营改增对企业财务管理的影响

刘梦杰 梦网荣信科技集团股份有限公司

营改增对企业财务管理的影响

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“营改增”即营业税改增值税，取消营业税，改为税制更为合理的增值税，是国家为了更好的适应经济转型和优化经济结构所开展的税务改革。2012年国家以上海作为首个试点城市，开展“营改增”试点，借以打开税务改革的窗口，于今年5月1日“营改增”试点全面推开。本文针对“营改增”现状分析了其对企业财务管理的影响，并对适应和应对“营改增”试点提出相应的财务管理策略。

“营改增” 财务管理 应对策略

“营改增”试点自在上海实施以来，对上海的经济影响极为显著，上海试点企业及增值税纳税人的税收负担明显降低。正是因为“营改增”所带来的明显优势和积极效应，现已在全国范围内得以实施，并将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，确保所有行业税负只减不增。“营改增”的全面推行对于企业来说既是机遇也是挑战，企业通过完善现有的税制制度，能够从很大程度上降低企业赋税负担，更有利于产业的发展及产业链之间的相互融合，对企业未来发展起到积极的促进作用。因此，企业要积极探索相应的策略，从财务管理角度出发不断探究最佳的方式应对“营改增”所带来的影响，让企业获得更长久的发展。

一、“营改增”的现状

增值税具有“环环抵扣”和“增值征税”的特点和优势，可以避免营业税重复征税的弊端，受到全球超过160个国家和地区的普遍欢迎。“营改增”不仅使我国税收制度更先进合理，也使企业更加细化分工，规范管理，有利于企业长远发展。

目前我国经济形势正处于转型升级的关键时期，税制的统一规范加快产业发展步伐，“营改增”对推动产业转型和优化产业结构的功效备受期待，政策实施以来，一批批新兴产业快速发展，运行良好。“营改增”对企业最直接的利好就是降低运营成本，政策实施后，不动产已纳入可抵扣范围，对装备制造企业加速厂房和机械设备的升级更新改造方面贡献突出，使规模以上的工业企业成本得到有效控制；房地产企业土地出让金的扣除使企业税基减少，有利于降低房价去除房地产库存，使企业增加现金流；企业取得的住宿费、会议费、劳务派遣、库房租赁和物业费等都是新增的可以作为进项税抵扣的项目，直接影响企业税负；交通运输业过路费、过桥费等也纳入营改增的进项抵扣范围。

以增值税取代营业税，与数千万企业利益息息相关，其核心是减负，并保证所有行业税负“只减不增”，切实地降低企业负担，激发市场活力。自5月1日房地产、建筑、金融和生活服务四大行业实施“营改增”后，据国家税务总局发布数据显示今年 1至7月营改增整体减税2,107亿元，近几月税收收入呈现明显下降趋势。

二、“营改增”对企业财务管理影响

“营改增”自试点运行以来，对企业财务管理方面影响极大，其主要影响包括以下四个方面：税负压力的影响、财务人员自身素质的影响、会计核算处理的影响和发票管理的影响。下面我们就此四个方面分析“营改增”对企业财务管理所产生的影响。

（一）税负压力的影响

对于绝大多数企业来说，“营改增”明显降低了企业税收负担，但仍有部分行业或企业税负有所上升。据统计在全部试点企业中税负上升的企业所占比重不高，但如果按照全部一般纳税人作为统计基数比较，比重仍然不低。抵扣机制在“营改增”是否减税中起到关键作用，在于企业是否可以建立一个可以环环抵扣的链条。部分企业购进货物或劳务的供应商不是增值税一般纳税人，则无法获得正规增值税专用发票，或取得的专用发票只能抵扣3%，无疑会直接导致企业税负上升。另外，新政策起初执行期间，一些企业未能掌握新政策的变化，也是导致税负上升的一个原因。

（二）财务人员自身素质的影响

“营改增”给企业财务人员带来了很多政策性改变，使财务人员面临一系列新问题和新挑战，需面对税收政策和账务处理的变化，面对新旧税制的过渡衔接，开票系统和报税系统操作上的改变等难题。目前企业财务人员素质参差不齐，个别人员业务能力有限，个人综合素质不高，对“营改增”所带来的一系列日常工作上的改变不适应，对新政策理解不够透彻，导致纳税申报存在偏差。

