高校会计内部控制制度的建设及措施

吴夏妮

高校会计内部控制制度的建设及措施

吴夏妮

（陕西国防工业职业技术学院，西安710300）

新时代背景下，国内教育事业发生了巨大改变，相应的各高校的管理体制也进行了改变，其中改变最明显的便是经费的来源形式，即经费来源朝着多元化的方向发展。显然，经费来源形式的改变必然会提高财务管理要求，而为了满足新的要求，就需要做好与会计有关的内部控制工作，并建立完善的内部控制制度，以此确保众高校财务管理的有效性以及整体办校效率的稳定性。

高校会计内部控制；制度建设；解决措施

一、建设内部会计控制制度的重要性

（一）有效提升财务管理水平

众所周知，对于整个的管理信息系统而言，会计信息是其中最关键、最核心的存在，这是因为会计信息不仅能够及时准确地收集信息、科学合理地处理信息，而且还能够真实完整的记录信息，并将其客观有序地反映到后续工作中。但会计内部控制力度不足、信息管理意识薄弱，均会对会计信息的收集、反映等工作造成影响，一旦出现数据失真的情况，必然会影响到整个财务管理系统，即会对决策者的财务决策造成影响，造成经济损失以及其他更严重的失误等。可见，提升高校财务管理水平是保证各高校会计内部控制制度的前提，只有以此为背景将会计内部控制制度建立与完善，才能够保证高校财务管理有效性。

（二）有效确保高校资产安全

通过实地调查我们发现，国内众高校实施内部控制管理的关键所在便是保证会计内部控制，尤其是对于一些民办类高校而言，它们自身显现着集中化、家族化管理特性，因而在财务管理方面、会计内部控制方面存在着很多主观问题，如财务监督职能容易被弱化等，这便意味着会计内部控制会阻碍这类型高校内部控制管理水平的提升，尤其是当资产管理安全得不到保障时，校内的贪污腐败风气便会盛行，因而需要尽快将一套完善的会计内部控制制度建设出来，以此保证高校资产安全。

（三）有效保障高校健康可持续发展

自新教改全面实施后，为了提高国民素质水平，国内高校每一年的招生人数都在扩增，相应的办学规模、办学实力也在向上发展，随之各高校的业务活动便朝着多元化发展方向前行，这对于会计核算部门日常的财务管理工作来讲，工作压力在不断增大，工作任务量在不断增多，即所牵涉到的校内经济活动范围的复杂性与广泛性不断增强。显然，为了维持学校健康可持续发展，做好会计内部控制与管理工作非常重要，这是因为完善的会计内部管控体系有助于将众高校资金财产等维持在安全的运行轨道上。

（四）有效降低财务风险

经调查走访我们发现，国内大部分高校在法人治理结构上还存在很多问题或不足，诸如某些高校内存在民主决策不公开、不透明等问题，这便意味着若没有将一套完善的有关财务风险预警、财务评估以及分析的内部控制管理制度构建出来，高校法人在对校内财务状况不了解的情况下制定决策，不但无法保证决策的真实有效性，甚至有可能带来严重的财务风险。因而我们认为，建设完善的会计内部控制制度非常重要，其是降低各高校财务风险的关键所在。

二、建设过程中存在的问题

（一）约束力度不足

从相关的研究报道中我们得知，虽然国内大部分高校已经开始建设会计内部控制制度，但是由于相关负责人对这一制度的认识不够全面，以致建设出来的制度并不符合规范，即有很多管理不到的地方存在，缺乏约束力。例如某些高校即使已经建立出会计内部控制制度，但由于不是从学校的发展实际出发着手建立，而是更多借鉴其他学校或者国外院校的内部控制制度建设经验，以致建设出的制度难以起到有效约束作用，既没有形成统一的书面文件，也没有明确相关的管控职责。这便意味着工作者在履行工作义务时，用以参考的内部控制制度实质上缺乏有效性，加之人类的思想是独立的，即便是对于同一个文件也有自己不同的认识，而正因为存在这种认识上的偏差，便影响了会计内部控制工作。

除此之外，会计内部控制在国内高校运行管理中出现的时间并不长，并且发展速度非常缓慢，以致国内大部分高校建设出的会计内部控制制度并没有涉及到过多的奖惩措施、监督约束力度等，而这便会影响到工作者的工作积极性，不正确看待自己的工作，时常出现工作懈怠、工作散漫以及工作职责相互推诿等情况。显然，以上情况的存在必然会使整个制度发展受到影响。

（二）重视程度较低

目前国内某些高校并没有对会计内部控制制度建设的重要性加以重视，校内管理者、制度建设者将更多精力和时间花费在学校整体规划上、学科建设上，简单地认为会计内部控制仅归属于财政部，而财政部只需要算算账就可以，显然，这样的想法非常错误。正如前文中我们提到的建设完善的一套会计内部控制对于学校整体的健康稳定发展而言非常重要，若因为人为原因，即认识不足导致会计内部控制在校内发展速度缓慢，不仅会降低学校财务管理效率，而且对于学校整个的发展持续性来讲极其不利。

