当月新税法速递

文/盛立中

实施营改增，使积极财政政策加力增效，是推进供给侧结构性改革的重大举措，下一步要针对税率结构不合理、税收政策和征管措施不完善、少数纳税人因抵扣不充分导致税负增加等问题对症下药，推动改革不断深化。

日前召开的国务院常务会议指出，实施营改增，使积极财政政策加力增效，是推进供给侧结构性改革的重大举措，是近年来我国实施的减税规模最大的改革措施，也是本届政府推进财税体制改革的重头戏，触动多方面利益调整，通过周密设计和积极稳妥推进，取得了显著成效。下一步要针对税率结构不合理、税收政策和征管措施不完善、少数纳税人因抵扣不充分导致税负增加等问题对症下药，推动改革不断深化。此外，为深化供给侧结构性改革，国务院日前印发《关于促进外资增长若干措施的通知》，并制定相关财税支持政策。主要内容包括：对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润直接投资于鼓励类投资项目，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税；将服务外包示范城市符合条件的技术先进型服务企业所得税优惠政策推广到全国；对我国居民企业（包括跨国公司地区总部）分回国内符合条件的境外所得，研究出台相关税收支持政策。来自商务部的数据显示，今年1月至7月，我国实际使用外资金额4854.2亿元，同比下降1.2%。上海财经大学公共政策与治理研究院评估团队发布的《中国全面实施营改增试点一周年评估报告》称，2016年5月至今年4月，营改增试点一周年实现减税近7000亿元。

呼准鄂铁路防火隔离带适用耕地占用税优惠

税务总局日前就内蒙古地方税务局《关于铁路防火隔离带适用耕地占用税优惠政策问题的请示》作出批复：耕地占用税暂行条例实施细则第十三条规定：条例第九条规定减税的铁路线路，具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地。按照国家保护铁路安全有关规定，内蒙古自治区呼准鄂铁路项目按照《铁路工程设计防火规范》要求，在通过林区和草原重点防火区时，于铁路主线两侧设置的防火隔离带依照耕地占用税暂行条例第九条第一款执行，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

政策点评：此批复明确了适应减免耕地占用税的铁路线路包括的具体范围。

宁夏全面实施境外旅客购物离境退税政策

经财政部、海关总署和税务总局批复备案，自今年8月1日起，宁夏回族自治区开始全面实施境外旅客购物离境退税政策。

政策点评：境外旅客购物离境退税政策是指境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品退还增值税的政策。宁夏确定的首批定点离境退税商店有7家，包括银川王府井百货、宁夏国芳百货购物广场、宁夏华联商厦、银川新华百货商业集团、银川新华百货连锁超市、锦江麦德龙现购自运有限公司银川兴庆商场、百瑞源枸杞等7家大型商业骨干企业和旅游特色商品经营企业。

明确上海国际能源交易中心原油期货保税交割税收政策

上海国际能源交易中心开展的原油期货保税交割业务是指参与原油期货保税交割业务的境内机构、境外机构，通过上海国际能源交易中心，以海关特殊监管区域或场所内处于保税监管状态的原油货物为期货实物交割标的物，开展的原油期货实物交割业务。境内机构包括上海国际能源交易中心的会员单位，以及通过会员单位在上海国际能源交易中心开展原油期货保税交割业务的境内客户；境外机构包括在上海国际能源交易中心开展原油期货保税交割业务的境外经纪机构和境外参与者。对境内机构的增值税管理按以下规定执行：（一）境内机构均应注册登记为增值税纳税人。（二）境内机构应在首次申报原油期货保税交割业务免税时，向主管税务机关提交从事原油期货保税交割业务的书面说明，办理免税备案。（三）原油期货保税交割业务的卖方为境内机构时，应向买方开具增值税普通发票。（四）境内机构应将免税业务对应的保税交割结算单及开具和收取的发票、收付款凭证以及保税标准仓单清单等资料按月整理成册，留存备查。

政策点评：根据财政部税务总局《关于原油和铁矿石期货保税交割业务增值税政策的通知》，上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务暂免征收增值税。

做好企业研发费用加计扣除政策落实工作

科技部财政部税务总局日前联合发出通知，要求进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作。一是建立协同工作机制。二是对事中异议项目的鉴定：税务部门对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，应及时通过县级科技部门将项目资料送地市级以上科技部门进行鉴定；由省直接管理的县/市，可直接由县级科技部门进行鉴定。鉴定部门在收到税务部门的鉴定需求后，应及时组织专家进行鉴定，并在规定时间内通过原渠道将鉴定意见反馈税务部门。鉴定时，应由3名以上相关领域的产业、技术、管理等专家参加。税务部门对鉴定部门的鉴定意见有异议的，可转请省级人民政府科技行政管理部门出具鉴定意见。对企业承担的省部级以上科研项目，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，税务部门不再要求进行鉴定。三是对事后核查异议项目鉴定：税务部门在对企业享受的研发费用加计扣除优惠开展事后核查中，对企业研发项目有异议的，可按照本通知第二条的规定送科技部门鉴定。

政策点评：据企业反映，在落实《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的有关规定时，程序较为繁琐，税务要求严格，为此科技部联合财政部和税务总局联合发出上述通知。

