浅谈我国上市公司财务报表审计中的问题及对策

张林

上市公司 财务报表 审计 问题 对策

我国上市公司财务报表审计中出现的问题

（1）存在舞弊行为

在巨大经济利益的推动下，我国上市公司财务报表普遍存在舞弊行为，不仅欺骗了债权人、供应商、等利益相关者，也使股价非正常上升。其舞弊行为主要体现在四个方面，第一，利用关联交易实现账面高利润。当公司账面上不能出现高利润的时候，就会利用关联方通过不正常的方法让公司增加利润，使在关联交易中经常出现关联购销舞弊、资金往来舞弊、费用分担舞弊以及受托经营舞弊等，其目的主要就是实现账面高利润、开展不合理的费用分摊；第二，存在掩盖交易事实的情况。上市公司利用多种手段掩盖非关联交易，不断的制造假象，其目的就是骗取银行的信任或者吸引更多的投资者，而审计员不能及时的纠正、监管，不仅造成了利益相关者的财产损失，也干扰了证券公司的正常运行；第三，出现虚增资产的问题。为了满足上市公司自身资金的需要，在固定资产、应收账款以及存货等方面进行虚构，增加公司资产，以便获得银行贷款或者投资者的大量投资；第四，出现虚增收入的情况。当上市公司出现融资困境时，为了弥补账面亏损和报表虚假数据，就会通过伪造各种票据、提前确认收入等方法进行主观故意虚增公司收入。

（2）上市公司财务报表审计受到干扰。注册会计师审计工作的特点就是要具有独立性，只有具有审计独立性才能对审计做到公平、公正。然而，就实际情况而言，会计师在对上市公司财务报表审计的过程中会受到很多因素的干扰，不仅对审计有失公平、公正，也让会计师在主观上存在失职情况。例如，上市公司组成复杂，由于利益链、关系链的问题，审计人员在审计的过程中会受到股东、董事长、供应商等相关利益者的干扰。

（3）财务报表审计信息不透明。按照相关规定，上市公司财务报表审计信息应该透明，达到透过现象看本质的要求，即对信息进行分析就可以了解信息的来源、了解公司的财务状况以及了解公司的经营情况。有利于降低公司经营风险。然而，很多上市公司基于自身的利益，隐瞒部分财务报表审计信息，使财务信息披露不够完整、充分。

解决我国上市公司财务报表审计问题的对策

（1）加强对舞弊行为的审计力度。舞弊行为是上市公司财务报表审计存在的主要问题，所以，这个问题是首要解决的问题，可以从以下几点来解决，第一，要加强往来账款的审计。在审计的过程中要对涉及到账款往来的相关信息、数据认真审查，确保各种数据、信息来源科学和准确，发现问题要及时纠正，避免虚构交易事实、掩盖交易实情的情况发生；第二，加强对虚增资产的审计。加强对虚增资产的审计主要是对公司存货进行审查，会计师在存货盘点的过程中确保纳入盘点存货的完整性，并追查存货的实物部分，以便保证盘点记录的准确性；第三，加强虚增收入的审查。会计师要有职业怀疑的态度，不仅要对公司实物流转状况进行了解和分析，并验证盘存记录的准确性，还要加强对应收款项的审计，假如某些款项没有回复函，就要及时的和相关单位取得联系，查明具體情况。

（2）提高审计人员的职业道德。审计工作也可以说是一项得罪人的工作，因为在审计的过程中必然会揭露一些违法乱纪的行为，也经常会受到各种干扰，所以，提高审计人员的职业道德有助于审计人员突破各种障碍，提高审计质量。而审计工作突出特点就是要做到公正、公平、独立，这也是会计师的职业道德要求，不能因为利益的冲突而有失公正、公平。所以，审计人员要保持强烈的正义感，依法廉洁的进行审计工作，保证审计工作公开、透明，并提高自身的责任感、公正感以及工作独立性，以此作为基础来提高审计人员的职业道德。

（3）改进审计方法，提高审计质量。随着经济的全球化，市场经济环境发生了较大的变化，传统的公司财务报表审计方法已经不能有效的提高审计质量，所以，必须要改进审计方法，首先，由于公司经营规模、经营范围都在不断的扩大，且趋于复杂化，这就意味着财务报表审计也要求向多方面发展，才有助于保证审计的完整性，因此，要实现审计目标的多元化；其次，要实现审计标准国际化。随着国际合作的日益加深，世界经济趋于一体化，这就要求着财务报表审计标准、要求等也要向国际靠拢，才能满足跨国公司的财务报表审计要求；第三，实现审计手段电算化。目前，我国还没有普及审计手段电算化，但这是未来的社会发展趋势，因为，计算机技术可以广泛的应用在会计方面，可以对各类财务信息进行及时的调阅、查询，提高财务信息的及时性、准确性，进而提高审计质量。

总结

综上所诉，我国上市公司财务报表审计中主要存在舞弊行为、审计过程中容易受到干扰等问题，不利于公司的正常运营，所以，必须要通过加强对舞弊行为的审计力度、改进审计方法等对策来解决和防止其问题的产生。保障公司的正常运营。