浅谈加强中小企业内部控制，防范财务风险

文/阎梦茹，北京华脉诚信科技有限公司

1 中小型企业内部控制存在的问题

1.1 对内部控制认识存在严重不足

在企业生产经营过程中，内部控制能够起到自我调节与自我约束的作用，是企业管理系统的重要组成部分。内部控制制度的建立与完善程度、执行力度都会影响企业生产经营的成败。而目前，不少中小企业对于内部控制的认识严重不足，基本还停留于原始阶段，把内部控制等同于内部监督看待，一些企业甚至片面地将内部控制视为各种文件与制度的集合体。此外，部分企业往往将内部控制看作是内部会计控制，也即内部成本、资金以及资产安全控制，所以，他们在设计内部控制制度时，往往将其等同于内部会计控制。

1.2 内部控制制度不完善

当前，国内很多中小民营企业都没有建立健全内部控制制度，不少民营企业家往往根据对市场的判定与冒险精神积累了一定的原始资本。他们往往不重视也不懂得会计知识，比较注重市场的作用，片面的认为内部控制会导致其手脚放不开。因此，他们没有制定内部控制制度，会计的作用往往只是算账报账，降低老板纳税额，在这种情况下，收入不入账，成本费用水平比较高。另外，部分企业虽然制定了内部控制制度，但是并不全面，遗漏了所有部门和人员，并非对所有领域和各个环节的全面覆盖，致使企业会计工作陷入混乱，核算工作不真实，造成会计信息失真严重。也有部分企业恶意捏造会计数据，私设小金库，虚报利润、乱摊成本，恶意逃税。比如说，少数企业都没有建立常规票据分管制度，空白凭证得不到有效保管与使用，不相容岗位相分离和牵制原则，部分企业甚至委派一个人全权负责会计、出纳与审核。原始凭证的取得与填制缺乏合法性，这样一来，记账凭证、账簿以及会计报表分析的有效性也就显得不足。

1.3 管理者素质水平低，内部控制环境恶劣

很多企业财会队伍中不少人员都没有从业资格证，自身思想素质水平偏低，业务水平差，对内部控制制度得不到有效运用。中小企业管理者因为自身受教育程度与眼界的限制，只凭自身的观察与控制就对企业经营成果进行合理评价，而不通过现代管理技术对企业经营全过程实施有效监督。部分中小型企业甚至在其内部推行家长式管理，要求下属按照习惯办事，办事方式不讲授权，也不讲监管。如由一人同时掌管银行印鉴和支票，认为此举对办事方便，导致了企业内部控制环境较差。

1.4 缺乏有效的监督机制

为了进行有效监督，国内已经建立了政府监督与社会监督的外部监督体系，但是对中小企业的监督效果往往比较差，腐败案例屡见不鲜。尽管也有一些企业设置了内部审计，但却未能充分发挥其职能作用。部分企业业务经办人员、财务人员以及相关领导干部甚至会抓住监督不力的空子，私收贿赂，挪用公款，利用虚假票据侵占企业资金等。

1.5 机构设置过于简单，管理权责不清晰

中小企业由于自身规模限制，拥有的资产比较少，往往更注重于眼前利益，为了增收节支，基本上都没有专门设置内控机构，或者即便设置了内控机构，但过于精简，一人身兼数职的情况比较普遍，大大增加了内部控制的难度，

2 强化中小企业内部控制，提高风险防范能力的策略

2.1 合理确定内部控制目标

内部控制目标指的是企业通过内部控制所要达到的目标。长期以来，很多企业都是根据内部控制相关法律法规以及相关审计理论来确定内部控制目标，来考察企业内部控制制度的制定与执行是否合法与可靠。为此，中小企业在确定内部控制目标时，必须有利于自身战略目标的实现，提高企业经营效果，通过制定严格规范化的标准，约束企业员工行为，提高其工作行为的规范性，促进企业经济效益增加。

2.2 做好控制环境优化工作

企业内部控制不可能随意的进行设计、执行，并加以评价，往往受到组织结构、财务预算、职工分权和责任表达等因素的影响。控制环境通常指的是对特定政策与程序进行加强或削弱，比如说管理哲学、组织机构以及人事政策等，并突出强调管理者对内部控制的认识和态度等控制环境的作用。

