关于内部审计对管理当局的保护作用的探讨

罗义香

摘要：随着市场经济的发展，管理当局作为单位经济活动的主要执行者，面对纷繁的经济活动、管理责任和管理风险都在不断加大。本文从管理当局的经济责任、内部审计的职能，以及内部审计相对于外部审计的诸多优势入手，分析内部审计如何从自身职能出发，利用自身优势，对管理当局提高风险防范意识，在不断提高单位管理水平的同时，降低管理者的职业风险等方面起到保护性的作用。

关键词：内部审计；管理当局；保护作用

对于实体经济而言，在进行经济或业务活动的过程中，必然会产生价款的收支结算。而这种收支结算的财务数据，也就直观的反映出了企业的财务和经营状况，对于企业的绩效管理、发展战略的制定和项目的执行等方面，都具有重要的参考价值，也是监督部门实施各类监督检查的切入点。

由于在经营过程中，包含生产、经营、管理等多个方面，其内容较为复杂，管理当局很难直接通过对每个环节的掌握而控制整个经营活动，这也就使得在经营过程中，不可避免的会产生一定的风险，而这种风险如果不能加以妥善的控制，就会导致企业出现严重的经济损失，甚至对企业的生存和发展带来严重的影响。因此，要通过内部审计的方式，来帮助管理当局的管理者进行科学的决策和管理，从而实现管理当局的内部控制实施，让管理者能够更好的识别风险，提高单位的管理水平。

内部审计是在国家的相关规章制度的制约之下，在管理当局的管理下，独立开展内部监督，并对单位管理当局人负责的内部机构具备监督与服务的职能，从而让管理当局能够更好的在经营过程中，对经济活动进行管理和掌握，从而有针对性的进行战略方向上的调整，使经营过程能够更加科学、合理。本质上而言，监督是一种为了发现问题和解决问题而采取的一种手段，通过发现漏洞，有针对性的采取措施解决问题，从而更有效的降低单位的风险，提高单位的管理水平。

在实际工作的过程中，内部审计通过分析单位工作中的实际情况，制定科学、合理的内部控制制度，再通过内部控制制度，对单位的工作流程进行监督和管理，通过在事前进行审计工作，而工作过程中进行监督和管理，在工作结束后进行分析，可以为单位提供具有科学性和合理性的分析报告，从而帮助通过制度控制的方法，可以帮助单位管理当局进行更有效地管理和控制，促使单位各项工作全面、有序、健康、持续发展。

由于内部审计具有检查、监督和评价的特殊职能，使其在工作过程中，具有一定的特殊性，主要表现在以下两个方面：

1.内部审计对于单位的情况比较了解。首先，内部审计工作对于单位所属的行业能够进行透彻的分析，对于单位的背景、管理和运作模式也会有深刻的了解。其次，为了执行内部审计工作，会对国家相关的策略和制度进行了解。这也就使得内部审计部门在工作的过程当中，能够对单位的财务、资金、管理等方面进行分析，从而识别出其中的风险，并有针对性的提出参考意见，从而使得内部审计部门能够更好的在工作过程中起到参谋作用。

2.内部审计部门不参与到单位具体的业务活动中来，这也就使得审计部门可以避免局限于某一環节，从全局的视野进行考虑，更客观地针对工作过程中容易产生问题的环节进行检查与分析，从而分析出工作和管理过程中所产生的问题，并寻找问题产生的源头，有针对性的提出具有科学性和合理性的参考意见，逐步完善单位内控，降低管理当局的管理风险。

在管理当局日常管理过程中，内部审计部门可以通过以下几个方面对管理当局进行保护作用：

1.在法律方面，我国的《会计法》中明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。单位内部审计部门在执行检查工作的过程中，实际上就是以管理者的角度，来对单位中各类经济活动进行核查，代表单位管理当局对单位各项业务实施了管理监督。

2.单位能够正确的进行决策，对于单位的经营和发展具有重要的作用，也是考核管理当局管理业绩的重要指标。内部审计的意义不仅在于为管理者提供参谋意见，还可以在决策执行的过程中，对决策的执行情况进行跟踪和监督，从而合理的保证管理者的决策能够顺利的进行，让单位的经济管理活动沿着良性、持续的方向发展。

3.内部审计部门是按照单位管理当局的具体工作要求，对单位的各项经济活动进行监督和管理，通过对经济活动的真实性、合法性等进行检查，来保证单位的经济活动在法律允许的框架范围内，避免违法乱纪的现象产生，从而促使单位能够在合法的前提下运行和发展，同时，也降低了管理当局的履职风险，从而对管理当局起到了一定的保护作用。

综上所述，内部审计依据自身的专业优势，能够从专业的角度，通过有针对性的分析提供问题解决的策略，来给单位的管理当局提供重要的参考意见，从而提高单位的经济管理水平，降低管理当局的管理风险，实现对管理当局的保护作用。

参考文献：

[1]刘莉.内部审计在企业管理中的作用[J].商业会计，2013（24）：26-27

[2]吴春彬.内部审计在企业管理中的地位和作用[J].中国外资，2012（02）：32-33

[3]周荣民.浅谈公司管理当局与现代内部审计的关系[J].当代教育理论与实践，2013（10）：31-32

（作者单位：江西省安全生产监督管理局）endprint