浅谈如何强化政府投资项目的审计监督

卢刚

中图分类号：F239.4 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2017）09-176-02

摘要 政府投资项目是政府公共支出的重要组成部分，强化政府投资项目审计，对于增强政府的公信力有着积极的现实意义。本文针对当前政府投资项目中存在的一些弊端，围绕如何强化审计监督的思路，紧扣“真实性、合法性、效益性”宗旨，结合项目建设的程序加以论述，以达到项目实施的效益和效果。

关键词 政府 投资项目 审计监督

随着经济的快速增长和健康发展，政府基础设施建设投资的力度将不断加大，强化政府投资建设项目的审计监督，规范政府投资项目资金的管理和使用，将成为各级政府关心的重点问题。在现阶段，如何提升政府投资项目审计的质量和成效，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，是摆在每一名审计工作者面前必须关注和思考的重要课题。

当前政府投资项目工程中还存在一些弊端，主要表现在：一是项目申报不科学，没有做到因地制宜；二是招投标市场没得到健康发展，一定范围内还存在肢解工程规避招标、假借资质参与招标和相互串标的现象：三是工程监理不能及时完整到位，作用发挥还不够；四是对工程项目的勘察设计不够重视，重复建设的现象时有发生；五是对建设工程质量责任主体方面，业主、勘察、设计、监理、施工等在对工程质量的控制上时常存在错位和缺位现象；六是存在重建轻管的思想，没有让项目真正发挥应有的效果。如何从根本上预防和抑制这些问题，笔者认为应做好以下几个环节的审计监督工作。

一、政府投资项目准备阶段的审计监督

项目的准备阶段包括项目规划、项目预算、确定项目施工方和监理方等环节，加强项目准备阶段的审计监督是项目能否顺利实施的有力保证。

（一）科学选择项目是确保项目规范运行的前提

审计人员重点关注项目方案编制是否做到因地制宜，是否满足项目区群众的愿景，项目建设是否符合整体规划的要求，是否讲求实效，是否科学合理。在把握项目投资决策有用性时，要审查项目立项、可行性研究报告是否按规定进行论证，项目选择是否符合國家产业政策的规定，项目投资决策是否能持续有用，是否有益于项目区群众。在具体的项目申报中，审计人员要参与业主做好项目立项管理，积极推行项目招投标制、公告公示制、专家评审制等，杜绝无序申报、重复申报以及随意向上申报资金的行为。要运用公式法、因素分析法等方法去科学分配项目资金，防止人为因素干扰的现象。选择项目时要本着既要确保所选择的项目能满足项目区群众的需要，又要满足项目建设所需的必要条件。

（二）做好项目预算审计

重点审查预算是否经过评审，预算内容是否全面、真实、经济，审查编制预算的方法，价格费用的计算是否合理。要从证据的充分性和适当性上去审查项目设计单位是否依据国家现行标准、定额编制投资概预算，有无高估冒算、漏项低算等，审查设计标准是否符合立项文件批准的要求，有无擅自提高设计标准，扩大设计范围等，确保项目投资的规模和目标得以实现。

（三）审查项目规划建设的可行性

审计人员要从项目规划的合理性及规划手续的完整性上去审查，重点核实确定设计单位的方式是否符合相关法律法规的规定，所选择的设计单位资质是否符合建设项目的要求，是否组织项目参建设单位对图纸进行会审，项目设计是否做到可行、经济、科学。要坚持以人为本，以项目区群众的根本利益为出发点，审查项目建设是否通过政府采购或招投标方式确定项目参建单位。要从招投标程序上的合法性和真实性加以核实，不但要审查业主是否严格按照政府采购的有关规定和坚持公开、公平、公正的原则去选择确定项目施工方和监理方：而且要关注项目设计是否与招投标文件相符，标底的确定和计价是否在项目预算范围内，是否合理合规。在对合同进行审查时，主要审查合同当事人主体资格的真实性，合同条款和内容的完整合性，合同权利和义务的明晰性。

