税收负担与经济发展研究

河北省定州市非税收入管理局　李阳



税收负担与经济发展研究

河北省定州市非税收入管理局李阳

摘 要：税收负担作为涉及国计民生的敏感问题，一直是学术界研究的热点问题。近两年来，受外部金融危机和国内经济下行影响，我国经济发展步入了新常态，税收收入呈现超常增长，有关税收负担对经济发展的影响问题再度引起了社会各界的关注。本文以江苏省为切入点，采用定量分析和定性分析相结合的方法，具体分析税收负担与经济发展的实证关系。

关键词：税收负担经济发展江苏省

1　江苏省税收负担与经济发展现状分析

近年来,江苏省积极应对国际经济形势严峻和国内经济下行压力加大的挑战,不断调整优化产业结构,经济运行呈现稳中有进的态势,增速总体平稳。2014年江苏实现地区生产总值6.51万亿元,比上年增长8.7%,占全国GDP的11%,在全国范围内排第二名,人均GDP为81980.87元,第一产业增加值3634.3亿元,比上年增长2.9%;第二产业增加值31057.5亿元,增长8.8%;第三产业增加值30396.5亿元,增长9.3%,城镇常住居民人均可支配收入17938元,增长9.3%;农村常住居民人均可支配收入7978元,增长11.1%,可见江苏省不仅是绝对值而且从相对值来看经济发展水平都比较高,发展水平在全国处于前列。

税收负担,简称“税负”,是指一国或一个地区一定时期内各项税收收入总量与经济产业总量之间的比值,是一国或一个地区税收能力的体现,用公式表示为:

税收负担是关系着国计民生的敏感问题,一方面影响着国家集中财力的多少与宏观调控能力,另一方面影响着企业和居民的负担水平。学术界普遍认为税负的高低与经济增长有着密切的关系,一般来说经济越发达的国家或地区,其承受税负的能力越强,税负的上限水平越高;反之经济越落后的地区,其承受税负的能力越弱,税负的下限水平越低。2014年我国的税收总收入首次突破10亿元大关,达到了103768亿元,现阶段我国税负高低与否的问题,是否制约着我国经济的发展成为社会关注的热点问题。

2　税收负担与经济增长的实证分析

2.1税收负担与经济发展相关分析

衡量税收负担是否合理的一个重要指标是是否促进了经济的增长,如果税收负担过高则会制约经济增长。本文以2005年～2014年的时间数据为样本,以《中国统计年鉴》和《江苏统计年鉴》中的数据为准,对江苏省的税收收入和税收负担水平进行了统计。如表1所示。

表1　2005年～2014年江苏省税收收入与地区GDP、税收负担情况表

从表1中,我们可以发现,江苏地区的GDP从2005年的18272.12亿元上升到2014年66814.16亿元,江苏省的税收收入呈现逐年递增的状态,由2005年的2754.53亿元飙升到2014年的13554.7亿元,税收负担逐年增加,由此可见,江苏目前的税负水平并没有影响经济增长和社会进步。

产业结构现状决定了税收负担结构的复杂性,数据调查显示,江苏省的第一产业生产效率较低,税收收入较少,税负与总税负水平的差距逐年增大,第二产业占税收收入的比重最大,对总的税收收入贡献率较大,税负水平与总税负水平之间的趋势逐年拉近;第三产业税收收入增长最为快速,逐渐成为税收收入的主要来源,与总体税负有逐年拉大的趋势,呈不断上涨状态。

2.2计量模型设定

本文以巴罗的模型为基础,采用税收收入、税收负担、物价指数和政府支出四个变量作为解释变量,其中经济增长率用Iny表示,tax表示税收负担水平,Intax为税收收入的对数,Inp为价格指数,zc表示政府财政支出增长率,μ代表随机误差,构建如下模型:

利用《江苏统计年鉴》中所得到的数据对上述模型进行回归,详细结果如下:

对模型进行整理可得到如下结果:

通过以上的回归分析可以发现,江苏省税收负担水平对经济增长有着反向的影响作用,在其他变量保持不变的情况下,当税收负担水平每增加一个百分点,经济增长率则下降0.239个百分点。

