浅析如何加强行政事业单位内部控制制度的建设

陶琳琳

摘要：内部制度是加强行政事业单位管理的重要举措，影响着行政事业单位的长期发展，因此，做好行政事业单位内部控制制度建设工作尤为重要。本次研究主要对行政事业单位内部控制制度建设进行探讨，并提出了相关建议，希望可以促进行政事业单位的持续、稳定发展。

关键词：行政事业单位；内部控制制度；建设方式

近年来，内部控制在国内受到越来越多的重视和关注，行政事业单位虽然不直接创造效益，但也应该建立有效的内部控制，受行政管理体制等因素的影响，与企业相比，行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后，迄今为止，还没有形成完善的内部控制制度体系，从而导致行政事业单位在资金安全、资产管理等方面存在很多问题，降低了行政事业单位的工作效率，并影响了会计信息的质量。因此必须结合行政事业单位实际情况，完善内部控制制度，才能促进行政事业单位的健康发展。

一、加强内部控制制度建设的意义

（一）保证资金安全

建立完善的内部控制制度体系是加强行政事业单位管理的主要手段，完善的内控体系即可以保证资金安全、程序合理，还可以有效降低财务风险，避免资金挪用、贪污及浪费等问题的发生。因此，为促进单位各项工作的稳定开展，必须利用制度予以约束，保证单位财务工作的稳定开展，规范财务收支及管理。

（二）保障会计信息的质量

从行政事业单位当前的发展来看，目前出现了较多的财务报表虚假及账簿造假等问题，导致行政事业单位出现会计资料失真等问题。有些单位未建设完整的内部控制制度，导致会计信息传递中经常出现脱节；即使个别单位建立了内部控制制度，但执行力较差，很多规章制度完全是应付检查、形同虚设，从而导致会计信息质量下降。因此必须构建完善的内部控制制度体系，才能有效提高行政事业单位会计信息质量。

二、内部控制制度建设中存在的问题

（一）内部控制意识较薄弱

经过分析发现，在实际工作中，很多单位管理人员及具体工作均不能详细的了解内部控制发展情况。具体工作人员认为内部控制主要由单位领导者负责，与自身无关，而管理者则认为，他们在单位具有较高地位，还不能从思想上认识到自身应该承担的责任，经常将内部控制作为应付检查的工作。如果单位员工执行规章制度操作中侵犯了管理人员切身利益，就会采用打击报复手段维护，所以内部控制意识已经成为影响内部制度执行的核心因素，实践工作开展中内部控制执行人员只能被动妥协。

（二）缺少法律法规支持

目前我国行政事业单位内部控制制度建设的法律法规较少，导致内部控制制度不具有权威性、针对性及导向性，虽然一些单位建立了相应的规章制度，但是与之配套的细则与规范较少，影响了行政事业单位内部控制制度的发展。

（三）内部控制监督机制不健全

健全的监督机制是保证内部控制制度发展的基础，内部审计是实现内控目标的主要手段，也是内控制度的重要组成部分。现阶段，很多行政事业单位均未设置独立的内审机构，导致内审工作经常受到其他部门的干预，影响了监督职能的发挥，难以实现审计预期目标；个别行政事业单位虽然建立了监督机制，但是由于监督机制不健全或领导人员不重视，影响了监督作用的发挥。此外，行政事业单位缺少专业的审计人员，影响了审计权威性。

（四）缺少考核激励机制

现阶段，我国行政事业单位存在严重的平均主义思想，未建立科学严谨的考核评分制度、责任追究及奖励激励机制，在实际工作中，工作人员工作积极性不高，主动性不强，导致内部控制制度流于形式，难以发挥实质性作用，阻碍了行政事业单位的发展。

（五）未建立风险评估机制

行政事业单位虽然不直接参与市场活动，但对于财政、发改、国土、城建等具有资金和项目审批职能的部门来说，还是比较容易产生风险，尤其是基层的行政事业单位依然缺少风险防范意识，也没有建立风险评估机制，导致风险控制环节存在安全隐患，因此内部控制制度的建设还有待完善。

三、完善内部控制体系的几点建议

（一）增强内部控制意识

《会计法》中明确规定，行政事业单位管理者必须对财务工作负责，保证财务会计的真实性及完整性，促进内部控制制度的实施。为了提高管理人员的责任意识，要求结合单位情况对内部人员开展培训教育，提高单位人员对内部控制制度的认识。实际工作中，财政部门必须与其他部门加强联系，分批分类的对行政事业单位相关人员开展培训，要求相关人员在充分掌握相关知识的基础上，正确认识内部控制制度的重要性。

（二）建立完善的法律法规

经过分析发现，行政事业单位发展缓慢的主要原因就是缺少与之配套的法律法规。因此，国家财政部门必须根据行政事业单位情况构建完善的法律法规体系，并出台与之配套的指导性文件，同时组织相关人员认真开展培训、宣传及指导等工作，提高人员的内部控制制度意识，推动内部控制的工作的开展。

（三）完善内部控制监督机制

一是设立独立内审机构及人员，满足审计工作独立性要求，提高审计结果质量，内部审计人员还要明确自身职责及监督程序，定期或不定期监督检查单位内部制度的执行情况，及时发现并提出意见，促进整改工作的开展。

二是完善内部控制监督机制岗位责任制度，促进事前、事中及事后工作的全方位监督，提高监督执行力。监督内容主要对财政资金使用、执行情况进行分析，加强执行效果监督，给内部控制制度的改进提供建设性建议。

三是行政事业单位必须主动接受上级主管部门、审计及财政等外部部门的监督，加强各部门合作，提高内部监督力度。

（四）建立绩效考评机制

为了促进行政事业内部控制制度的建设，要求建立科学公正的考核及激励机制，同时设置相应的考核指标体系，保证内部控制制度的建设及发展。考核中将内部考核结果、职工年度考核与职工薪酬及职务（职称）晋升联系起来，调动员工工作积极性，积极主动的参与到行政事业单位内部控制制度建设中。

（五）构建风险评估机制

首先，提高行政事业单位人员的风险防范意识，引导人员正确认识风险；其次，建立专业的风险评估机制，做好风险识别、评估及报告，并帮助单位及时的规避风险；最后，建立风险预警及突发事件处理机制，保证行政事业单位资金安全。

结束语

内部控制制度是行政事业单位发展的基础，不仅可规避经济活动风险，还可以防止腐败，有利于提高资金利用效率，促进单位内部控制目标的实现。本文首先分析了行政事业单位内部控制制度建设的意义，然后介绍了内部控制建设中存在的问题，并结合单位实际情况，提出了相关措施，希望可以促进行政事业单位的稳定发展。

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