二、政府投资项目实施过程中的审计监督

项目施工过程的监督管理是项目质量控制的主体，加强项目施工中的审计监督是项目跟踪审计重要环节。一是要审查施工单位是否按照设计要求及国家规定标准和规范组织施工，实行项目监测小组的跟班作业是否按要求填写，各种施工技术资料与工程的形象进度是否同步，试验报告是否及时准确，砼浇筑工程的配合比实验记录及数据是否合理，隐蔽工程工序之间的验收记录的真实性是否可靠，揭示施工单位在施工中出现不按程序和标准建设等问题。二是要按项目要求的标准用料，采取适当的技术和方法，检查施工单位具体的用料是否符合项目要求和国家有关标准，揭示施工单位用料的质量和施工的浪费等问题。三是审查参建单位的履职情况，关注是否按施工图纸进行施工管理，监理方的工作程序及工作日志；审查监理工作与项目施工进度的符合程度，进一步揭示项目监理的履职情况。四是审查项目建设单位是否定期或不定期对项目施工进行监督管理，是否围绕项目资金管理为目标实施监督，是否存在滞留、挤占、挪用项目资金的情况，项目资金拨付的手续和程序是否完备，拨付的项目资金是否与工程进度同步，揭示项目建设单位存在的影响工程建设的违法违纪行为。

三、政府投资项目竣工决算的审计监督

项目竣工阶段的监督管理是项目的概括和总结，加强项目竣工决算的审计监督，对提高项目财务竣工决算的质量和正确评价项目投资具有重要的意义，是确保项目绩效的关键。在进行项目竣工决算审计时，不仅要对工程实体进行核实，还要审查工程财务资料，分析资金结构，审查资金使用方向与用途。一是要重视对工程竣工决算资料的审查，重点关注项目验收资料、验收小组的成员是否符合项目技术标准要求，各职能单位检查的施工记录及质检报告是否真实反映项目的概况和实质。具体审查时要特别注意实施的项目与设计、预算、编制的施工图纸、签订的施工合同、制定的实施方案、落实项目监督机制情况等的符合程度。在核实项目建设及概算执行情况时，要核实各种资金渠道投入的实际金额，查明有无超概算现象，有无概算外项目和提高建设标准，扩大建设规模的事项，确定实际完成投资额。二是对资金的拨付情况和项目决策情况进行全程审计监督，注重对工程计价与相关财务资料的对比分析与印正。审查项目资金列支的内容是否真实、合法，分项核算是否分别与竣工结算相对应；建筑工程费、待摊投资和其它投资的列示和分摊情况是否合理，有无弄虚作假、虚列支出的现象，有无转移支付、扩大开支范围的情况。对于工程建设所需的材料及按时结算的材料价款，要运用技术方法先对材料质量进行测定或获取有关质量证明的相关资料，必要时可直接审查施工单位的原始凭据。三是重视交付使用资产的完整性，现场实地测量和察看，抽查核对工程量，审计投资成本真实性。做好项目交付使用资料审查的同时，要根据项目建设的实际情况，随机抽取一定量的资金范围建设内容，对其实施的项目建设完成及运作情况、项目建设质量和项目建设是否存在偷工减料等现象进行核实，揭示其交付使用资产是否真实、完整，交付条件是否符合，移交手续是否齐全合规。

在对项目进行评价时，要将财务指标与非财务指标、相对指标与绝对指标、静态指标与动态指标结合起来，具体运用实际工期与计划定额工期对比，单项工程中单位工程合格率对比，投资结构变化率，财务净现值，项目投资回收期，经济增加值等指标，分析提前或拖后的原因和对投资效益的影响，是否造成投资损失浪费；深入实际摸底调查，充分运用综合指标，将长远利益与当前利益、经济利益与社会利益结合起来加以分析，建立“谁决策、谁负责”的责任机制，确保项目实施的效果。endprint