新医改背景下医院财务内控策略探究

许力群

[摘 要]随着新医改政策的出台，我国的卫生医疗行业也在随着政策的变化而做出改变。本文立足新医改政策的背景，结合浙江省卫生医疗单位的财务相关政策，对当代医院财务内控策略进行研究。

[关键词]新医改；医院；财务；内控；浙江省

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.22.016

[中图分类号]R197.3；F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）22-00-02

0 引 言

财务系统作为每个面向社会大众的单位组织的重要经济支柱，对卫生医疗行业来说至关重要。随着2009年国务院新医改政策的出台与推行，我国卫生医疗行业迎来了一次重大变革，为了令全国各个卫生医疗组织为社会大众提供更优质、贴心的服务，也为了帮助社会卫生医疗组织逐渐完善自身的内部管理制度，我国在出台的政策中，不仅对医疗制度作出指示，更对医院财务内控制度给予了详细的规定。

1 新医改背景下我国医院财务内控制度的基本内容

1.1 货币资金内控制度

货币资金内控制度的规定范围主要是指，医院财务出纳与会计每日记账的货币资金的记账。在此环节，医院财务部门要保证每日医院的账面登记与审核的收入都要确认已收到相应的现金，并保证医院所有收到或支出的现金等货币资金都要在账面上登记并审核。此外，在此环节，新医改还要求医院财务部门要定期盘点，并与银行进行定期对账，目的在于确定院内所有收入的钱款或其他形式的货币资金都属于医院所有，并进一步核对院内账面上的资金情况与银行的账单是否一致，并要求编制余额调节表显示银行存款。值得一提的是，这里要求反映现金等货币资金的日记账登记与反映财务总账的登记一定要分开，这也是财务相关法律法规的要求之一。

1.2 财务印鉴、支票管理内控制度

为了更好地对医院财务部门进行规范与管理，在此环节，新医改要求院内财务部门要严格遵守财务管理相关制度与规则。

在财务印鉴管理方面，医院要严格执行财务公章与个人私章分开的措施，并由专人管理，在存放方面也应分别存放。坚决杜绝公章和私章的保管人员相互盖章等行为。对于印鉴在非工作时间的保管上，相关负责人员要妥善将印鉴放置保健柜内，且要严格保密保险柜密码、妥善保管钥匙，若发生遗失等情况则要立刻向公安机关报案。另外，相关财务人员在遇到支付凭证需要加盖印鉴时，要对相应的原始凭证进行对比审核。

在支票等票据管控方面，财部部门要对支票的管理和其相关手续的操作，指派一名会计进行专门管理。另外，在每个工作日的开始和结束时，负责开具支票的出纳人员要对每次支票的发出和当日领取做逐笔登记或核销。在支票管理方面，财务人员不得签发空白支票。

1.3 药品及库存物资制度

为了更好地建立卫生医疗药品以及医院库存物资的管理规范制度，也为了更好地健全院内各个岗位的责任制度，在医院所需的药品和其他所需库存物资的业务采买过程中，要明确各个环节的权限与职责，确保采购全过程各个环节和岗位的分离，且严禁同一科室或一人负责整个过程的实施办理。药品及库存物资每年至少要盘点两次，期间财务人员要监督盘点过程。

1.4 医疗服务业务收费、退费内控制度

医院财务部门要对医院提供的相关医疗服务业务所发生的通过审核的实际收入登记入账，入账凭证为通过审核的收据及报表，并将收据作编号处理后妥善保管，以供医院内部核查。对于根据院内医疗服务业产生的退费、退据及报表，相关人员也要按要求登记入账，并做编号处理后妥善保管，以供医院内部核查。医院内所有收费退费业务都要严格按照国家相关规定严格执行，医疗服务业务要选择恰当的会计科目，并按部门明细划分并汇入总表。

1.5 固定资产报废财务内控制度

设备使用部门对需要申请报废的固定资产，按照相关规定向设备处提出报废申请，并由设备处经过分类后，对所申请的固定资产进行报废鉴定，若被鉴定的固定资产原始价值少于5 000元，则可以在鉴定部门编制报废单和报废清单一览表后，由设备处人员按照相关规定进行报废处理并入账，若被鉴定的固定资产原始值大于等于5 000元时，需要在鉴定部门编制报废单和报废清单一览表后，经院长审批是否通过后再交由设备处相关人员进行相关处理和入账。申请报废的固定资产可由使用部门做变价处理，但处理所得的收入要全部上缴医院财务部门并入账。