（三）会计核算处理的影响

相比于原有税收机制的计算机简单核算来说，“营改增”方案的确立使会计核算处理更加复杂精细。原营业税企业会计核算时需增设诸如“进项税额”“销项税额”等详细科目，所需要的数据收集也更加详细、明确，这就增加了会计核算的复杂性。同时，由于试点单位所经营的项目不尽相同，导致考虑计算税收项目时种类也不相同，核算时必须按种类逐项分类，导致企业进行核算的方式亦有所改变。

（四）发票管理的影响

增值税发票的管理始终是企业发票管理的重点，“营改增”开始之后，由于税收和税率的变化，试点企业的税收发票种类发生了变化，对发票管理的要求也越来越高。一般纳税人所开发票分为专用发票和普通发票，营业税和增值税专用发票的限额又不相同，因此对于开具增值税发票的管理也更加严格与复杂。同时国家考虑税收发票的重要性，根据试点情况制定了相应的刑法处罚措施来加强税收发票的管理，这就要求企业在发票的管理上更加详细、准确，确保避免漏税、虚开发票现象的发生。

三、“营改增”后企业财务管理应对策略

“营改增”项目实施后，由于其项目多种类性和税收管理的重要性，企业财务管理上必须采取积极的态度去考虑财务管理上的应对策略，逐步完善企业管理制度，避免因为“惯性”破坏了“营改增”项目的实行，触犯法律的门槛。

（一）树立纳税筹划意识

正如上文所提到的，“营改增”政策的实施使大部分企业都降低了税收负担，有利于促进企业的发展，同时也要求企业财务核算人员对新政策进行培训并全面理解，树立良好的纳税筹划意识，合理、合法的帮助企业利用“营改增”项目的优惠政策尽可能的降低企业税负。企业要积极制定最优的税收筹划方案，从而达到纳税筹划的优化，要做到发票应抵尽抵，为了更好地进行进项税额抵扣，还需要在采购环节和供应商选择方面进行慎重考察，加强对优秀供应商的考评，使一般纳税人只能选择正规的并能开具增值税专用发票的实力供应商，企业得以在上下游供应商和用户之间逐渐形成规范的产业链。

（二）加强财务风险防范

营改增为企业带来税收额度降低的同时也带来一定的法律的风险，一味地以旧观念来运营企业就很有可能触犯到新税收体制的法律，因此加强财务风险防范，提高法律意识就显得尤为重要。加强财务管理人员的防范意识，提高合法缴纳税收意识及财务管理的能力，同时制定明确详细的财务核算流程，保证税收程序有条不紊的操作及运行，保证所有操作按照法律有关规定运行，避免漏税行为的发生，使企业管理水平得到充分提升，达到减少税负和降低成本成效，带动企业向更长远势头发展，增强企业的抗风险能力，使企业呈稳定回升态势。

（三）完善财务报表的列报

由于营改增增加了发票种类及税收项目种类，因此使得财务报表更加的详细，种类也更加的多样及复杂化。财务管理人员必须重新整理编制根据全新的税收体制制定出新的详细合理的财务报表，全面完善财务报表机制，提供高质量的财务报表并包括全面的报表信息，使所提供的报表真实、有效、详细、明了，改革后的报表形式可以有效的显示出企业在全新机制下的缴税行为及经营情况，便于对本企业的财务自查及整改措施的重新制定。同时，报表的内容要具体而详尽，以便于为企业的规划和发展提供数据依据。

（四）加强增值税发票管理

增值税发票的存在对于一个企业来说其重要性不言而喻，在全新的税收机制面前加强发票管理势在必行。发票的使用状况对于企业的盈利情况息息相关。如发票管理上出现问题将直接影响企业本身的利益，降低企业整体税收水平，严重者将违反法律的约束。因此在增值税发票管理上，应派专人专门管理有关发票的一切事务，合理合法的使用增值税发票，并将发票郑重妥善的保管、分类，制定合理的发票管理规定，严格把关发票相关事宜，避免虚开、漏开发票之类的事情发生，规避此类事件为企业带来的负面影响及直接经济损失。

四、结语

“营改增”的运行为企业的发展带来契机，各个企业都要对“营改增”政策进行深入剖析，不断探究其应对措施，从根本上探索企业发展的最好路径。企业要努力搭乘“营改增”的顺风车，让企业的发展更加明朗，让企业的建设更加符合社会发展的需要，让企业能够获得可持续发展。

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