浅谈我国农村信用社实行金融财务会计制度的问题及对策

朴亚男

【摘 要】近年来，我国农村信用社的发展迅速，其已经在金融行业取得一定的成绩。随着新财务会计准则的不断盛行，农村信用社需要予以新财务会计制度高度的重视，从而确保信用社财务会计工作及经营管理的顺利开展，提升金融市场中的核心竞争力。本文着重分析了我国农村信用社在实施新财务会计制度过程中存在的问题，然后针对性的提出一些解决问题的对策，希望能有效的促进我国农村信用社的快速发展。

【关键词】农村信用社；金融财务；会计制度

在农村信用社的经营管理过程中，财务会计工作是重要的组成部分之一，随着我国对新财务会计制度的不断实施，对农村信用社的财务工作带来了很大的影响。面对这一形势，农村信用社如何有效的将新财务会计制度落实到经营管理之中成为当前急需解决的问题。本文着重分析我国农村信用社在落实新财务会计制度过程中存在的问题，并提出一些有效的对策，以期對我国农村信用社的经营管理有所帮助，为农村信用社的发展做出重大的贡献。

一、农村信用社实施金融财务会计制度过程中存在的问题

随着新财务会计制度的不断完善，农村信用社在经营管理过程中存在的问题逐渐显现出来，为了顺应时代发展的脚步，农村信用社要对当前的财务会计制度进行改善，从而在市场竞争中处于优势地位，下文着重分析目前存在的主要问题。

（一）资本制度的建立对信用社业务的发展有很大的限制

新财务会计制度中对每个独立的核算机构进行了固定资产购建的限制，且要求农村信用社的固定资产净值与资本金的比重不能超过百分之五十。据相关部门数据统计，某县的39所农村信用社固定资产净值的占比超过了百分之八十，这对农村信用社的竞争力及影响效益有很大的影响。相比国际标准农村信用社的贷款金额大、占比高，两者之间的差距还是很大的。此外，部分信用社的法定资本金比例与国家要求的相差很大，这严重的不符合国家相关法律规定，不仅影响了市场的公平性，而且对其他金融机构的发展有很大的影响。由此可见，资本制度的建立，对传统的农村信用社带来了很大的负面影响，面对上述负面影响，农村信用社需要紧跟时代的发展，采取有效的预防措施，将负面影响降到最低。

（二）权责发生制核算增加了信用社的盈亏核算的虚拟性

农村信用社的核算业务对象有很多，包括贷款业务、负债业务等等，而权责发生制对于农村信用社多项业务的核算都带来了影响，从而在很大的程度上增加了信用社盈亏核算的虚拟性。首先对于贷款业务来说，贷款业务的利息从贷款发生的时候开始计息，如果贷款到期后不能将贷款全部收回，这会导致信用社出现虚拟收入，只能通过将社内现有的资金进行补偿，这在很大的程度上减少了信用社现有的运用资金，限制了农村信用社开展其他业务的资金能力。其次，信用社以负债形式筹集的资金要分档次对利息进行付款，在很大的程度上增加了工作量，而且受到人为因素的限制，增加了盈亏的随意性，无法确保信用社盈亏核算的真实性。最后，信用社成本开支存在很大的随意性，导致经营成本的不断扩大，使得过多的资金没有回笼到信用社内部，这对信用社的效益有很大的负面影响，而且在很大的程度上限制了农村信用社的快速发展。。由此可见，权责发生制度的核算方式对农村信用社盈亏核算工作带来了很大的影响，从另一个角度增加了农村信用社的核算虚拟性，对农村信用社的发展带来很大的负面影响。

（三）会计核算和操作规程缺乏健全的管理制度

据相关部门的调查分析，我国一些信用社对财新财务会计制度的接纳程度不同，思想观念还没有彻底转变过来，尤其是对于一些应收利息和应付利息的核算管理工作，缺乏完善的管理体系，致使工作人员的操作不够规范，对农村信用社会计核算工作的顺利开展有很大的负面影响。此外，对于一些信用社工作人员来说，其工作缺乏规范性，安全意识和效益意识严重不足，导致农村信用社的整体业务和工作处于被动情况下，而且有很大一部分工作都流于形式，未能发挥实质性的作用，对农村信用社的政策运营带来巨大的困难。所以说，建立一套完善的会计核算和操作管理制度是确保农村信用社各项业务顺利开展的前提和保障。

（四）信用社缺乏熟悉新财务会计制度的人才

新财务会计制度的广泛应用使得农村信用社受到了巨大的挑战，尤其是在人才这一方面。农村信用社的职工团队缺乏具有专业素质水平的工作人员，对市场的应变能力不是很强，无法充分的接受新财务会计制度，导致新财务会计制度无法在农村信用社充分开展，这对在新形势下发展的农村信用社有很大的负面影响。因此，加强对当前信用社高素质人才的培养是当前急需解决的问题之一。