1.6 成本核算内控制度

医院财务部门在核算成本时，必须要审核财务凭证，以保证所记录的成本都为医院内进行授权过的医疗服务过程中确实发生的，且相关财务凭证都做好编号处理后，选择合适的会计科目与恰当的会计区间登记入账，以供内部核查。为确保账目真实、准确，存货保管人员与负责记录的相关人员要做到职务分离。

2 現阶段我国医院财务内控的不足之处及应对策略

2.1 医院及相关部门没有重视内部控制

现阶段，我国卫生医疗行业在财务内控工作上没有做到足够的重视，这并不是个别现象，而是普遍情况。很多卫生医疗行业中的领导人员，片面追求卫生医疗服务水平的提升和研究更新卫生医疗科研项目，忽视医院内部财务内控，并认为实施该项工作对院方经济效益没有益处，反而会增加管理成本的支出。尤其是在很多公立卫生医疗组织中，这种情况更是常见，为了减轻一些所谓“不必要”的支出，很多医院忽视了财务内控的工作建设。

为了践行新医改背景下国家对医院财务内控的具体要求，医院相关负责人员首先要树立重视的态度，积极响应国家政策在原有工作方针上作出的调整，并以此加大对财务内控工作的投入与建设力度。

例如：浙江省财政厅与卫生厅在2011年8月25日发布了《关于印发浙江省医院财务制度实施办法的通知》，其中，向各市、县（市、区）财政局、卫生局、各省级医院下发了《浙江省<医院财务制度>实施办法》。该文件对各医院的财务工作做出了具体指示，这也是体现了浙江省政府对医院财务工作的高度重视。endprint

2.2 财务内控相关制度不完善

有关财务内控的相关制度的不甚完善，是现阶段我国卫生医疗组织急需解决的问题。新医改政策虽然对医院财务內控工作做出了明确的规范，但若要将新医改政策中的规范在实际工作中进行全部落实，还存在不小的难度。

在财务内控制度这一方面主要需要注意的有以下几项：收支管理、财务预算、固定资产管理、各项资金管理等。医院在保证提供高水平医疗服务的同时，也要兼顾院内各项财务管理，促使医院各项工作正确、有序地开展。

例如：浙江省在2011年出台的《浙江省<医院财务制度>实施办法》，对医院财务制度作了详细阐述。文件中除总则外，还对单位预算管理、收入管理、支出管理、成本管理工作作出了详细规定。此制度办法适用于浙江省各市、县（市、区）财政局、卫生局、各省级医院。有关部门也为此制定了规范制度，这也为医院开展财务内控工作指明了方向。

2.3 财务内控监管和执行过程中责任划分不明确

现阶段，在我国卫生医疗行业中，在医院资产管理方面与相关物品采购方面仍存在很多灰色地带，这种情况是缺乏相关统一标准和有力监管导致的。医院内的采购部门与财务部门在没有严格的工作流程标准时，很难做到分工明确、协调合作，人员分工不明确会导致在工作过程中出现很多重复行为和不必要的麻烦，同时也在一定程度上增加了医院财务部门的工作难度。

例如：在浙江省2011年印发的《浙江省<医院财务制度>实施办法》，对各项财务工作作出了具体规定，并对实施各项财务工作的相关部门与负责人员也作出了明确规定。所以，为了令医院财务内控工作更好的开展，财部部门与其他有关部门必须要做好各岗位之间的明确分工与职责划分。

3 结 语

就现阶段我国卫生医疗行业的财务工作来看，虽然存在很多问题，但随着新医改的出台与各项相关政策的推行，卫生医疗行业内部也在逐步加强对财务内控工作的规范与重视。所以，为了进一步推进我国卫生医疗行业的整体发展，医院应将财务内控工作摆在首要地位，加强对医院财务人员的整体规范与监督，以确保院内财务工作得以有力开展。

主要参考文献

[1]赫峥峥.新医改背景下完善医院会计内控制度的创新研究[J].中国总会计师，2011（11）.

[2]许王梅.新医改背景下医院财务内部控制问题及对策[J].行政事业资产与财务，2014（12）.

[3]吴宏.新医改背景下完善医院会计内控制度的创新研究[J].财经界，2016（8）.

[4]蒋丽娟.新医改背景下医院财务内部控制问题及对策研究[J].财经界，2017（2）.endprint