浅谈电力企业制度下的内部会计控制

文/胡鸿雁 周薇，国网株洲供电公司

1 内部会计控制的含义

内部会计控制是指保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和有效性有关的控制。它是整个单位内部控制的重要组成部分,对加强会计监督、提高会计信息质量、提高管理效率、防范危机、防止腐败现象发生等具有重要作用。反映和控制是会计的两大基本职能,反映是控制的基础,只有适宜的反映,才能实现有效的控制,也只有有效的控制,才可以反映出正确的信息。内部会计控制正是在处理和利用会计信息的过程中进行的,将一切不符合制度规定的支出及时加以制止,不仅控制了支出本身,而且能为企业提供真实、可靠的信息,保证企业目标的实现,以充分发挥会计的职能作用。

2 电力企业内部会计控制存在的主要问题

2.1 企业内部会计人员观念落后。

电力企业领导对建立内部会计控制制度的重要性认识不足,许多电力企业的领导只重视生产经营,忽略管理,以为有无内部会计控制制度无所谓,以为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度,甚至认为内部控制是多余的,认为建立内部会计控制制度会束缚自己的手脚,对内部会计制度建设漠然视之,习惯于行政指挥,家长制管理。

2.2 内部会计控制制度不能真正贯彻。

电力企业内部会计控制体系不完善。虽然电力企业也建立了相关的内部会计控制系统,但总的看来,还缺乏科学性与合理性。一是内部会计控制系统组织不健全;二是偏重事后控制;三是重钱财等有形资源的控制,轻人员素质、信息等无形资源的控制。

2.3 企业内部审计有名无实。

部分电力企业没有内部审计制度,已经建立的也没有充分发挥其应有的作用,内部审计工作得不到必要的重视和支持。部分电力企业只有审计部,或归由总会计师或主管财务的副总经理负责,使审计部门不能对企业的经营活动做出客观的、实事求是的分析,失去了内部审计的意义。同时,也有少数内审人员业务素质低,不适应工作的需要。

2.4 客观环境变化的影响。

面对新的经济环境，电力企业要保持竞争能力，必须要经常调整经营策略、内部机构等，这就导致原有的控制对新增加的业务内容没有控制作用。根据经营管理范围、科学技术发展的变化来调整和拓宽内部会计控制的内容，建立和完善内部会计控制的变革与创新已变得尤为急迫。只有不断调整内部会计控制系统，才能提高效能，充分发挥内部会计控制的作用。

3 加强及完善电力企业内部会计控制的对策

根据现代企业制度要求,在遵循一定的原则下,完善电力企业内部会计控制应采取以下对策:

3.1 加强电力企业内部控制的内部环境的建设

内部控制的完整性包含两层涵义:一方面是指企业根据生产经营的需要,应该设置的内部控制都已设置;另一方面是指对生产经营活动的全过程进行自始自终的控制。完整性是内部控制评价一般标准中首要的一条,也是其他一般标准的基础。若内部控制的完整性都达不到,则内部控制的合理性与有效性就无从谈起。加强电力企业内部控制的内部环境建设,一是应规范各部门、各环节、各岗位的职责权限，明确规定处理各种经济业务的职责和程序方法,并对处理各项业务的全过程或重要环节都规定有两个或两个以上的人员分工负责；二是应突出电力企业内部控制人的因素在内部控制中的重要地位，加强电力员工的诚信观念，对提高电力企业员工的素质，更好地实施内部会计控制管理有着重要作用；三是应充分发挥电力企业内部审计的作用。

3.2 建立对内部控制的外部监督约束机制

内部会计控制因制度本身及人为因素的制约,存在固有的局限,电力企业能否建立完善的内部控制系统并切实予以实施,还必须依赖于外部的监督。单位内部的会计监督、政府部门监督、社会监督构成了符合社会主义市场经济要求的三位一体的会计监督体系,其中社会审计监督和政府部门监督就属对内部控制的外部监督约束机制。一是定期聘请注册会计师对企业的内部控制进行评价，注册会计师出具的内部控制评价报告是评价企业内部控制体系是否完善的标志,这就督促会计主体从自身利益和社会形象出发,自觉实施内部控制。二是建立多层次的内部会计控制制度。通过明确相关责任人的权利和责任，使每个岗位和个人都处于监督控制之下，避免会计控制流于形式。

3.3 建立健全企业内部会计控制的完整制度

内部会计控制始终贯穿于生产经营的全过程,对电力企业整个经营管理活动进行内部会计控制。 强化会计的事前事中事后监督和会计核算，从而渗透到内部各项业务的管理过程和各个操作环节，覆盖所有部门和岗位。会计控制要随着外部环境的变化、单位内部业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。保证电力企业的生产经营活动有序、高效地进行。加强内部会计控制和审计控制，以确保财务会计报表的真实、完整,对电力企业具有现实而长远的意义。

3.4 建立健全预警机制和风险防范措施

电力企业应尽快建立预警机制和风险防范措施，提高风险控制意识，加强资信管理和信用分析工作，提高风险控制能力。通过积极有效的风险管理，最大程度地降低会计风险水平。 随着信息化程度的不断提高，越来越多的控制手段通过信息系统来实现，使得内部会计控制的效率大大提高。保障计算机系统下的内部会计控制的有效性，以制度为准绳制定详尽的计算机信息系统下的操作细则和作业指导书，确保企业内部会计控制的计算机系统正常进行。