基建；财务；监管

收录日期：2015年6月23日

一、中小河流水文监测系统建设项目实施背景

2011年4月6日温家宝主持召开国务院常务会议，研究部署促进牧区又好又快发展的政策措施，指出要完善专群结合的监测预报预警体系，加快中小河流治理和病险水库除险加固，讨论通过《全国中小河流治理和病险水库除险加固、山洪地质灾害防御和综合治理总体规划》，确定对全国流域面积在200～3，000平方公里的5，000多条中小河流水文监测控制率达到100%，提高中小河流水文信息的采集、传输、处理水平和预警、预报能力，确保水雨情信息在20分钟内到达各级水文信息中心站（水情分中心），为我国中小河流防洪抗旱减灾、中小水库的安全运行、水资源管理以及水生态与环境的保护修复等提供决策依据。作为优先实施的项目，全国中小河流水文监测系统工程总投资160亿元，其中中央投资约90亿元，力争用3年时间完成。根据《总体规划》，安徽省列入国家中小河流治理名录的河流为224条，建设内容有水文站新建131个、改建22个，水位站新建129个、改建16个，雨量站新建856个、改建99个，水情分中心改建10个，水文巡测基地新建4个、改建2个，新建省水文应急监测队1个，预警预报服务软件224套，总投资计划56，692万元，其中中央投资28，346万元，省配套28，346万元。

根据水利部2011年8月31日在北京召开的“全国中小河流水文监测系统建设工作会议”要求，2011年底安徽省水文局编制完成了中小河流水文监测系统建设项目的实施方案，同时，为了保证项目的顺利实施，2011年下达中小河流水文监测系统建设投资计划13，952万元，其中中央资金到位6，976万元，省级配套资金到位3，820万元；2012年下达建设投资计划16，230万元，其中中央资金到位8，115万元，省配套资金到位3，443万元；2013年下达建设投资计划19，633万元，其中中央资金到位7，277万元，省配套资金到位3，443万元；2014年下达建设投资计划6，936万元，其中中央资金到位2，825万元，省级配套资金到位1，607万元。至此，安徽省中小河流水文监测系统建设投资计划56，751万元已全部下达，共到位经费37，506万元，占应到位投资的66.1%，其中中央投资到位25，193万元，占应到位资金的88.78%，省配套资金到位123，136万元，占应到位资金的43.4%。截至2014年底，共签订施工、设计、监理、设备等各项合同金额总计3.376亿元，占到位经费91.1%，其中土建合同1.289亿元，设备合同1.533亿元，预报预警系统合同0.263亿元，设计、监理、质检等合同共0.291亿元；已支付经费2.726亿元，占合同总额的80.7%，占到位经费72.7%。

二、水利基建项目财务管理存在的问题

中小河流水文监测系统建设工程投资大、工程非常分散，财务管理和会计核算要求高。为规范资金支付、工程价款结算和费用开支的程序、标准，有效控制工程建设成本，树立“人本财务、法制财务、发展财务、安全财务、透明财务”的新型财务管理理念，保证建设资金的安全运转和有效使用，安徽省水文局制订了《安徽省中小河流水文监测系统建设工程财务管理办法》和《安徽省中小河流水文监测系统建设工程价款结算办法》，对安徽省中小河流水文监测系统建设项目实行统一的“报账制”财务管理模式，按照“统一领导、统一监管、统一核算”的原则，各现场管理处一律实行“报账制”，真正做到专户存储、按项目核算、专款专用。在项目实施过程中存在以下主要问题：

（一）工程招标困难多。由于站点分散，打捆站点多了，同时开工困难，投标施工单位少。大部分的土建标段和全部监理标段都二次流标，只能采取竞争性谈判的方式确定施工单位和监理单位。这在很大程度上影响工程进度，难以满足项目总体工期的时限要求。

（二）财务对项目的参与度不深。一个基建项目从项目编制可行性研究报告、申请、立项、编制初步设计，从施工图设计到实施阶段，一般由基建人员完成，财务人员对整个项目的有关内容基本不了解，只是在项目已立项批准，资金即将到位时，才被动参与，造成财务管理被动。在项目实施过程中，财务人员只是起到了支付款项、记账、算账的作用。水利工程基建项目类型广，建筑工程、机电设备及安装工程、金属结构设备及安装工程等等，财务人员对专业性较强的工程情况了解不够，相关财务人员不了解和熟悉工程概预算、合同制订和实施、工程竣工决算等内容，只是事后管理，对款项和费用支出的合理性无法控制，不利于财务监督职能的发挥。

