关于税收风险管理差别化应对措施的思考

◎文/龚培

关于税收风险管理差别化应对措施的思考

◎文/龚培

目前各地税务机关都在探索转变税收征管方式，以分类分级管理为基础，推动开展税收风险管理。在各地征管实践中，税收风险应对工作面临着相关应对制度不健全、应对方法碎片化、干部能力参差不齐、信息化水平不高的挑战，针对风险应对工作现状，本文从省级税务机关出发，针对风险应对工作规范化、科学化、专业化、智能化四个方面提出建议，为税收风险管理工作提供参考借鉴。

税收风险；管理；应对

一、加强风险应对制度建设，提升应对工作规范化水平

一是建立纵向推送工作机制。进一步明确省、市、县三级在风险应对工作中的职责定位，省局重点负责承接落实总局风险应对工作，充实完善风险应对措施方案，集中开展高风险纳税人应对，统一扎口推送风险应对任务，统一反馈风险应对情况。市局重点负责中风险纳税人应对工作，结合征管实际，做好风险提示、纳税评估等应对工作。县局重点负责低风险纳税人日常征管，做好政策宣传，引导纳税遵从。二是建立横向协调工作机制。做好国、地税联合风险应对，按照税种属性划分各自应对范围，通过联合下户、成果互用、定期沟通的形式加强合作，最终达到检查思路互补，重点有的放矢，风险点全覆盖的应对工作目标。做好相关职能处室协调推动，针对风险提示、纳税评估、税务审计、税务稽查等不同应对措施，加强与各业务处室协调，联合制定工作标准，明确职责分工，细化工作流程，发挥工作合力。三是建立应对工作反馈评价机制。强化与一线应对人员互动沟通，借助手机APP、内部通讯等方式，与应对人员实时互动，及时发现解决“热点”、“堵点”、“痛点”问题，加强风险应对工作过程管控。坚持扁平化管理，减少应对工作管理层级，业务处室与应对工作小组，“一对一”联系业务、“一对一”指导工作、“一对一”评价结果，将应对评价结果作为组织绩效和个人绩效的重要评价指标，提高风险应对工作质效。

二、构建风险应对方法体系，提升应对工作科学化水平

针对风险应对方法零散化、碎片化的实际，基于风险识别中发现的疑点，按照税种管理、行业管理的要求，结合纳税评估、税务稽查经验，逐层建立风险应对工作方案。一是构建风险应对指引体系。综合考虑风险特征指标、行业适用范围、税收业务逻辑等因素，梳理指标与税种、指标与行业、指标间层级的逻辑关联关系，采取树型、混合型策略结构，利用杜邦分析法逐层整合风险特征指标，设定风险判别条件，快速识别定位风险疑点产生原因和所处环节，建立涵盖指标的风险特征、数据来源、指标公式、成因分析和应对措施等内容，逐层递进、相互关联的标准化应对处理流程。二是构建应对政策法规参考体系。全面收集法律法规、税收政策、行业管理、区域优惠等政策法规，针对税收新政策、工作新问题、发展新方向，梳理法律条文适用效力和范围，统筹考虑行业管理有关规定对企业税收、经营行为的影响，明确风险应对方案法律依据，加强政策法规日常维护更新，定期审核政策法规时效，动态调整引用依据，避免政策法规与应对工作混用错配。

三、加强风险应对团队建设，提升应对工作专业化水平

一是顺势而为，发挥合力。针对不同风险等级对象特点和应对工作类别，合理配置人力资源，借助国税总局关于将大企业等复杂涉税事项提升至总局、省局统筹管理的工作契机，将行业管理经验丰富、税会业务能力强、综合素质高的人力资源集中到省级统筹管理，开展高风险应对工作。市、县两级分别结合征管实际和应对工作要求，合理调配资源，实现差异化应对管理，发挥整体合力。二是创新方式，借助外力。积极创新外部人力资源利用方式，丰富风险应对工作方法措施，注重调动发挥税务师、会计师事务所等中介机构力量，探索采取政府购买服务、PPP合作等模式，开展不同行业、不同事项的风险应对问题，同时可以通过中介机构，及时做好纳税遵从分析，提炼有针对性的应对策略。三是强化培养，苦练内力。积极采取在岗自学、集中培训、定期研讨等方式，加强应对方法、核查路径、软件操作等风险应对普及型知识培训，借助专业人才选拔、“岗位大练兵、业务大比武”等活动，推动风险应对专家型人才培养。

四、推进风险应对平台建设，提升应对工作信息化水平

按照“一般风险自动识别应对、复杂风险人工复核应对”的工作思路，借助金税三期决策支持系统，开发完善风险应对信息管理平台，为深入推进税收风险管理提供技术支撑。一是研发应对进程管理模块。将工作方案、任务推送、任务受理、现场核查、办理时限、疑点排除确认等工作环节内嵌到信息平台，实时跟踪风险应对工作进程，实现闭环管理，提升应对工作针对性和实效性。二是统一风险应对策略模块。逐项设置风险疑点、核查程序，明确核查路径，细化到科目凭证，规范执法流程，强化痕迹管理，确保风险应对工作统一性。三是实现风险应对智能化。按照“互联网+税务”工作思路，将风险应对信息平台与信息定制、智能咨询、税务学堂等模块对接整合，针对行业、税种管理的新情况和发现的共性问题，主动向相关纳税人定向推送，开展风险提示应对，降低遵从风险。实现与现有征管平台互联互通，在风险应对案头分析环节，自动提取识别税收征管、发票管理、企业财务等数据资源，在风险应对实地核查环节，自动上传新采集的企业信息数据，维护完善征管数据库，确保数据信息全面、及时、准确，利于发挥税收数据功能优势。

责任编辑：解忠艳 曲宁

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龚培（1982—），天津市财政局人事教育处。邮编：300042