《税务会计》课程教学改革探索

摘 要：文章根据《税务会计》的特点，分析了本课程在教学内容、教材、教学方法、实践教学等方面的不足，并提出课程改革意见，以期提高学生的实践能力和创新能力，培养出适应社会发展的应用型税务会计人才。

关键词：税务会计 应用型 案例教学法 项目化任务驱动教学方法

中图分类号：F810；G642 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2017）06-194-02

《税务会计》是会计学和财务管理专业的必修课。《税务会计》是融税收法令和会计核算为一体的一种特种专业会计，主要介绍我国现行税种的计算、缴纳以及会计处理方法，为学习会计和财务管理的其它课程打下基础，也为将来实际工作处理涉税会计实务提供解决方法。学生通过对税务会计理论及实际应用的学习，系统掌握其基本原理、内容和方法，提高对纳税有关的经济活动的分析及其信息处理的能力。笔者根据《税务会计》教学实践，探讨如何进行课程教学改革以培养适应符合社会要求的应用型税务会计人才。

一、《税务会计》的特点

（一）边缘学科

税务会计本质上是税收法律与财务会计准则既冲突又协调的一种会计机制，是融会计核算、税法为一体的专门会计。税务会计在税款的确认、计量与申报上要遵循我国现行税法的规定，而在会计处理方面要遵循会计学的理论、方法和会计制度的规定，因此，税务会计至少处于税务与会计这两个学科的边缘地带，是一门边缘性学科。我国著名税务会计专家盖地认为，税务会计可以说是税务中的会计、会计中的税务。

（二）变化频繁

自2004年以来，我国一直在进行结构性减税，如全面取消农业税、增值税转型试点、增值税转型、出口退税调整、内外资所得税统一、营业税改征增值税、资源税全面改革等，税法一直在不断地变化、完善过程当中。会计法规、制度和准则亦是随着经济环境的变化在不断地变化、发展。《税务会计》应不断地、及时地反映新税法、新会计法规的双重变化，以实现税务会计的目标——向税务机关、投资人等税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。

（三）后续课程对其依赖性极强

《税务会计》作为学校会计学、财务管理本科专业的主要专业课之一，在专业课程体系的地位举足轻重。前续课程为《经济法》、《财务会计学》等专业基础课程，后续课程为《税务筹划》等专业课程。而《税务筹划》是在对现行税收政策和涉税业务会计处理充分了解的基础上，通过对纳税人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以实现税收收益最大化的一门实践性很强的课程。因此，税务筹划课程的学习依赖于税务会计课程的学习情况，学生只有全面了解我国现行税收与会计制度、政策改革现状及趋势预测，并能够将税收制度与会计制度等知识相融合，才能提高综合理解和运用知识的能力，才能学好《税务筹划》课程，才能为纳税人制定出合理的税务筹划方案。

二、《税务会计》教学现状

（一）教学内容

现行《税务会计》教学内容包括两大部分：第一部分为税务基础理论知识，第二部分为各具体税种的应纳税额的计算、纳税申报和会计处理。关于《税务会计》的教学内容，存在以下问题。首先，与《财务会计》的部分内容相重复。《财务会计》中也有大部分教学内容涉及到增值税、所得税的会计处理，而在《税务会计》中也会有大量的关于增值税、所得税的会计处理的教学内容，因此在教学中会有一部分内容的交叠。第二，在实际授课中，由于授课课时等原因，老师注重于各税种应纳税额的计算和会计处理，而对纳税申报的内容往往是一带而过，从而学生对各具体税种的纳税申报的程序和纳税申报表的填制不甚了解，对实际的企业案例的操作程序和填制过程也无从得知。第三，有的学校没有设置《税法》课程，因此在上课时把大量的时间花在各个税种的税制要素上，而对会计处理有所忽视，这有可能会导致课程主次不分。第四，对于第二部分内容，一般是按照应纳税额的计算、纳税申报、会计处理的顺序来讲授，而在会计实务中，正确的顺序应为应纳税额的计算、纳税申报、会计处理。

