我国企业全面预算管理存在问题及对策初探

文/余传高，国网安徽省电力公司经济技术研究院

1 全面预算管理在企业运用中存在的问题

1、对全员全面预算管理意识不足,全面预算管理是企业实现其战略目标的一种管理体系，目前，部分企业对全面预算管理的意识是不足的、不科学的，未做到全员参与、全方位编制、全过程控制。

2、全面预算管理与公司战略目标脱节，全面预算管理英语企业战略高度衔接，全面预算管理是实现企业经营发展战略的重要手段,但大多数企业预算管理模式与公司战略相关性较小，甚至与战略相背离，主要由于预算管理与战略在组织和人员上相互分离；忽视了产品生命周期因素，使预算目标与战略目标相脱离两个方面。

3、全面预算管理制度体系不健全，建立有效地预算组织体系在预算管理体中将起到主导作用。目前，企业及基层单位没有建立一个强有力的预算管理组织体系有直接的关系，这致使企业预算管理的目标编制、考核与监督都不能落到实处。一些企业预算管理制度不完善，财务预算管理的编制、执行、监督、考核制度不健全，未能有效执行。

4、全面预算管理组织机构设置不到位，一是作为全面预算管理最高管理机构的全面预算管理委员会在企业很少设置。调查显示，一半的企业未设置全面预算管理专门机构。导致未能对全面预算的实施进行指导，不仅全面预算管理在企业管理中不能发挥其作用，也不利于各部门之间的协调和沟通。

5、预算编制不科学、不合理，预算的编制是全面预算管理体系中最重要的组成部分，是事中、事后控制的基础和依据。我国大多数企业预算编制程序过于集权，缺少民主沟通;预算编制没有与计划挂钩;预算编制流程不通畅;预算编制的方法过于陈旧等问题。

6、片面追求严格的预算控制模式，只是一味追求严格的预算控制，不能有效地发挥控制的作用，主要原因是在资金支出审批过程上过于集权，控制过严，审批程序过于繁琐。企业如果不对预算内和预算外资金进行区分，所有事项无论是否列在预算之内，都要经过繁琐的资金支出审批程序，会使所编制的预算在执行和控制过程中不能发挥作用，预算的执行和控制也不能与所编制的预算紧密相关。

7、预算目标考核不力，预算考核是考核评价各责任层次与单位的工作成绩和经营成果的重要 “标杆”。但目前企业考核不力，具体表现是考核部门不明确、考核内容不具体、考核不能形成制度化、考核随意，致使预算考核不能保证企业预算管理体系的全面实施。奖惩制度的不合理，导致业绩评价不公平、不客观，从而挫伤员工的积极性，使他们难以认同预算管理，甚至下属企业为了小集体或个人利益追求完成单纯的财务利润指标或短期利益，导致严重偏离企业整体战略规划。

2 改善全面预算管理措施

1、营造有利于全面预算管理体系的内部环境。在全面预算管理的制定与执行过程中,管理层应当有意识地培养企业预算文化，引领员工形成一种正确的责任意识，即制定预算不仅仅是财务部门的事，而是全体员工的事；制定预算不是为了约束员工，而是为了激励员工，并且将员工的个人利益与企业利益紧密地联系在一起，通过员工与管理层共同的努力和不断进步，为企业创造价值。企业全体人员对全面预算管理的参与程度是评价全面预算管理的主体及全面预算管理工作结果优劣的决定性因素。企业只有带动全体从业人员对全面预算产生参与感和认同感，充分发挥管理层及员工的主观能动性和创造性，才能实现全面预算管理，使企业蓬勃发展。

2、以企业战略为导向。坚持战略引导预算的管理思路，更加全面、系统地评估在未来一段时间内企业经济、政策环境变化对于企业的影响，同时制定能够应对外部突发情况的弹性预算，真正实现全面预算管理的预测引导作用。在此基础之上，通过战略规划为进一步制定年度经营目标提供指导，并为预算的落实提供保障。企业需要以未来战略发展目标为基础确认预算总目标，并根据组织结构对总目标进行逐级分解，落实到每个环节、每个责任主体之上；同时要制定完善的考核激励机制，明确预算目标完成之后能够得到的利益，促进责任主体积极主动地完成各自的预算目标。

3、注重基于经济增加值的企业全面预算管理体系的建立，是企业在激烈的竞争中立于不败之地的重要保证。经济增加值指标体系考虑了资本使用的成本，注重的是资本的使用效率，反映了投资者的利益取向，同时基于 EVA的预算考评激励统一了企业所有者和股东们的利益，避免了上下级之间和横向部门之间的诸多博弈，对于企业的高效管理、生产效率的提高都具有十分重要的作用。各个企业应当结合企业自身的实际情况，建立起一套适合企业行业性质和发展阶段的以经济增加值为导向的全面预算管理体系。

4、推进Hyperion Planning运用，Hyperion Planning是一个基于Web的财务和计划解决方案，后台 Essbase数据库使其发挥着强大的功能。利用 Hyperion系统，对预算业务中的各个环节进行规划、管理、控制的过程。通过该系统，可以使企业预算编制高效灵活，预算控制及时精细，预算分析动态多维，预算考核公平合理。总之，Hyperion系统是企业全面预算管理发展的一个新方向，大大减少预算管理执行的工作量，为进一步细化预算强化管理提供现代化的手段。

[1]龚巧莉.预算前馈控制：全面预算管理有效性的基本保障———对5家案例公司预算管理实践的思考[J].财务与会计，2010（5）：35-36.

[2]谢志华.预算管理的误区——来自于预算管理实践的经验[J].财务与会计（理财版），2012（1）：61-63.