中央财政转移支付与甘肃可持续发展——基于HDI的测度分析

王彦平 刘彦龙

（兰州财经大学财税与公共管理学院 甘肃 兰州 730020）

中央财政转移支付与甘肃可持续发展
——基于HDI的测度分析

王彦平 刘彦龙

（兰州财经大学财税与公共管理学院 甘肃 兰州 730020）

近年来中央财政转移支付占甘肃财政支出比重都在70%以上，故研究中央财政转移支付对甘肃发展所起作用很有必要。本文通过计算甘肃人类发展指数以量化甘肃可持续发展能力，并对中央财政转移支付与甘肃人类发展指数间的关系进行实证分析，结果表明，中央财政转移支付对甘肃人类发展指数会产生影响，只是财政转移支付形式不同影响大小不同。应采取加强财源建设、稳定专项转移支付和提高财政转移支付透明度等措施，强化中央财政转移支付对甘肃可持续发展所起的促进作用。

财政转移支付 可持续发展 HDI

一、引言

1994年分税制改革以来，针对越来越重要的财政转移支付，国内学者进行了卓有成效的研究，关注点主要集中在：一是财政转移支付效率。如靳涛认为，现阶段我国地方财政对公共服务的总体贡献高于财政转移支付[1]；李兴江以甘肃为例亦说明财政转移支付对公共服务的影响力小于本省财力[2]；曾明进一步论证到中央财政转移支付促进地区经济增长的效应随地方政府财政自给能力的提升呈现先增强后减弱的态势[3]。二是财政均等化与基本公共服务均等化。如郑浩生的研究发现，那些财政自给能力弱的地区会获得更多的财政转移支付,表明促进财政均等化是中央向地方转移支付的基本目标，也反映出中央政府开始关注基本公共服务均等化问题[4]；李伟则认为财政转移支付在基本公共服务均等化方面的作用不显著，应渐进式完善财政转移支付制度以促进基本公共服务均等化[5]。综合而言，这些研究丰富了我国财政转移支付的理论内容与政策措施，但还缺乏中央财政转移支付与地方可持续发展间的关联分析。本文就是通过计算甘肃人类发展指数以量化甘肃可持续发展能力，进而检验中央财政转移支付与甘肃人类发展指数间的实证关系，以强调中央财政转移支付对甘肃可持续发展所起促进作用。

二、中央对甘肃财政转移支付现状

甘肃财政具有对中央财政转移支付依赖程度高、收入来源单一、区域间差距大和债务不断累加等运行特征，尤其是中央财政转移支付占财政支出比重仅低于西藏，在全国范围内具有典型性[6]。

从甘肃自身情况看，2000年以来一般预算收入与财政支出间的差额不断增大。2000年，甘肃财政支出是一般预算收入的3倍，两者相差126.9亿元；2012年，该倍数扩大到4倍，差额达到1537.2亿元，当然，这一差额主要依靠中央财政转移支付弥补。2000年，中央对甘肃财政转移支付数额为87亿元，占当年全省财政支出总额的46.3%；2012年，该数额已增至1606亿元，占当年全省财政支出总额的78.1%。

西部2013年地方收入占财政收支总数的平均比例为33%，甘肃为25%；西部中央财政转移支付占财政收支总数的平均比例为53%，甘肃为67%。具体到人均财政收支，2013年，西部地区中只有内蒙古与重庆的人均财政收入排在全国前10以内，甘肃以2354元列全国倒数第一。但西部地区人均财政支出的全国排名大多在20名以内，甘肃以8952元排在全国第15位。很显然，巨大的人均财政收支差额主要是通过中央财政转移支付弥补的。与全国相比，2012年，中央财政对东、中、西部地区下拨的财政转移支付占比分别为25.1%，34.2%和40.7%。具体到各个省，2013年财政收支总数最高的广东为10746.75亿元，是甘肃财政收支总数的4.4倍，而广东地方收入占收支总数的比例为65.9%，甘肃却只有24.8%。具体到绝对数，甘肃地方收入为607.27亿元，全国倒数第五，仅是广东地方收入的8%，这也反映出中央财政转移支付对甘肃的重要性。

