高校工程审计管理系统开发应用研究梹椧訫高职为例

潘松艳　安存江　石慧霞

摘 要：2018年1月12日，审计署新颁布的第11号令在内部审计业务外包方面做出新的要求“内部审计工作根据需要向社会购买审计服务，并对采用的审计结果负责”。然而高职院校基建审计周期长，从工程立项到招投标再到施工等环节所涉及的资料多，审计人手有限，通常采用基建审计外包。审计署的上述规定无疑强化了高校基建项目即使已委托外审机构，仍要对工程项目加强审计督导，对审计质量把关。本文以加强高职院校基建内部控制为切入点，研究高职院校工程审计管理系统在M院校的具体实践和存在问题及建议，一方面对提高审计效率和质量具有重要意义，另一方面也为其他高校创新工程审计管理信息技术与方法提供重要参考。

关键词：高职院校;基建;审计管理系统

一、M高职院校工程审计软件具体应用

该系统平台主要实现工程审计数据、资料的收集、查询、统计和各种审计信息报表自动输出、平台的审计信息发布以及分析与预测等动态功能。管理系统设计思路是以“基本建设的程序和流程”作为系统主框架，在每个环节上再按不同业务部门的职责和承担的工作分别上传成果资料，在各环节需要形成审核流程的，在系统里体现过程管控。

结合M学校基本建设的实际，系统审核环节细分为以下七个环节：决策环节、设计环节、施工准备环节、施工环节、竣工验收环节、结算审计环节、后评价环节。

1.决策环节和设计环节信息系统的设计原理和流程

决策环节又分为四个部分组成：进行项目的可行性研究、投资计划安排、可研编制费用支付、概念性方案设计费用支付。其中，可行性研究又包括概念性设计谈判纪要、可研编制谈判纪要、项目的概念性设计方案，项目的可研报告，主管部门（或学校）的立项批复，具体展现形式如图1所示。

投资计划安排主要指项目投资计划书;可研编制费用支付和概念性方案设计费用支付只做费用支付登记功能使用，方便费用汇总和查询。

设计环节分为七部分组成：方案设计、勘察、初步设计、施工图设计、施工图审查、设计费支付、施工图审查费支付、各种规费支付。审计环节中的概算编制工作，学校应组织专家对初设进行审查，因为前期工作会对后续项目的设计质量和投资影响非常大。同样，施工图纸的资料也必须上传审核。其余项目根据具体工程情况按需填列。因为有的工程属于零星维修小额工程，审核程序相对简化。其中，方案审计又包括设计招标文件（或谈判纪要）、规划局审查意见、消防支队审查意见，见图2。

勘察包括勘察招标文件（或谈判纪要）、评标报告（若有）、勘察合同、地勘报告审核意见书、地勘报告;初步设计包括专家审查意见、初步设计文件（包含项目概算）、建委对初步设计的审查意见、消防支队审查意见、防雷审查意见、环保局“三同时”审查意见;施工图设计包括施工图（基建处或其他部门）、规划许可证、消防审核（或备案）意见、建委节能备案意见书;施工图审查包括审图招标文件（或談判纪要）、评标报告（若有）、审图合同、施工图审查意见;施工图预算编制包括施工图预算书;招标预算最高限价审查包括预算审核咨询合同（需要咨询合同编号由采购办导入）、施工图审查预算书、最高限价通知;施工招标文件、补遗、答疑、评标报告、评标结果公示。

2.施工环节和竣工验收环节信息系统的设计原理和流程

施工环节由四部分组成：施工前的准备、施工过程管理（建立原材料及结构实体质量保证监控体系、建立造价动态管理监控体系、建立参建各方的行为质量保证体系）、监理费支付和各种规费支付。