3　结论

通过对江苏省税收负担和经济发展的实证分析,我们可以得出以下结论:(1)江苏省税收负担水平相较于全国和发达省份是偏高的,经济是影响税收负担水平的最重要的因素,因为江苏省转变经济发展方式,调整经济发展结构,不断提高贸易便利化水平,保持和提升外贸大省的国际竞争力,经济增长速度加快,2014年经济总量连续突破5万亿元、6万亿元,人均GDP超过1.3万美元,因而经济的运行质量较好,经济发展水平较高,可以提供更多的税源。(2)江苏省各地区税收负担水平和经济增长存在着严重的不均衡现象,根据经济发展程度的不同,江苏自南向北分为苏南、苏中和苏北三个经济片区,这三个经济片区之间的发展并不均衡,其中苏南地区拥有良好的经济基础优势,发展最为迅速,苏中次之,苏北居末,苏南超省平均水平,苏中超全国但低于省平均水平,苏北低于全国平均水平,经济发展的不平衡造成税收负担水平的不平衡。(3)江苏省税收负担水平与经济增长关系基本协调,江苏省GDP增长率与税收负担水平之间存在一定的负相关,且互为因果关系。江苏省科学制定合适的产业政策,不断调整产业结构,大力发展旅游业及其相关产业,第三产业得到了快速的发展,第三产业占比超过第二产业。

4　促进江苏省经济与税收协调增长的对策建议

4.1保持经济快速增长，提升经济总量

经济发展水平直接影响着税收收入,江苏省要把握经济发展与税收负担的关系,重视经济增长的质量,积极发挥长江“黄金水道”的“黄金效应”,大力发展旅游、物流及金融等现代第三产业,大力培育消费热点,完善消费政策,改善消费环境,着力扩大居民消费,结合江苏省自然资源,推出近郊游、乡村游等多元化的假日旅游产品,积极发展高铁旅游、城铁旅游、自驾游、湖泊游等新业态,以满足游客的多元化需求,积极扩大有效投入,优化投资结构,促进投资与扩大消费、改善民生相结合,抓好重点项目建设,加快建设一批事关发展全局的重大基础设施、一批带动作用强的重大产业项目、一批成效明显的重大民生工程,以航空物流、港口物流和铁路物流为方向,大力发展冷链物流、专业市场,增强经济发展的内生动力,走健康、绿色、优质、高速的发展新路。

4.2优化产业结构，培育税收主体

加强地区平衡,加大统筹城乡发展、区域发展,协调苏南经济发达市、县与苏北经济薄弱县实行对口挂钩协作,加速苏北工业化进程;利用新一轮沿江开发的契机,建设苏中以长江为轴的新型国际制造业基地;鼓励苏南主动参与长江三角区域分工合作,主动与上海及国际经济接轨,提高经济国际化水平,形成长江南北联动开发,三大区域优势互补、互利互赢、竞相开发的新格局。加快苏南国家自主创新示范区建设,探索有利于创新的新政策、新机制、新模式,提升区域创新体系整体效能,努力建设创新驱动发展引领区、深化科技体制改革试验区和区域创新一体化先行区。加强苏中、苏北创新能力建设。

完善以高新技术产业为主导、服务经济为主体、先进制造业为支撑、现代农业为基础的现代产业体系,调整产业结构,化解产能过剩,培育新兴产业,寻求优质项目投资作支撑,以高新产业增长为驱动力,加快构建以高新技术产业为主导、服务经济为主体、先进制造业为支撑、现代农业为基础的现代产业体系,坚持高端引领,主攻高端技术,发展高端产品,突破高端环节,重点支持新能源、新材料、生物技术和新医药、节能环保、软件和服务外包、新一代信息技术和物联网、高端装备制造、新能源汽车、智能电网、海洋工程等十大新兴产业发展,推动战略性新兴产业向价值链高端提升,走新型工业化道路。

4.3推进和完善相关税收制度

税收是财政收入的主要来源和调控经济、调节分配的重要手段,我国现行国税、地税征管体制存在着突出问题,为此要深化国税、地税征管体制改革,持续推进纳税服务工作,充分发挥国税、地税各自优势,推动服务深度融合、执法适度整合、信息高度聚合,着力解决现行征管体制中一些突出的和深层次的问题,不断推进税收征管体制和征管能力现代化,降低征纳成本,提高征管效率,增强税法遵从度和纳税人满意度,进一步扩大增值税进项税额抵扣范围,让纳税人充分享受改革红利。

调节收入分配差距、促进社会公平是个人所得税的首要功能。研究发现江苏省2005年个人所得税征收税额为3500元,到2014年个人所得税税额为4500元,江苏省要加强个人所得税的征管,降低工薪阶层个人所得税负担,特别是要降低3%～20%个人所得税累进税率幅度,实现精准减税,降低工薪阶层税收负担。

参考文献

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中图分类号：F211

文献标识码：A

文章编号：2096-0298(2016)03(b)-190-03