我国社会审计存在的问题研究

常平平

【摘 要】社会审计制度的确立是中国实行改革開放政策，建立社会主义市场经济体制的必然要求，对促进改革开放和经济发展发挥了重要作用。笔者在研究社会审计现状的前提下，分析了我国社会审计存在的问题，并且提出来解决这些问题的对策，以期更好地完善我国社会审计制度，促进社会主义市场经济的发展。

【关键词】社会审计；作用；原则；问题；对策

一、政府审计和社会审计的概念

审计就是指由国家批准的专业机构和人员，依照国家的法律法规、会计原理以及审计理论，采用特定的技术性方式，对被审计单位进行的关于财政财务收支、经营管理活动及其相关资料进行审查和监督评价的一项独立性活动。审计重点关注相关资料的真实性、合法性和效益性，目的是为被审查单位鉴证相关经济业务、改善其经营管理方式、提高经济效益和社会效益。

依据审计活动执行主体的不同，审计共可以分为三类，分别是：政府审计、社会审计、内部审计。本文主要研究的是社会审计。社会审计也称注册会计师审计或独立审计，是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。

二、社会审计作用以及原则

（一）社会审计的作用

（1）维护市场经济秩序

注册会计师及其事务所通过检查企业编制的财务报表的合法性、公允性和一贯性，并监督企业是否执行国家财经法律、法规和规章制度，来维护市场经济秩序和保护社会公共利益。

（2）促进政府的宏观经济调控

在市场经济体制下，会计师事务所出具的审计报告成为了政府了解企业财务状况和经营成果的重要途径，同时也可以掌握国家财经法律、法规和政策在社会经济生活中的具体执行情况，从而进行宏观调控。

（3）促进现代企业制度的完善

社会审计有利于规范企业行为，企业的财务报表是反映企业营状况的晴雨表，社会审计行业拥有一批会计、税务、资产评估、管理咨询等领域的专业人才，他们能根据加强现代企业管理的需要，提供包括股份制改造、代理记帐和设计会计制度、税务代理、资产评估以及管理咨询在内的各类专业服务。从而帮助企业提高经营管理水平。

（二）社会审计的原则

（1）独立审计准则

独立审计准则，是社会审计职业规范体系的重要组成部分，具体要求是注册会计师要依法独立执行审计业务，出具审计报告和发表审计意见的专业标准和技术规范。独立审计是社会审计的基本准则。

（2）职业道德准则

职业道德，是指注册会计师职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任的总称。是对注册会计师执行业务提出的行业规范。这一准则有利于规范注册会计师道德行为，提高职业道德水准，维护职业形象。具体要求是恪守独立、客观、公正；在执行审计或其他鉴证业务过程中，保持形式上和实质上独立、回避制度；保持专业的技能与责任感。

（3）质量控制准则

这一准则要求会计师以质量为本，为社会提供专业服务；要求事务所为确保执业质量，符合职业规范要求而制定和运用的控制政策和程序。

三、社会审计存在的问题

（一）审计的独立性不强

我国目前大多数社会审计机构是地方会计师事务所，会计师是不独立于说书会计师事务所的，这就容易导致由于领导与被领导关系中的违法现象产生。同时由于这些事物所都是自负盈亏，从业人员的收入与被审计客户的多少直接相关，因此受经济利益的制约，这也在一定程度上影响了审计的独立性与真实性。

（二）在职人员业务水平不高

会计师事务所的规模和业务范围太小。会计师事务所的规模普遍偏小，业务范围过于狭窄，制约了我国社会审计的发展。由于国内审计市场的开放，加之“国际四大”会计师事务所的竞争较大，本身小规模的事务所由于自身客观条件的限制，在业务范围、审计质量等方面已不能满足市场经济条件下客户的要求。很多优秀的审计人才由于自身发展的考虑会从小事务所流向“国际四大”，进一步加剧人才缺乏压力。

（三）社会审计不具有强制性

社会审计是受托审计，注册会计师协会也是属于民间组织，这就导致了社会审计不具有强制性。社会审计机构一般是接受有关部门或单位委托，在经济活动中处于被动地位。这种特殊的委托关系，使得审计人员很那在工作中完全坚持原则，依法办事。

四、解决社会审计存在问题的对策

（一）提高审计人员素质

现在大多数社会审计机构都是由地方性事务所，这在一定程度上影响力其规模的进一步扩大与竞争力的提升，所以可以控制国家对社会审计机构建设的投入，强化我国会计师事务所的体制改革，使会计师事务所风险由国家承担的管理体制逐步转变为合伙制与股份制体制，同加强社会审计改革的国际化进程，推动国内会计市场与国际会计市场接轨全面提高执业人员特别是注册会计师的综合素质。一般来说主要提高以下几个方面的素质，一是专业知识。不仅要具备最基本的会计、审计方面的知识以保证审计质量。还要具备财务管理、法律、金融、证券、资产评估工程技术等方面的知识，同时加强一线人员的后续教育。

（二）加强职业道德建设

对于社会审计而言，审计人员素质的高低能力的强弱直接影响着社会审计工作的形象和质量。所以要强化注册会计师的责任意识以及法律责任，不会断提高三个会审计从业人员的职业道德和执业质量。同时也要不断加强其风险责任意识我们可以通过实施风险抵押金制度等多种措施来增强审计人员的责任心。

（三）完善社会审计制度

科学有效的社会审计业务质量控制制度，是社会审计工作规范化、高质量的基础，也是社会经济发展的保障。我们知道一个完善的制度需要有严格质量控制尺度、量化的控制标准，以及考核的科学性。我们要结合我国的实际情况，坚持独立制定、广泛听取意见原则，制定出一套完整的审计质量控制准则。

（四）加强立法保护，加大执法力度

由于社会审计机构本身独立性不足的原因，价值监督管理方面的缺乏，社会审计在执业中存在一些违法违规行为，这不仅影响了社会审计进一步与国际接轨的进程，也危害着我国经济的健康发展。所以对于社会审计中出现的违法违规行为一定要严肃查处，更好的做到执法必严，违法必究。

五、小结

随着经济全球化的发展，社会审计发挥越来越重要的作用。我国社会审计发展起点较低，发展时间较短，所以不可避免与国际水平存在着较大差距，仍存在一些问题需要解决，这也是由我国社会主义初级阶段国情决定的。随着社会主义市场经济的迅速发展，我们要进一步重视社会审计存在的问题，应逐步建立一套适应我国市场经济发展要求的社会审计制度，为我国经济发展奠定良好的基础。

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