（二）教材

目前《税务会计》的相关教材比较多，大多教材内容基本上是大同小异。但是，教材的出版具有一定的周期性，而税制的改革却在不断推进、日新月异，这就会导致教材的内容滞后，与实际税收法律法规不符。近年来的“营改增”改革力度大、改革步伐快，从2012年开始试点到2016年全面铺开，每年制定的相關法规特别多，同时废止的相关法规也比较多，即使教材每年都更新，但其更新速度根本上就赶不上税制改革的步伐。

（三）教学方法

《税务会计》课程的实践性、应用性、专业性比较强，传统教学一般采用理论教学为主案例教学为辅的教学方法。课堂上，授课教师介绍各税种，并辅之以案例来介绍各具体税种应纳税额的计算。这种教学方法一般采用传统的填鸭式或灌输式教学方法，即使是案例分析，也是以知识的传递和复制为主旨，主要培养学生的系统掌握知识的能力，因此学生的课堂参与意识比较低，再加上税制要素讲述过程中涉及的税收法律法规条文繁多复杂，导致师生之间互动较少，这就不能发挥主观能动作用，不利于培养学生的创新能力。

（四）实践环节

有的学校《税务会计》在教学大纲中没有税务会计实践教学环节，缺乏纳税申报表的填写和电子税务局的申报操作流程等内容，纳税实务操作无法实践训练，导致有些学生虽然有一定的理论水平但实际应用能力却不高的现状。

三、《税务会计》课程改革

（一）优化教学内容和教材

1.《税务会计》课程教学内容要反映税务与会计理论发展前沿，培养符合社会要求的应用型税务会计人才。授课老师应密切关注我国经济发展现状和税改动态以及趋势，及时准确地更新教学内容，更正教材的滞后性，使课堂教学与当前税务会计实务保持一致。目前我国税制改革最为关注的问题为“营改增”，增值税作为流转税的主要方面，一直是我国的第一大税种，是税收收入的主要贡献者。教师应根据“营改增”的最新进展及时传递国家的相关法规条文，对教材的内容进行适时地更新。

2.厘清与《财务会计》的关系。税务会计不是税收法规和会计制度的简单结合，而是税收理论和会计核算融为一体。对于交叉内容，比如增值税，建议在《财务会计》中只涉及一般纳税人销项税额、进项税额和应纳税额简单的会计处理，而对于一般纳税人特殊的业务和小规模纳税人的增值税涉税处理则安排在《税务会计》教学内容中。而对于所得税会计，在《财务会计》中只讲述简单的应付税款法和不做纳税调整的应纳税额的简单计算，而所得税会计基础、所得税会计处理其它方法等重要内容则在《税务会计》中讲述。

3.为了培养学生的实际操作能力，增加纳税申报程序和纳税申报表填制的教学内容。《税务会计》教学重点是增值税、消费税、企业所得税、个人所得税的应纳税额的计算、纳税申报的实务处理。通过编制填写各种纳税申报表以及税务会计处理，达到巩固学生所学理论知识和提高涉税业务综合应用能力的目标。

4.按照税务会计实务的自然顺序来组织教学内容。按各税种应纳税额的计算、纳税申报、会计处理的顺序进行教学，使学生对企业税务会计程序有一个清楚的认识。

（二）结合多样化的教学方法

《税务会计》是一门应用性、实践性很强的课程，如果授课时只是照本宣科，很难激发学生的积极性，因此，教师应针对教学目标，结合多样化的教学方法，激发学生的积极性和探索性，促进学生对知识点的掌握，增强学生的操作技能，提高学生的实际应用能力和实际创新能力。

1.讲授教学法。讲授教学法是一种传统教学方法，在《税务会计》教学中，教师根据教学内容，优化理论教学，主要讲授税务会计中各章中的教学重点和难点内容。通过课堂讲授，向学生传授税务会计的基本知识，使学生掌握扎实的基础知识。课堂教学中，一方面，针对本课程以税法和会计为基础的特点，“以稅法为核算基础，以会计为核算工具”，采用边复习边学习的教学方法，以加深学生对本课程知识的学习与理解。

2.案例教学法。案例教学法是一种以学生为中心，对现实问题和某一特定事实进行交互式的探索过程。《税务会计》课程是一门应用性很强的课程，为了激发学生的兴趣，发挥学生的学习积极性，全面了解和掌握税务会计的重点内容，教师应针对教学目标，开发各种不同难度、不同类型的案例，随着课程的深入选择由浅入深、由表及里、符合学生实际情况且具有针对性、时效性、适用性、启发性和生动性的案例，旨在激发学生的积极性和探索性，促进学生对知识点的掌握，增强学生的操作技能，提高学生的实际应用能力和实际创新能力。