具体结构上，依据现行财政转移支付制度，中央对甘肃财政转移支付分为税收返还、一般性转移支付收入和专项转移支付收入①，其中税收返还主要是增值税、消费税税收返还和所得税基数返还，其比重近些年来一直是下降趋势；一般性转移支付是为均衡地区财力差异而安排的补助收入，包括均衡性转移支付、民族地区转移支付等，其比重经历先下降后上升的变化趋势；专项转移支付是为实现特定宏观政策目标而安排的专项补助资金，其比重经历先上升后下降的变化趋势②。

图1 中央对甘肃财政转移支付总额

三、甘肃可持续发展与中央财政转移支付关联的实证分析

（一）变量选取及数据来源

至于甘肃可持续发展与中央财政转移支付的关联性，本文选取能够量化可持续发展的人类发展指数（HDI），以及中央财政转移支付（ZYZF）作为实证分析的变量，其中ZYZF细分为税收返还（SSFH），一般性转移支付收入（YBXZY）和专项转移支付收入（ZXZY）。

本文数据分别来自2005-2014年《甘肃财政年鉴》、《甘肃省国民经济和社会发展统计公报》以及《中国统计年鉴》，并经整理计算得到。

表1 2005-2014年甘肃人类发展指数三维度相关数据

依据2015年的人类发展报告，HDI为预期寿命指数、教育指数和人均GDP指数的几何平均数。因此，在计算甘肃HDI时，必须首先计算出甘肃预期寿命指数、教育指数以及人均GDP指数，而预期寿命指数可根据出生时预期寿命计算得到，教育指数可根据预期受教育年限与平均受教育年限计算得到，人均GDP指数可根据人均GDP计算得到，详见表2。

（二）回归检验结果

通过建立多元线性回归模型进行定量分析，得出甘肃人类发展指数与税收返还、一般性转移支付和专项转移支付间的回归结果如下：

回归方程为：

由回归结果可知，中央财政转移支付对甘肃可持续发展会产生促进作用，只是不同的转移支付形式产生的影响大小不同③。具体来讲，税收返还对甘肃可持续发展的影响远大于其他两种转移支付，专项转移支付的影响次之。

表2 2005-2014年甘肃人类发展指数

表3 甘肃HDI与SSFH、YBXZY和ZXZY回归检验

四、结论与相关建议

（一）实证结果分析

仔细分析这一实证检验的结果，有一定合理性：第一，税收返还作为分税制改革的妥协产物，其是对包干制下地方财政既得收益的保障，体现出的是各个省份创造财力的能力。可以说，经济越发达的省份创造财力的能力越强，返还收入就越高。而创造财力的能力与可持续发展能力是直接关联的，故实证结果中税收返还对人类发展指数的影响反而变得最大。第二，专项转移支付作为下级政府因承担上级政府委托事务而享受的上级政府补助资金，往往带有很强的目标指向性。自2002年党的十六大把“可持续发展能力不断增强”作为建设小康社会的目标后，与可持续发展相关的专项转移支付就在增加，特别是针对西部地区环保、扶贫、社保等方面的专项有力增强了西部包括甘肃在内的可持续发展能力，故实证结果中专项转移支付对人类发展指数的影响显著于一般性转移支付。相比而言，用于均衡地区财力的一般性转移支付反倒对人类发展指数的影响最弱，再一次说明可持续发展能力的大小主要受创造财力能力大小的制约，故创造财力能力相对较弱的甘肃省，其可持续发展能力也就相对较弱。

（二）相关建议

针对中央财政转移支付对甘肃可持续发展所发挥的作用，可考虑采取以下措施提高甘肃可持续发展能力。

1.加强财源建设

基于人类发展指数的实证结果来看，税收返还所占比重不断下降的长期趋势不利于甘肃可持续发展能力的建设④。至于税收返还比重下降的原因，一方面是完善财政转移支付制度的必然结果，另一方面也反映出甘肃创造财力的能力有所削弱。故加强财源建设，从而保障税收返还在比重下降的前提下依然有较高的绝对数，对甘肃可持续发展能力的建设非常重要。这就需要做到：一是深入分析经济新常态下甘肃财政的发展变化，总结新时期下甘肃财政运行规律与特征；二是加强对新兴产业尤其是互联网产业的税收征管，以使财源建设适应宏观经济运行新变化。