2.3 不断增强管理者的内部控制意识

企业内部控制制度完善与否直接关系到企业经营效率能否得到有效提高。为此，企业应当及时转变观念，帮助自己走出误区，提高内部管理水平。对中小企业而言，务必不断增强管理者的内部控制意识，加强自身管理，建立一个相互激励、制约的工作环境，做到令行禁止，为企业培养出一批爱岗敬业、勤奋、忠诚的员工，加强员工后续教育，关键岗位应实现定期轮岗或换岗制度，不相容职务相分离制度，及时堵塞内部控制漏洞，并及时发现管理缺陷或人员舞弊行为。

2.4 构建内部控制制度

要构建良好的内部控制环境，不仅要有领导的重视度，同时还要有员工的诚信，但是内部控制必须要构建完善的组织机构，并建立完整内部控制制度。为了有效开展内部控制活动，应当从计划、执行、监督的整体框架。为了构建完善的内控制度，应当保证组织机构的合理性，并根据相关会计法规制定相关内部控制制度，保证内控制度的可行性，对中小企业来说，应当加强货币资金、采购、付款、销售、成本等的内控制度构建与执行。

2.5 加强关键环节的管控

一是加强授权批准控制。所谓的批准控制，就是在经济业务发生前，根据既定程序，对其进行核准控制，看其是否合理合法，并确定是否允许该项经济业务发生而所采取的控制措施。批准控制属于事前控制的范畴，加强经济业务控制，避免不合法经济业务的发生，具有一定的事前预防作用。

二是强化会计系统控制。作为企业内部控制的重要核心，会计系统控制的制定必须依照会计法、会计准则以及国家统一的会计规定进行，制定与企业自身实际相符的会计制度，明确账务处理程序，建立并不断完善会计档案保管、会计工作交接等办法，明确会计人员的职责与权限，严格落实岗位责任制，另外，还应在岗位设置、从业人员配备、凭证制度、会计记录程序、财产清查以及会计报表编制等方面加强完善。

2.6 严格财务风险管控

财务风险控制指的针对企业每个控制点建立完善的风险管理系统，并借助于风险预警、识别、评估以及分析等手段，对财务风险进行有效控制与防范。

一方面，强化筹资风险控制。在进行筹资之前，应对企业财务结构、筹资规模、期限、成本以及偿还等进行事先评估，并加强筹资结构控制，通过事中监督与事后考核保证企业资金结构的合理性，使企业负债维持在一个恰当的水平上，不仅能够通过举债经营来获得财务杠杆收益，使企业依靠自有资金盈利的能力得到有效提高，又要注意避免因过度举债而造成本息偿还不利，致使企业陷入巨大的财务风险。另一方面，加强投资风险控制，企业在进行债权股权投资或者长短期投资前，应当进行可行性研究，综合考虑投资项目及规模大小合理确定审批权限，对由此造成的负面影响进行合理估计，并提出相应地防范预案。

2.7 不断提高员工素质

国外专家经过调研发现，在导致风险发生的原因中，有超过8 0%都是认识因素。企业应当加强财务管理人员培训，通过培训，让其认识到在整个财务管理的过程中，财务风险的存在是普遍的，任何环节中出现的细小工作失误，都会使企业陷入财务风险，增强其风险防范意识，并将其贯穿于财务管理的整个过程中。为了防止中小企业面临财务风险，财务管理人员应当注重内功学习，不断提高自身业务水平。作为一名合格的财务人员，必须要有较为丰富的知识，既要掌握扎实的财会理论，以及必要的实务操作技能。又要学习并了解经济学、数学、统计学等相关专业的知识内容。依托各学科的知识优势，促进多学科知识的渗透与相互融合，加强对各种指标的测算与分析，提高中小企业的风险评估与防范能力。

3 结束语

综上，内部控制体系的构建能够规范企业内部管理，提高企业风险防范能力，在中小企业的生存与发展过程中占有重要地位和作用。为此，中小企业必须不断强化内部控制建设，增强自身内部控制意识，构建完善的内部控制制度，建立一个完善的内部控制体系，提高自身风险防范能力，进而更好地促进和推动自身发展。

[1]高霞.论企业如何加强内部控制防范财务风险[J].经济视野,2015(1):229-229.

[2]柴嘉斌.试论企业内控管理与财务风险防范[J].商,2015(17):12-12.

[3]程艳.论企业内控管理与财务风险防范[J].中国经贸,2016(21).

[4]曾秀玲.试论中小企业内部控制的完善[J].湖北经济学院学报(人文社会科学版),2015(5):61-62.

[5]亓琪,徐琦.中小企业内部控制与会计信息披露质量研究[J].财讯,2017(3).