二、确保金融财务会计制度顺利实施的有效对策

通过上文对我国农村信用社在实施财务会计制度过程中存在的问题进行分析，下文针对性的提出一些确保金融财务会计制度顺利实施的有效对策，分布从加强资金实力，扩大经营规模和防风险能力、加强财务管理对效益的重视程度、健全财务管理和会计核算规章制度以及提高信用社全体职工业务素质和思想四个方面展开讨论和分析，希望能对我国农村信用社的发展有所帮助。

（一）加强资金实力，扩大经营规模和防风险能力

在整个金融市场中，竞争是需要强大的实力来支撑的，而资金是整个实力的基础。所以说，农村信用社在面临诸多风险的情况下，要不断的加强自身资金实力的建设，提升市场的竞争力。此外，信用社内部要予以资金管理和考核高度的重视，整个业务体系围绕效益展开，从而将信用社的效益最大化。而在资产管理方面，可以将债务人现有的不动产或者有价证券进行抵押、担保，建立完善的资产风险防御体系，避免贷款还款不及时等现象的发展。第二，要加强对市场现状的分析，通过对市场进行详细的分析，可以发掘当前市场客户的需求，并设计出符合市场需要的产品和服务，还要建立资产增量的防范机制，采取有效的预防措施降低业务风险，杜绝高风险贷款等业务的开展，从而为农村信用社的稳定发展做好保障工作。第三，信用社要加强自由资本的增加，并尝试推广股份制的合作制度，吸引更多的投资，从而有效的实现资本金的快速积累，提高信用社的风险抵抗能力，也为接下来的快速发展做好充足的资金准备。

（二）加强财务管理对效益的重视程度

在市场经济的大环境下，信用社要想得到快速的发展，就需要加强对社内经济效益的重视，并做好业务成本的控制和管理工作，有效的调整当前负债的结构，降低付息率，从而将信用社的效益最大化。此外，还需要对负债项目进行分档管理，并对所有的信用社、分社制定月余额报表，对上月的经济效益进行分析和总结，对本月的目标和计划进行制定，并有效的避免一些虚假账目等不良现象的发生。另外，信用社要加强收益的管理，不仅要扩大整体的业务体系，还要加强创新力度，通过对市场客户需求的分析，为客户提供更多优质的服务和产品，从而吸引更多的优质客户，在保证农村信用社基础业务量的基础上，扩展一些增值业务，促进农村信用社效益最大化目标的快速实现。除此之外，信用社财务管理工作人员要予以效益高度的重视，在实际核算的工作中着重对效益进行分析和研究，从而分析出影响信用社整体效益的根本原因，进而找到解决问题并提高信用社整体效益的有效措施。

（三）健全财务管理和会计核算规章制度

在财务管理方面，信用社要严格按照国家法律规定制定财务规章制度，对社内日常的财务收支进行详细的记录，为后期的财务核算工作做好充分的准备工作，此外，还将资金、成本、效益作为财务管理的三大管理控制指标，提高财务管理工作的重要性。在会计核算方面，要明确成本支出和营业支出两者之间的界限，分别采取不同的核算方法，对所有的业务审批都要严格按照相关规章制度进行，并由相关监督部门进行监督，避免一些不良现象的发生，对财务管理和会计核算工作带来负面影响。通过健全农村信用社的财务管理和会计核算制度，可以有效的确保信用社财务管理和会计核算工作的有秩序、规范化的进行，为农村信用社的发展打下坚实的基础。

（四）提高信用社全体职工业务素质和思想

农村信用社要充分落实新财务会计制度，加强对全社工作人员的综合素质进行培养和提升是很有必要的。首先，要对现有的信用社工作人员进行专业的培训，在最短的时间内熟悉新财务会计制度，了解在新财务会计制度体系下相比传统的财务会计制度发生了哪些改变，包括业务流程等等。还需要熟悉相关财务管理和会计核算流程及方法，在实际操作的过程中将遇到的问题进行记录，通过对新财务会计制度进行深入分析，从而有效的解决遇到的问题。其次，积极鼓励工作人员自主学习，农村信用社工作人员可以充分利用业余时间，对新财务会计制度进行深入的剖析，加深对新财务会计制度的了解。此外，还可以通过自学考取一些证件，包括会计从业资格证等等，有效提高工作人员的专业素质水平，这对工作人员以后的发展都有很大的帮助。最后，农村信用社要建立相应的激励机制，鼓励工作人员之间开展业务竞赛，对于业绩最好的员工予以奖励，对于工作不积极，态度消极的工作人员要予以批评。通过激励机制有效的调动工作人员工作积极性，从而确保信用社各项业务顺利、高效的进行，为新财务会计制度下农村信用社的快速发展做出重大的贡献。

三、结语

综上所述，随着农村信用社的快速发展，其在发展过程中遇到的问题越来越多，在很大的程度上限制了农村信用社的发展。如今，随着新财务会计制度的不断盛行，制度在落实过程中存在的问题逐渐显现出来，包括资本制度的建立对信用社业务的发展有很大的限制等等，基于这一现象，农村信用社要改变传统的财务管理和会计核算模式，紧跟时代发展的脚步，加强资金实力，扩大经营规模和防风险能力，健全财务管理和会计核算制度，提高员工的整体综合素质水平，应对新财务会计制度的到来，为我国农村信用社的快速发展做好充分的准备工作。

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