浅论税收改革对企业的影响

杨惠

摘 要：“营改增”是我国近年来最大的税收体制改革，可以说在我国税制发展史上非常重要的一步，这项政策对于我国经济发展有着很大的积极意义，并且有利于税务体制的改变，影响非常深远，对于企业来说也是如此，其更加有利于竞争的公平性，并且在一定程度上起到了减轻负担的作用。本文首先针对“营改增”的特点进行了介绍，并且说明了其对企业可能会造成的影响，希望可以给企业的调整和改革提供一定的依据，让企业可以更平稳地在转型期实现过渡。

关键词：营改增；税制改革；政策影响

税收一直是我国财政收入的主要来源，并且随着社会的不断发展前进，税收体制正在逐渐向完善的方向改革，对于这个问题来说我们应该及时更新思维，跟上时代的步伐。对于我国的经济体制来说，税收体制在其中占据很大的比例，这项税收制度改革可以大大促进我国经济发展的活力。到目前为止，“营改增”实行已经有了数年的时间，本文对现状进行了一些总结，意在说明这项税收制度改革给我国企业的发展所造成的影响。

1 “营改增”的含义及进程

在我国当前的税收体制中，增值税和营业税都属于流转税。增值税指的是在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，对其实现的增值额征收的一个税种，是我国当前重要的税种。营业税是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税种。增值税相比营业税有很多优点，其中，避免重复征税就是最重要的优势。“营改增”的税收体制改革，就是将缴纳营业税的应税项目改征增值税，贯彻公平税负，避免重复纳税。例如，一件产品2000元，生产者第一次销售会缴纳税金，收购者第二次销售时得到2500元，在“营改增”的税收体制下，收购者可以减去第一次销售付出的2000元，只对增值的500元缴纳税款。

2 税制改革对企业发展所造成的影响

2.1 影响企业的经营架构

这次税制改革给企业的经营架构造成的影响是很大的。早在上个世纪九十年代的改革中，将增值税的征收对象扩展到制造业和服务业领域，但是在实际征税的过程中，服务业依然按照营业税征收，造成这种情况的成因就是税制不够完善，随着社会的进步和我国经济结构的变化，这种税收制度也就暴露出了很多弊端吗，重复征税的现象会越来越明显，这对企业的发展来说无疑是十分不利的。

我国服务业转型一直以来都受到很严重的制约，难以彻底转型，这也是我国服务业发展情况比较落后的一个重要原因，为了能够增加市场经济的活力，我国已经在逐步实行营改增來改革税收制度，这在我国服务业发展过程中起到的作用是很大的。对企业而言，营改增这项改革起到的最直接的效果就是降低了制造业和服务业的税收负担。其实营业税较高、增值税较低一直以来都是我国普遍存在的问题，这一现象的存在严重限制了我国服务业和制造业的发展，所以在这种条件下进行的税制改革会在很大程度上改变企业的经营结构，企业为了能适应新时期的发展环境，势必会对自己的经营结构进行调整。

2.2 影响企业税负

对企业的发展来说，营改增这项体制改革造成的影响是很大的，有其对于企业的发展来说，影响体现在很多方面，有其是在税负方面。首先这项税制改革由于避免了重复征税的情况，节约开支作用十分明显，这样就可以让整个市场经济更为活跃，促进二三产业的进一步发展。除此之外，企业的运营成本也大大降低了，并且给企业的发展注入了新的活力，企业可以积极开展经营活动来提高自身的竞争力。但就实际实行效果来看，在情况不同导致了不同的结果，未必在所有领域的企业都实现了减免税负的作用，举例来说在交通运输领域的企业，税率从3%改为11%，由于税率的提高反而造成了税负的增加。

相比之下生产服务行业的企业增值税往往会高于单纯生产的企业，服务行业会承担更多的税负，所以这样看来，很多在税制改革之后税负提高的企业可以适当采取优惠政策来鼓励其生产和经营。例如，信息技术服务业，“营改增”文件有一个优点，保持了营业税优惠政策的延续性。对原来营业税中涉及到的研发技术服务、信息技术服务的免税政策在“营改增”之后继续予以免征。总之，营改增的目的是减少企业的营业成本，涤除不合理的税收项目，让企业享受营改增的税收体制改革的红利。

2.3 对企业利润的影响

首先，从企业的销售收入来看，营业税税收的体制下的企业收入是以含税价来确认的，而营改增以后，企业在确认收入时，是不含增值税价的，除非企业调整销售价格，否则，营改增税制下的企业收入会相应减少，引起企业利润的波动。其次，从企业的利润总额来看，企业营业税的核算方式会减少利润总额，而增值税的核算方式会减除成本，最终，企业的利润总额不会有直接影响。

2.4 对企业税务监管方面的影响

“营改增”以后，国家税务机关对企业的监管会更加科学，更加严密，实现税制运行的良性循环。增值税的实施，在纳税方式上将有所变化，实行税款抵扣机制，这是增值税的核心，也就是增值税区别于其他流转税的主要特征，是指以商品生产流通和劳务服务的各个环节的增值部分额为征税的对象，避免和消除重复征税，实际操作中，税务机关首先用纳税企业或个人销售货物的金额乘以税率，从而得出销售货物的总税金，然后扣除购进商品已经缴纳的增值税款，剩余部分为纳税增值税税额，期间的流程过程主要是靠票据来掌控，实现“以票控税”，即对纳税人的发票凭证进行管控，是当前税收征管的主要方式。在这种情况下，为了能够真正掌握对企业的税收监管，依托现代信息技术、防伪技术推出了增值税税控系统，主要针对增值税计税凭证实施监督控制，主要的流程有：发票管理、税控管理、稽核管理、审核管理四方面。通过这个流程监管有效提高了对企业的税控管理，有效防止了增值税犯罪行为的发生，对于维护税收秩序的稳定，激发社会主义市场经济的活力提供了有利保障。

结束语

营改增这种税收制度改革方式可以说在我国经济发展过程中起到非常关键的作用，意义在于通过减免了部分重复征税环节，积极调整产业结构。对于企业来说，这项改革制度虽然可以在很大程度上减轻自己的税负，给自身的进一步发展提供了机遇，但市场竞争将会变得更加激烈，其中又暗含着挑战。税收制度的改革并非是一蹴而就的，需要在发展中不断完善，企业也需要及时对发展策略进行调整，这样才能不断提高自身的地位提高竞争力，获得进一步发展的机遇。

参考文献

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