2.稳定专项转移支付

前文已述，专项转移支付具有的目标指向性有利于可持续发展能力建设，但现实中专项转移支付因管理不到位出现了诸多问题，这也是造成专项转移支付比重先上升后下降的主要原因。为稳定中央对甘肃的专项转移支付比重，应做到以下几点：一是科学设置专项转移支付项目。要充分调研甘肃社会经济发展中的实际情况，据此设置具有特殊性、非固定性、地域性和突发性的重大专项[7]。二是建立专项转移支付绩效评价体系。在中央加大重点领域转移支付支持力度的同时，甘肃应积极研究建立专项转移支付绩效评价体系，以提高专项转移支付资金使用效率，从而获得中央财政转移支付更多支持。三是及时清理整合专项转移支付项目。应根据政策变化情况、资金使用效率等，及时对专项转移支付项目进行清理、调整或取消[8]，以减少专项转移支付管理中存在的问题。

3.提高财政转移支付透明度

应明确各类财政转移支付资金的计算方法，并事前公开，已确定计算公式的应保持相对稳定；在网站上或财政年鉴上公开获得的各类财政转移支付资金项目和数额，尤其是专项转移支付项目，以接受社会各界监督；分别制定各类财政转移支付资金的具体管理办法，从资金申请、审批、拨付、监管的各个环节提出规范化要求。

注释：

①2009年起，原财力性转移支付改称一般性转移支付，原一般性转移支付改称均衡性转移支付，本文在列举连续数据时，2009年前年鉴中的财力性转移支付数据对应文中的一般性转移支付，2009年前年鉴中的一般性转移支付数据对应文中的均衡性转移支付。

②本文在实证部分，将中央财政转移支付细分为三部分，分别看对HDI的影响，也是考虑到它们不同的变化趋势。

③回归方程中各变量系数之所以非常小，一方面是因为HDI本身不大于1，根据表2可知，年度间甘肃HDI数值的变化是在0.01左右；另一方面各项财政转移支付是以亿元为单位，且总额在千亿元以上。另外，本文未做对数化处理，也是为了更直观反映各项财政转移支付对甘肃可持续发展产生的影响。

④当然，税收返还的绝对数是不断增加的，其对HDI的促进作用依然显著，只是税收返还比重下降反映出财政转移支付制度改革的方向之一是弱化税收返还。

［1］靳涛，梅伶俐.中央转移支付与地方政府公共支出谁更有效率？——基于教育和卫生服务视角的实证研究［J］.经济管理，2015（2）：156-166.

［2］李兴江，马菲菲.甘肃省财政转移支付效应研究——基于公共服务均等化的视角［J］.经济与管理，2011（8）：54-57.

［3］曾明，华磊，彭小建.财政自给、转移支付与经济增长间的门槛效应——基于省级面板数据的分析［J］.现代财经，2014（6）：15-26.

［4］郑浩生，叶子荣，查建平.中央对地方财政转移支付影响因素研究——基于中国县级数据的实证检验［J］.公共管理学报，2014（1）：18-26.

［5］李伟，燕星池.完善财政转移支付制度，促进基本公共服务均等化［J］.经济纵横，2014（2）：17-21.

［6］王庆，任燕红.甘肃省财政运行中存在的风险与调整建议——基于2000～2012年的数据分析［J］.陇东学院学报，2015（1）：85-90.

［7］李松森，盛锐.完善财政转移支付制度的思考［J］.经济纵横，2014（3）：88-95.

［8］夏先德.完善中央和地方财政关系的基本设想［J］.国家行政学院学报，2015（4）：57-61.

（责任编辑：潘维永）

F812.7

A

1007-9106（2017）12-0041-04

* 本文为2016年度甘肃省社科规划项目（YB051）；2016年度兰州财经大学校级重点项目（Lzufe201607）。

王彦平（1978—），男，兰州财经大学财税与公共管理学院讲师，研究方向为税收理论与政策。