（三）财务监管不到位。随着财政体制改革的深入，财政监管不断介入，国家加大了对资金的稽查、检查和审计力度，检查、审计的频次大幅度增加，对水利主管部门的财务监管也提出更高要求。2011年后，中小河流水文监测系统建设项目以及其他基建项目的款项支付逐渐向财政直接支付过渡，致使支付环节明显增多，链条明显加长，财务部门监管工作难度及工作量成倍增加，各级水利主管部门对水利基建项目财务监管整体上呈弱化趋势，已经影响了水利基建项目财务监管的效果。

三、完善水利基建项目财务管理对策建议

（一）加强财务人员业务培训。要采取各种措施加大交流和培训力度，不断提高水利基建财务人员的综合素质。财务人员要掌握一定的水利工程建设方面的业务知识，如概预算知识、工程知识、合同知识等。因为水利工程基建项目类型广，就必须在工作前弄清要管理的水利基建项目的特性及核算的要点、工程概况、预算定额和费用开支的标准与范围，才能准确地对项目成本费用进行归集。财务人员要深入到一线，不能只局限于核算、报表等会计工作，应对项目的各方面有所了解，要超越传统的财务管理，应为决策者提供正确及时的信息，以及定量、定性的数据分析，为决策者做出正确的选择提供支持。

（二）财务人员深入到项目管理中。财务人员参与到项目的全面管理中，参与到编制项目的概预算的编制、资金的筹集、项目的招投标、合同的签订、项目验收等工作中，及时为决策提供财务方面的支持与建议，对项目起到事前控制。如合同中的付款方式、付款程序是否符合规章制度；项目材料的采购方式是否应该是政府采购，可以有效地避免法律纠纷上的风险。并且了解项目的概预算，能提高核算的准确度，确保水利工程建设顺利进行。

（三）加强水利基建项目财务监管。首先，抓好财务监管的制度设计，要以防范风险减少舞弊为目的，以资金运动过程为主线，重点规范水利基建项目财务监管中上下级之间、单位内部财务部门和业务部门之间、财务部门内部各科室之间的关系，构建长效的风险防控机制，将单纯的资金核算、检查等单一监管向利用预算、资产等综合手段转变；其次，加强项目实施过程中的财务监管，要在系统内建立健全项目前期阶段财务部门参与的机制，对项目的资金筹措方案、经济效益、财务效益的评价应听取财务部门的意见和建议。财务部门要参与到项目建议书、可行性研究报告和编制的概预算评审或审查的过程中，项目前期设计与运行管理相结合，从源头上保证水利建设资金的效益发挥。要加强建设项目采购的财务监管。对招标投标项目，要求项目法人组织财务人员参加分标方案的制定、招投文件起草审查及合同起草签订等工作。对非招标项目，要求项目法人严格执行政府采购法的规定，政府采购由财务部门组织采购。要建立健全建设资金使用管理的责任制度，建立内部合同价款结算的联签审批制度，组织工程、合同等部门共同参与价款结算审核工作；再次，注重项目竣工阶段的财务监管，要建立健全竣工财务预验收制度，对竣工审计意见、资产移交单位的落实情况，财务遗留问题等提出意见和建议，并作为项目竣工验收的必备环节。竣工验收主持单位应督促项目法人及时上报竣工财务决算，并组织专家或委托中介机构进行审核。对竣工资产的移交和接收情况、未完工程及预留费用的使用情况、验收财务遗留问题的处理情况等进行跟踪检查，以防范相关财务风险。

主要参考文献：

［1］陈雷.加强财务工作促进跨越发展——在全国水利财务工作会议上的讲话.中国水利，2012.9.

［2］葛利品.关于对水利工程财务管理的思考.商业文化，2012.7.

［3］李卫民.新时期对做好水利基建财务管理工作的思考.财政监督，2011.20.

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