施工前的准备工作组织方式是由建设单位组织设计交底，督促施工单位进行施工现场准备和技术准备，达到开工条件后签署开工报告，所以需提交设计交底纪要、施工组织设计、开工报告、施工许可证。建立原材料及结构实体质量保证监控体系需提交以下资料：原材料检验报告、与结构实体有关的试件检测报告、成品或半成品检验报告、基础验槽记录（或会议纪要）、基础钢筋验收会议纪要、基础验收会议纪要、首层钢筋验收会议纪要、中间层钢筋验收会议纪要（这项视质监站要求而定）、屋面钢筋验收会议纪要、转序（或主体结构）验收会议纪要、样板工程验收记录、功能性试验检测报告。建立造价动态管理监控体系需提交资料有：设计变更、现场签证、技术洽商、索赔资料、材料及设备核价、往来书面函件、进度支付审核。建立参建各方的行为质量保证体系需提交安全监督交底纪要、质量监督交底纪要、建设单位质量保证相关资料、设计单位质量保证相关资料、勘察单位质量保证相关资料、监理单位质量保证相关资料、施工单位质量保证相关资料。

竣工验收环节由以下三部分组成：竣工预验收、单项工程验收和竣工备案。其中，单项工程验收包含节能验收合格意见书、规划核实意见书、消防验收合格意见书、环保预验收合格意见书、防雷验收合格证、档案验收合格意见书。

3.结算审计环节和项目后评价环节信息系统的设计原理和流程

结算审计分为四个部分：结算资料收集（结算书、结算资料从以上各项过程资料中抽选，不能有新资料）、结算资料初审、结算审计、全过程跟踪审计咨询费支付审核。

项目后评价分三个部分：编制项目决算、转固定资产、项目建设总结。

以上七个环节共计83项设计原理，双击每一项进入各项目界面后，就可以将所需要上传的数据输入进去。当然，前期是审计人员需要查看审计资料是否真实有效才完成审核。具体见图3所示。

图3

二、M高职院校工程审计软件应用的优缺点和改进建议

M高职院校通过运用开发的工程审计软件，改变了过去传统的手动处理工程送审资料的工作方式，将被审计单位工程送审资料采集、转换成数据录入软件系统中，按照软件设定的流程完成审计程序，提高了审计的准确性和效率，有利于审计资料档案的科学管理，实现了工程审计信息化。通过开发建立工程审计管理信息系统能使审计人员从烦琐的数据收集、整理的机械劳作中解放出来，降低前期准备工作所耗用的大量人力和时间，让审计人员有更多的精力用于查漏补缺，防范舞弊，将目光更多聚焦于审计项目的实质性程序，确保更好地完成审计工作。

然而从以上系统软件设计介绍就可以看出一项完整的工程审计流程和环节是非常多的，共计有83项。所以每个项目点击进入另一个界面工作量是非常大的，程序设计者可以直接在首界面设置是否上传文件，点击否的直接默认处理结束，不再双击进入每个项目里一一点击确认是否上传资料的处理。如规划局审查意见、消防支队审查意见等项目，大多零星工程很少有相关资料。

其次，对于一般项目资料文件只需要审计人员审核后直接上传原件的扫描件处理就行了。但是对于施工图、预结算审计报告等这些项目资料过多，采用哪种方式上传还有待商榷。本人认为施工图按照CAD格式保存电子档以及预结算书以GBQ等格式形式保存电子档是非常有必要的，如果人力足够的话，也可以同时上传扫描件。另外，每次点击结束处理后，系统自动跳到了首页第一个项目，然后需要手动找到需要填列项目中，可否设置下，点击完成后，界面自动回到原来填列的项目栏，然后依次填入。关于工程送审部门一般自定义为基建处，如果以后有学院等其他部门提交工程资料，可以另设提交送审工程资料的权限。当然， 设置的工程审计流程时还需参照学校内部相关工程审计规章制度来对照执行。

参考文献

1.魏祥健.云平台架构下的协同审计模式研究.审计研究，2014（06）.

2.赖丽珍.基于云审计平台的会计师事务所审计生态系统框架研究.中国注册会计师，2015（12）.

3.邓琪.审计机关推进云审计平台的构建与应用研究.浙江工商大学，2018（01）.

4.徐潇潇.浅谈高校内部审计信息化系统构建思路.行政事业资产与财务，2018（04）.

（责任编辑：兰卡）