进一步强化再生物资回收行业增值税管理

针对部分地区出现再生物资回收行业增值税收入增长异常、虚开发票风险趋高的情况，税务总局日前发出通知，要求各级国税机关务必高度重视再生物资回收行业出现的相关税收问题，认真梳理、排查本地区存在的税收风险隐患，剖析问题产生原因，切实采取有力措施，加强行业税收管理。各地国税机关要加强对再生物资回收行业增值税收入情况的持续跟踪和分析，发现行业和企业的税收异常变动情况，要有针对性地开展调研分析，及时发现税收异常增长背后的税收风险和苗头性、趋势性问题。通知称，税务总局将把再生物资回收行业作为今年下半年风险分析的重点，予以持续关注，分析中发现的高风险企业名单将及时推送各地。各省国税局应结合本地实际，利用增值税发票管理新系统、核心征管系统等税收数据，对再生物资回收企业实施风险分析识别，筛查具有增值税税负异常、购销品名背离、经营“两头在外”、发票开具金额突增等风险特征的企业，进行风险任务推送，为开展纳税评估和税务稽查提供准确导向。

政策点评：按照税务总局的部署，各地国税机关将进一步加大对再生物资回收行业虚开发票行为的查处力度。特别是虚开案件多发、再生物资回收行业集中的重点地区。稽查部门要严格按照相关政策法规对涉嫌虚开增值税发票企业立案检查，尽职尽责调查取证，及时依法审理。对已查实虚开的企业，要及时作出处理并按相关规定列入“黑名单”实施联合惩戒;涉嫌违法犯罪的，要依法移送公安机关。

公告重点群体创业就业税收优惠政策操作指南

税务总局财政部人力资源社会保障部教育部民政部日前联合发布公告，就贯彻落实《财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2017〕49号）精神公布具体操作问题。其中包括：一、个体经营税收政策。二、企业、民办非企业单位吸纳失业人员税收政策。三、税收优惠政策管理。

政策点评：上述公告对重点群体创业就业享受相关税收优惠政策的申请、税款减免顺序及额度以及如何进行税收减免备案做了明确。

公告企业年度关联业务往来报告表填报口径

《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》中的《国别报告—所得、税收和业务活动国别分布表》（中英文表）第3列“收入—关联方”，填报跨国企业集团在第1列填报的国家（地区）每个成员实体与该跨国企业集团在《国别报告—跨国企业集团成员实体名单》（中英文表）中填报的其他成员实体发生交易取得的收入，并按第1列填报的国家（地区）汇总之和。需填报国别报告的居民企业可以在2017年12月31日之前对已经填报2016年度的《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》通过申报更正流程进行补充修改。

政策点评：落实《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（税总公告2016年第42号），与OECD最新发布的国别报告填报口径相衔接。

稽查部门要严格按照相关政策法规对涉嫌虚开增值税发票企业立案检查，尽职尽责调查取证，及时依法审理。

环境保护税2018年1月1日起开征

近日，财政部、税务总局、环境保护部联合下发通知，要求各地全面做好环境保护税法实施准备工作。通知要求各地落实税法授权事项，确定本地区应税大气污染物和水污染物具体适用税额，以及应税污染物排放量抽样测算和核定征收方法。各级环保部门和税务部门要及时交接档案资料，实现税务、环保部门涉税信息数据交换共享；税务部门要全面摸清本地区税源情况，掌握税源底数，抓紧建立基础税源数据库。通知强调各级税务部门不仅要加强内部学习培训，使基层税务人员熟悉税法、了解政策、把握要求，还要广泛开展税法宣传，加强对纳税人的辅导培训，使纳税人能申报、会申报。

政策点评：《环境保护税法》是十八届三中全会以来我国制定的第一部税法。此前税务总局和环境保护部已共同签署《环境保护税征管协作机制备忘录》。税务总局财产和行为税司有关负责人称：“环境保护税作为新开征的独立绿色税种，以排放应税污染物为征税对象，计税依据有别于其他税收，专业性强，征收管理较为复杂，为此《环境保护税法》明确规定税务机关和环境保护主管部门建立工作配合机制。”

车辆购置税法向社会公开征求意见

为落实税收法定，财政部和税务总局起草了《中华人民共和国车辆购置税法（征求意见稿）》，将《车辆购置税暂行条例》上升为法律，并于2017年9月6日前向社会公众公开征求意见。按照《征求意见稿》，车辆购置税继续实行从价计征，税率仍为10%，采取税制平移的方式将上升为法律。为提高征管效率，《征求意见稿》新增了“税务、公安、商务、海关、工业和信息化等部门建立应税车辆信息共享平台和工作配合机制，及时交换应税车辆和纳税信息资料”“车辆生产销售企业应当按照税务机关的要求，提供应税车辆生产销售相关信息”的规定。此外，《征求意见稿》新增了“纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产销售企业的，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的车辆购置税税款”的规定，有利于依法管理退税行为。

政策点评：我国自2001年1月1日起对购置应税车辆的单位和个人征收车辆购置税。数据显示，2001年至2016年，累计征收车辆购置税22933亿元，年均增长17%，其中2016年征收车辆购置税2674 亿元，占全国税收总收入的2.05%。

发布《税务师事务所行政登记规程（试行）》

由税务总局制定颁发的《税务师事务所行政登记规程（试行）》共计十八条，其中的附件部分包括：税务师事务所行政登记证书（式样）；税务师事务所行政登记表；税务师事务所行政登记不予登记通知书；税务师事务所变更/终止行政登记表。自2017年9月1日起施行。

政策点评：按照规程，税务师事务所行政登记，是指税务机关对在商事登记名称中含有“税务师事务所”字样的行政相对人进行书面记载的行政行为。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。税务总局负责制定税务师事务所行政登记管理制度并监督实施。