金融行业在营改增环境下的风险以及对策

鲍亚巍

[摘要]在金融企业的财务风险中，税务风险是一个关键组成，假如不进行有效控制，企业会受到巨大损失。在实施营改增的过程中，提高了对金融企业的要求，对金融行业的基础性规范、经济效益、财务核算和财税筹划等都造成极大影响，增加了金融行业的风险。为此，金融行业要积极采取应对措施，减少税收成本。本文主要介绍营改增换环境下金融行业面临的风险，并提出应对措施。

[关键词]金融行业 营改增 风险 对策

营改增实质是对税收方式进行重新划分，使营业税的比重降低，增值税的比重增加，从而合并增值税和营业税。在实施营改增后，降低了企业的税收比例，提升收益比重，减少重复收税，增加了国家的税收。但是金融行业在营改增的环境下也面临一些风险，需要采取措施应对。

一、金融行业在营改增环境下的风险

（一）税务风险

金融行业在营改增环境下面临着税务方面的一些风险，其表现主要是：①增加企业税负。金融行业在营改增环境下遇到发展新机遇，同时也要面临一些挑战，还无法确定可能会出现的税负效应，可能会增加企业的实际税负。②不能继续享受一些税收优惠。由于没有弄清营改增在税收优惠方面的条件，金融行业在会计处理中不能遵循营改增的有关政策实施核算，导致一些税收优惠与免税待遇无法享受。③得不到增值税的专用发票，不能充分抵扣增值税，造成金融企业缴纳增值税时发生抵扣不彻底的问题，增加了一些金融企业的税负。④易发生涉税发票不符合规定的情况，营改增环境中一些金融企业为了间增值税尽可能抵扣掉，可能会发生虚开或者代开增值税发票的问题，从而减少缴纳的税款。（5）更加严格的监管。由于管理增值税更加成熟化，在营改增环境下稽核对比营改增信息，要同时检查增值税发票、评估纳税的风险。

（二）金融行业在营改增实施方面的风险

在营改增的实施方面，金融行业的主要风险是：①金融企业本身特点影响营改增的实施。金融行业的特点就是创新性与复杂性，涉及到较多的业务，一种税制达不到需求，造成营改增推广较慢。同时，金融业的创新较为频繁，税法完善跟不上创新的速度。②理论方面，金融行业实质是虚拟性，能与实体经济脱离而独立存在，增值税的税制不能照搬传统方法，在积水原理与依据方面有较多不足。③金融行业没有丰富经验应对营改增。如今，我国的金融行业在实施营改增方面没有参考对象，实施营改增要对系统化梳理金融行业，需要的时间较长。

二、金融行业应对营改增风险的对策

（一）全面精准解读营改增的有关政策

在营改增环境下，有较多新政策出台，金融企业要想做好营改增改革，就必须全面而精准地掌握营改增的新政策，同时加强对营改增有关培训的培训。比如一些中介结构和税务机构联合或独立开展营改增培训活动，细致分析在营改增环境下金融行业运行、税务、财务和管理方面的有关规定。在学习营改增内容中，金融行业要对两税差异有明确区分，及时制定应对措施。比如某金融企业在学习营改增中，及时咨询税务部门政策中困惑的部分，防止没有解读到位政策而发生税务风险。

（二）金融行业要以管理风险为基础建立税务内控体制

在营改增环境下，金融行业一方面要对税种、税负进行调整，另一方面要依据增值税通过票来控制税的特点，重新制定缴税流程，有效提升其税务的内控水平，尽可能防止发生税务风险。因此，金融行业在实施营改增后，需要优化税务内控的流程，严格控制缴税各个环节，避免税务风险发生。另外，填报纳税申报表上，要加强使用防伪税控的系统，专门化处理进项待抵扣的税金，最大程度上降低税务风险。

（三）金融行业要采取多样化增值税

近几年，我国已经全面实施了营改增的有关政策，金融行业为了应对营改增中存在的风险，可以采取多样增值税的方法。比如在金融保险行业中，管理保险的直接服务可以增加增值税，也就是金融交易中把一些个人增值税当做一部分税收，其他当做金融融资，从而降低纳税负担。另外要加强间接管理，比如金融保险行业中往往有间接交易的业务，经常能见到使用银行卡进行操作和交易的业务，这就属于间接业务。通过加强开展间接交易的业务，对增值税的比重进行有效控制，防止金融企业遭受到税收压力。

（四）划分进项抵税

在税收投资中，金融行业是一个关键组成，在营改增环境下金融行业发展受到一定的约束。金融企业为了应对这一问题，在管理税收中要依据其实际发展情况，采取循序渐进策略管理管理进项抵税。与此同时，在划分进项抵税中要具体化分析具体性问题，比如参考交通运输行业制定的过桥费、高速公路通行费等等，以提高金融行业的收益，降低营改增所造成的不良影响，金融企业也能得到更加的调节时间以更好地适應营改增环境。

（五）合法经营，管理好发票，防止法律风险

在实施营改增之前，主要收取的税收费用是营业税，在营改增全面实施后，营业税变成根据环节收取的增值税。为此，金融企业要加强管理税收各个环节，有序开展税收工作，精确抵扣进项税，尽可能减少企业的纳税成本。在营改增环境下，金融企业要加强管理发票，不能因为管理增值税发票不足造成抵扣的进项税额不充分同时要合理化控制增值税的税务风险。比如一些金融企业通过加强对有效进项税发票的获取，健全了财务部门的软硬件设施，有效规避增值税发票中的法律风险，有效减少了纳税成本。

三、结语

鉴于我国特殊的经济体制，为适应我国经济发展出现了营业税调整为增值税的改革措施，对税务体制进行完善。金融企业要全面精准解读营改增的有关政策，以管理风险为基础建立税务内控体制，采取多样化增值税，加强对进项抵税和发票的管理，降低税务风险，推动其健康发展。