三、有效解决措施

（一）合理利用信息化沟通交流手段

对于国内众高校而言，首先要做的应是引进更多的信息化交流手段，并将其应用到财务管理系统构建中，即将一个现代化财务信息共享平台建设出来，以此提高学校整个的会计内部控制效率和水平。例如，我校通过微信、微博和QQ等社交软件的应用将一个信息化网络交流平台创设出来，在这些平台中，学校作出的任何财政决策、会计内部控制制度均会得到及时反映，并且各种交流软件的应用，打破了人们在时间、空间和地域等方面限制，实现了随时随地交流沟通。

需要注意的是，各高校财务部门在积极引进和学习新沟通方式的同时，传统形式的沟通方式也不容忽视，即在日常会计内部控制制度建设工作中，应将管控制度划分成不同部分，安排不同的人员负责。例如，我校财务管理部门每周抽出一天时间来走访各学院，向各院师生宣传财务管理以及会计内部管控的重要性，尤其是对于学校新出台的财政政策会尽可能详细的进行讲解，只有奠定群众基础，才能稳定提高财务管理水平，才能保证会计内部控制建设的有效性、完整性。

（二）科学建立会计组织机构

结合多年的财务管控经验我们认为，要想将完善的一个会计内部控制制度建设出来，首先需要做的是建立会计组织机构。比如，在开始建设组织机构之处，应当采取“因岗定人”措施，即明确会计内部控制重要性，逐步增大岗位人才配置，即不能为了节约资金而选聘非专业的人员作为会计内部管控人员。

例如，我校在岗位设置之时，会根据会计内部控制制度建设的实际需求，制定出岗位用人原则，只有以岗位需求相符的人才有资格负责会计内部控制工作。并且在招聘过程中我们采取的是公开招聘的办法，并且在众多的应聘者中我们所选人员都具有较高的专业技能和职业道德水平，这样一来便能够从根本上保证我校建立会计内部控制制度的人员整体业务水平较高，能够确保会计信息的真实性、有效性。

此外，各高校还需针对校内会计内部控制工作者的工作业务水平，定期开展培训，选拔优秀人才，宣扬榜样力量。诸如：我校会定期安排会计内部控制人员前往其他学校参观和学习，学习新的制度建立理论、掌握新的制度建立方法等，并且每一学年还会选择出优秀的工作者作为工作模范，不仅会为他们加薪，还会给予他们5 000元的特别贡献奖，以此激励更多的人，尽快将一套完善的会计内部控制制度建设出来。

（三）正确认识财务风险

各高校财务管理者应正确认识到财务风险，树立起正确的风险意识，以此对风险管控力度进行强化，从而将完善的一个风险管控体系构建出来。诸如：在我校会定期培养人们的风险意识，让他们清晰认识到在学校财务管理中存在有哪些风险，并要求他们将风险管控视作是会计内部控制制度建设中最为重要的一个工作管理内容，并从学校财务管理现状出发，建立与完善相关管理规范。

例如，针对学校贷款、招标活动等校财务部门建设了专门的控制措施，即按照“风险与收益均衡”的原则拟定了校内资金结构，以此科学有效地对资金成本进行控制；针对学校负债数量，校财务部门在确保负债比例的情况下，制定了专门的财务风险防范措施。

（四）明确支付流程

校财务部门应当根据相关的规章制度，将一套严格的财务授权审批流程制定出来，以对财务制度流程进行明确。一般来讲，会计内部控制制度想要发挥出有效作用，必须依靠一套详细的财务授权审批流程，这便要求校财务部门应当以书面形式在信息化网络平台上强调会计内部控制制度建设重要性，强调全民参与意识以及对各岗位财务办理事项进行明确等。

比如，我校制定了两种不同类型的财务授权，一种是特别清晰的常规授权，一种是模糊的特殊授权。对于一些常见的小金额的财务交易直接由校领导（主管财务）签字即可生效；而涉及金额较大的、可能影响到学校财务收支平衡的经济活动便属于特殊授权，便需要校内多部门领导共同签字才能生效。

结语

综上所述，本文通过对会计内部控制制度在国内众高校建设的重要性以及在建设过程中存在的主要问题进行分析，并结合多年的工作实践经验提出了一些有效地建设措施，主要目的在于提高国内众高校整体的财务管理水平，以保证学校进一步发展的持续稳定性。

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[责任编辑 杜娟]

F235.19

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1673-291X（2017）26-0196-02

2017-05-16

吴夏妮（1980-），女，陕西户县人，硕士研究生，讲师，从事财会研究。