论应收账款管理对企业的影响

刘秀荣

【摘 要】应收账款是企业在正常的经营过程中因销售商品、提供劳务等业务应向购买单位收取的款项，是企业重要的一项流动资产。在市场竞争激烈的情况下，企业为提高市场占有率，扩大竞争优势，加速库存物资的周转而采用赊销的手段来销售商品，但同时又会担心应收账款不能及时收回造成企业利润损失。由此可见应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题，如何处理好这对立又统一的问题，实施妥善的赊销和收账策略，从而实现企业价值最大化，便是企业应收账款管理的目标。

【关键词】应收账款；赊销；信用；风险防范；日常管理

一、应收账款形成主要原因

1、缺乏风险意识：为抢占市场扩大销售，尽快地打开营销局面，在未对客户资信度作深入调查及应收账款风险正确评估的情况下与客户签订赊销合同。

2、制度缺失、对应收账款的管理部门职责不明确：有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循形同虚设。财务部不及时与业务部核定，销售与核算脱节，致使问题不能及时暴露。对账不及时，经营过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项未进行定期对账，未明确双方的权力和义务等。

3、内部激励机制不健全：有些企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。

4、结算时间差：由于商品交易在销售和收款到账时间上的不一致，也会导致企业应收账款的产生。

二、应收账款对企业影响

1、夸大了企业的经营成果：我国会计实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入收入。因此，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果。

2、加速了企业现金流出，降低了企业资金使用效率：这种没有货款回笼的账面销售收入占用了企业大量的流动资金，必然产生没有现金流入的销售业务损益。销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，将会影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业的生产计划，销售计划等。

3、影响企业的营业周期：营业周期的长短取决于存货和应收账款的周转速度，周转速度越快，营业周期越短。不合理的应收账款存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环。

4、增加企业成本支出：企业在采取赊销方式促进销售时，会因持有应收账款而产生一定的成本，如机会成本、管理成本、坏账成本及税款利息等。

三、如何加强应收账款的管理与控制

加强应收账款的管理与控制是现代营销管理的重要组成部分，有利于防范经营风险，可以避免或减少损失的发生，有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率。保证企业经营活动的正常运行，促进经济效益的提高。

（一）对合作企业进行行之有效地信用管理

加强信用管理，制定合适的信用政策来调节应收账款的投资水平，以适应市场环境和企业自身的变化而实现最佳效益。

制定信用标准：信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判断标准，一般以预期的坏账损失率作为判断标准。标准较严，企业遭受坏账损失的可能减小。反之，虽然有利于刺激销售增长，但被应收账款占用的资金和遭受坏账损失的可能性会相应增加。

控制信用条件：信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款时若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。适当延长信用期限可以扩大销量，但是过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为促使客户早日付款，企业往往附加现金折扣条件。

做好赊销对象的资信调查：企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性及定量分析的方法评估客户的信用品质。可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得，也可通过与该客户的其他往来单位交换有关信用资料取得。

设立恰当的信用额度：信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大限额，也是企业对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效的防止由于过度赊销超过客户的极限支付能力而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用情况变化的状况下，企业应对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。

考察拒付情况：考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业的信用政策是否应该改变，如实际的坏账损失率大于或小于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过严或太松，从而修正信用标准。

（二）加强企业自身管理

成立应收账款专管部门：成立专门的应收账款管理部门，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，负责收款计划的制定和落实，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化、规范化。

制定合理的赊销方针和销售策略：企业根据目标客户的商业信用等级，可制定适合自己的可防范风险的赊销方针。

建立严格的赊销审批制度：在企业内部，应根据业务人员的不同级别制定相应的赊销权限，将应收账款控制在合理的限度内。

加强监督考核，实施销售回款一条龙责任制：制定严格的回款考核制度，以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标之一，使销售人员明确风险意识，加强货款回收。

强化应收账款的单个客户管理和总额控制：企业对于有经常业务往来的客户应进行单独管理，通过付款记录，账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙，不能对所有客户都单独管理，则可侧重于总额控制。

通过相关数据分析制定合理的收账程序：信用管理人员应定期计算应收账款周转率，平均收款期，应收账款占销售额的比例及坏账损失率，编制账龄分析表，按照账龄分类估计潜在的风险损失，以便正确估量应收账款的价值，并相应地调整信用政策。

采用合适的讨债方法：对客户的情况进行详细具体的分析，弄清超期欠款的原因，根据不同情况采用相应的讨债方法，如企业自行追讨、委托专业机构追讨、仲裁追讨及诉讼追讨等。但无论采取何种收账方法和方式，都必须考虑讨账的成本不大于可收回的应收账款的金额。

（三）设法进行风险规避

只要有应收账款的存在，就有发生坏账的可能性，既然坏账不可避免，怎样把这种风险降到最低，尽量减少对企业正常经营活动的影响，企业可以从以下几个方面去规避应收账款的风险。

应收账款改为应收票据：由于应收票据具有更强的追索權，且到期前可以背书转证和贴现，在一定程度上能够降低坏账的损失风险，所以当客户到期不能偿还货款时企业可以要求客户开出银行承兑汇票以抵消应收账款。

进行信用保险：虽然信用保险仅限于非正常损失，保险公司通常把保险金额限制在一定的范围内，要求被保险企业承担一部分坏账损失，但这种方式仍然可以把企业不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降到最低。

应收账款坏账准备制定：既然坏账损失无法避免，那么遵循谨慎原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，并建立弥补坏账损失的准备金制度。企业一般可以采用应收账款余额百分比法、销货百分比法或账龄分析法提取坏账准备金，企业无论采取何种方法，都应该在制定的有关会计政策和会计估计目录中明确，不得随意变更。

四、总述

综上所述，在发挥应收账款扩大销售，加强竞争力作用的同时，加强对应收账款的管理与控制，努力降低机会成本，减少坏账损失和管理成本，提高应收账款的收益率是实现企业利润的又一源泉。加强应收账款的管理与控制，需要企业的财务，销售，审计，经营等各部门的协同管理。