企业财务风险内控体系浅析

陈雯韧

摘 要：随着改革开放带来新的市场环境，日益激烈的市场竞争让我国企业面临的风险越来越多，如何对财务风险的管控已经成为现代企业管理者所面临的重要问题。由此可见，构建财务风险内控体系对于企业的经营者来说已是必不可少。本文将针对企业的财务活动及其管理，讨论企业财务风险内控体系的构建与管理。

关键词：财务管理；财务风险；内控体系

通常意义上的企业财务风险分为广义和狭义两种解释。其中，狭义上的解释通常指企业经营管理中无法及时清偿债务，而这些债务又都是融资债务。这种状况往往伴随企业经营的效益下降、净收入萎缩等不良状况，进而造成了偿债能力的下降，导致了企业面临财务风险压力加剧。由此可见，企业面临的财务风险与它的偿债能力有着密切的联系。狭义上财务风险还可指企业的经营失败等情况。在广义上，财务风险所涵盖的内容就更广了，多体现在经营管理的过操作程中。常见的环节有资本运作、利润分配的经营过程，但由于经营管理中的不确定因素，经营后期经常出现实际收益与既定目标间的偏差。在这一角度上财务风险可以被细分成筹资、投资和收益分配上的风险，是依据具体的市场环境而言的。在如今的市场环境下，广义解释无疑是对风险内涵更为完整、合理和科学的诠释。

一、企业财务风险的特点

1.成因复杂化

在新的市场环境下，企业面临的财务风险成因往往可以归纳为内部因素与外部因素两大类。在风险面前企业所表现出的应对能力和表现态度是内部因素的主要构成，。作为市场的主体，企业往往要完全置身于市场环境之中，其对财务风险认识匮乏、风险控制措施单一、执行力缺失等问题就成了不可回避的内部因素。在面对市场风险时企业往往缺乏行之有效的抵御能力，因而财务风险频发。企业所处的外部环境可以视为最大的外部因素，金融危机后尽管出现了经济复苏的状况，但完全恢复发展却需要一定的时间。随之而来的是难以避免的国际资本扩张、金融衍生品交易渗透、国际市场交易价格波动等不稳定环境和状况。正是这些状况导致国内经济环境变得越发不可预测，各类不稳定因素将加剧企业面临财务风险的可能。

2.表现多样化

市场的不确定性成因很多，经济全球化无疑成为重要的推手，在这种影响下，企业财务风险的表现形式也呈现多样化发展。当市场出现波动时，国家势必出台新的政策加以调整，这些政策往往涉及信贷、投资、产业等方面，间接造成了企业融资和回笼资金中的困难，重则导致资金链断裂。其次，企业的财务风险还随着经济全球化的扩张和金融市场的震动而发生，企业往往要应对股票价格、汇率、利率等多方面风险。再次，财务风险还可能直接表现在偿债能力上，以信用和通货膨胀风险为代表。综上可见，在新的市场坏境下，企业的财务风险其在表现上展现出了多样化的表现，同时也加大了企业的应对难度。

3.控制困难化

企业面临的财务风险往往潜藏于日常经营的各环节之中，一个小小的工作失误都会带来难以想象的财务风险，正是由于这种产生因素的互相作用，企业财务风险面临扩大之势，防控难度在逐步提高。这种状况可以归纳为两大成因。第一，财务风险本身的复杂性，企业在相关的管理工作中往往要面对多方面挑战，。第二，相关工作人员素质的局限性，他们往往并不具有应对风险的能力，无法胜任对于风险的防控工作，从而增加防控难度。

二、建立财务风险内控体系的作用

1.内控制度对规范企业财务活动的促进作用

只有建立完备的内控制度，才能将企业中作用不同的岗位相分离，实现财务活动的跟踪监督，发挥出兑企业财务活动的规范促进作用，推动企业在遵守准则的前提下进行财务活动，将风险因素和控制难度降低，推动实现对应的经营和管理目标，保证对企业发展的促进作用。

2.内控制度能够帮助相关人员识别财务风险

识别企业可能面临的财务风险是良好的内控制度所起到的重要作用，原因是其对企业财务活动环境具有十分关键的分析能力，帮助企业在面对财务风险和相关活动时能够做出正确合理的决策，实现对财务风险的有效控制。而当内控制度本身存在缺陷时，会严重影响企业对风险的识别能力，可能造成巨大损失。

三、财务风险内控体系的构建措施

1.完善构建计划，严把筹资风险

筹资风险在企业的经营中极为常见，一般是指在融资渠道下获取资金后，到期缺乏偿债能力进而陷入危机。债务筹资的方式是目前现代企业最为常见的筹资方式，其加权资本成本低的优势使其得到了多数企业的青睐。不过负债率高进而出现财务危机是企业无可回避的风险之一，更有甚者因此而宣告破产。因此需要企业事先制定合理的筹资方案，规范日常管理，实现对筹资风险的把控，进而达到控制筹资风险的目标。与此同时，相关人员还应分析企业现有的债务状况，建立债务筹资方式分析部门和人员，明确具体筹资渠道。

2.完善相关内控制度，把控投资风险

当企业进行各种形式的资产投资时，投资风险便不可避免。对内投资出现往往不结合实际情况、不正视确定资产的需求量，根据经验片面进行购买和投入，导致投资不足影响发展或是投资过度占有更多高收益的投资比例和机会。对外投资中，又会出现片面追求高收益而忽略高风险的状况。缺乏对投资活动的严格管理从而造成了蒙受损失的状况。由此可见，严格进行管理，制定并遵守相应的投资政策和规范的程序是十分重要的；相应的，建立投资项目的决策机构，加强内控体制中对收益性和可行性的分析，做好后续的监督和管理，设立专门的后续工作部门。

3.制定完善的资金管理内控制度，控制流动性风险

对于企业而言，经济扩张，增加市场占有率是时有发生的，这种情况便极易产生流动性风险，它由资产结构的不合理导致。往往来自企业自身发展是不合理地增加固定资产，在持有大量存货的情况下为实现销售额而片面加大固定资产投资，这种赊销的方式往往导致应收账款大量增加，占用大量的资金，严重影正常经营和收益。收账占用资金进而导致影响投资活动的情况时有发生，最终造成了资金的不合理利用。完善企业管理活动中的内控体系，从而保障企业掌握资金的流动性，进而保证足够的偿债能力，对于企业的经营有着十分重要的意义。相应的措施包括完善对于的预算编制，依据实际情况绘制资金流量表，按照事先的预算计划分配资金使用，建立有效监督等；行之有效的内控体制将保障资金的合理运用，同时也能敦促相关人员规范行为。

4.构建和完善收益分配内控制度，控制收益分配风险

企业在面临收益分配时，往往要根据具体的分配活动，建立相应的分配制度，从而实现对收益的合理分配。只有通过内控制度实现合理分配，才能保证企业既有足够的资金用于投资，又能确保一定的股利分配从而保证股价的稳定。相应的措施包括构建收益分配政策制定部门，根据实际情况和未来预测确定分配政策，建立收益分配的有关监督部门，监管分配政策的具体实施过程。

四、结语

财务风险客观存在不可避免，其会对企业的经管活动带来严重危害，因此，相关经营者必须重视对财务风险的防控，在相关的经营管理中构建和完善相关的内控体系，从而在最大程度上减少损失，推动企业健康发展。

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