在案例教学中，教师选择恰当的案例，引导学生对比分析各种经济业务情况下的纳税义务。比如在增值税会计中，教师通过设置一般纳税人销售和购买等相关业务，并提示学生应该获得哪些相关原始凭证，原始凭证的来源和渠道，原始凭证真伪的辨别，纳税义务时间的确定，纳税地点的确定，纳税申报的程序，纳税申报表的填制，可能会出现的问题等等。通过这一系列问题的讨论，引导学生在案例中掌握如何处理增值税税务处理中的各种问题。

3.采用项目化任务驱动教学方法，在授课前，先把下节课任务项目化，布置给学生，要求学生自由组队完成项目化任务。以“营改增”为例，项目化任务驱动教学方法流程如下：①布置项目任务。教师提前一周布置项目，把项目任务的内容和要求布置给同学。任务要求同学们准备“营改增”的背景、内容、意义对各行业的财务影响等。②课后学生分小组协作。根据授课人数的具体情况，按每组3～6个成员，学生自由组合成小组，每组推举一名项目负责人，并以研究行业冠名，比如“航空组”、“旅游组”、“电信组”、“金融组”、“医药组”等。项目成员在项目组长组织下开会分工，各同学明确自己的岗位与责任。③课后学生讨论形成观点。小组成员查找资料，多次协商讨论，形成观点，制作报告PPT。④课堂进行PPT演示，实现经验共享。在课堂，项目组指定成员进行成果汇报，在讲台用PPT展示本项目组的成果。⑤互动、交流与反馈。课堂上，组外同学、老师对项目组的成果提问，项目组成员回答或组外同学参与回答、讨论，最后授课教师进行总结补充和点评，引导学生互动对话，从而产生创新性的思想和观点。⑥对成果进行完善。各小组根据项目交流情况进行修改，并形成最终文稿。在学习中，学生通过项目小组的形式，通过查找资料、案例分析讨论、制作交流文档、交流汇报、同学和教师点评启发等环节进行交流，创造新灵感、产生新观点，并在项目实施中体会学习的乐趣，更加牢固地掌握知识；同时，学生在交流汇报中也培养了团队协作意识，锻炼了口头交流和写作能力，职业素养、综合能力也得到了提升。

（三）加强实践教学

《税务会计》专业化程度较高、实践应用性较强，应加强实践教学以促使学生更好地掌握税务会计的技能。实践教学包括校内实践和校外实践。

校内实践主要是模拟仿真训练，建立税务会计模拟实验室，是《税务会计》课程将理论运用于实践的重要环节，能够使学生所学知识得到提高与升华。随着计算机技术的发展和税收征管工作的加强，目前企业报税基本上采用电子报税系统。校内实践的目地是使学生熟练掌握电子报税系统，培养学生的动手能力，缩小学生与会计实务工作的差距。通过校内实践，使学生系统、全面地掌握税务机关如何征税，企业报税工作如何进行，通过对学生报税技能的训练，使学生在《税务会计》课堂上学到的知识与报税工作结合在一起，提高学生的实际动手能力。校外实践，采取校企合作的方式，可以安排学生去企业亲身实践税务会计实务，学习真正的操作技能。

通过《税务会计》课程教学，优化教学内容、采用多样化的教学方法、加强实践教学环节，才能提高学生的实践能力和创新能力，才能培养出适应社会发展的应用型税务会计人才。

参考文献：

[1] 陈珩.基于CDIO模式的《税务筹划》课程教学改革与实践.经济师，2015（9）

[2] 周园.“税务会计与纳税筹划”研讨性课程的探索与实践.吉林省经济管理干部学院学报，2016（1）

[3] 王伟.税务筹划课程教学方案设计探析.梧州学院学报，2012（6）

[4] 田学功.对《税务会计》课程教学改革与实践的研究.经济师，2015（9）

[5] 刘晓丽.《纳税筹划》课程教学改革与实践研究.新疆广播电视大学学报，2013（2）

（作者单位：中国民航大学 天津 300300）

（责编：吕尚）