九阳审计的三个聚焦

齐清涛

九陽股份有限公司于1994年生产出九阳第一台豆浆机。2008年5月28日，九阳在深圳证券交易所上市。2018年，九阳销售额达81.69亿元，产品覆盖全国30多个省、市、自治区，并远销日本、美国、新加坡、印尼、泰国等20多个国家和地区。九阳已形成跨区域的个性管理机构，在济南、杭州等地建有多个生产、研发基地。主要产品涵盖豆浆机、面条机、原汁机、电压力煲、电磁炉、料理机、电炖锅、开水煲、电饭煲、洗碗机、炒菜机等多个系列300多个型号，配套健康饮食，“阳光豆坊”子品牌专注研究豆浆原料和五谷粉等五谷健康食品。

公司审计监察部直属董事会，直接向董事长汇报工作，充分保证独立性，下设财务审计部、职能审计部、监察部和经营审计部，现有编制11人。

聚焦审计转型

九阳审计监察部坚持以管理审计为主、舞弊监察为辅的业务定位，围绕效率、价值及公司整体价值链提升，通过伦理监察维护公司文化环境，为公司发展战略和经营管理提供保障。

九阳的审计工作分为三个阶段。2008年之前的上市前阶段，以财务审计为主;2008年上市之后，实行以管理审计为主的事后审计;2016年开始转型过程审计。

审计转型是企业经营形势变化进行的主动适应。随着经营环境的不断变化，企业的经营效率不断提高，而事后审计发现的问题往往滞后于经营，不能及时控制风险。为了实现过程审计，需要实时了解业务动态，需要对接大量的信息系统，并建立属于审计的绩效标准模型。

首先，企业内部进行了全面的风险识别工作。识别风险以业务部门为主，搜集风险1000余条，通过与业务部门深入沟通，整理出风险清单，共计120条;进而通过量化打分的形式，整理出重大风险清单30条。风险清单成为项目规划和过程预警的基础。

其次，通过ERP、CRM的数据嵌入，实时了解业务动态，将经营指标对应的BI报表与公司的关键策略和绩效指标进行对比分析，发现异常，进行管理预警。

最后，通过问询问责、时效跟踪的方式完成管理闭环。

聚焦增值提效

内部审计是企业经营的监督者，但与业务部门的目标是一致的，即达成公司目标。但业务部门因经营压力，往往会透支市场，这种增长是不健康的;而审计部门追求的增长，是健康、持续的增长。比如，对营销的审计，业务部门KPI只考核销售达成和利润达成，但内部审计要看经销商库存、终端资源、渠道稳定度、新品上架率等指标，这样才能充分保障企业的健康、持续增长，才能发现问题，防患于未然。

在具体的审计项目中，增值和提效是评价经营活动的根本标准。流程和制度是审计依据，但业务变化模式飞快，制度建设有时滞后，没有流程和制度依据的地方怎么办？就看对组织是否增值，对流程是否提效。如果违反了制度和流程，但结果却是增值了、提效了，那就反过来审视流程和制度是否有缺陷。

在日常审计过程中，围绕品牌、产品、创新、监察、服务和供应六大模块进行，其中品牌价值的保值增值，是企业赖以生存和发展的基础，是一件长期的基础工作，透支和损害品牌价值是内部审计关注的重点，应保持费用投入的合理性，将促销费用控制在合理范围内;产品则是企业价值体现的载体，所有企业管理的问题，都会在产品生命周期的各个阶段显现出来，产品力不行，企业价值将无法变现;创新、服务和供应则是保障，保障品牌和产品价值的有效实现，保障各经营模块的持续增值和提效;监察模块是企业文化和伦理环境的保障，为整体经营提供公正、公平、公开的氛围，及时将害群之马和短视行为驱除出组织。

聚焦全链条

九阳业务模式自2012年开始转型，由之前的全流程制造和销售，转型为专注研发和营销轻资产运营。这就要求内部审计有更强的协同能力，统筹九阳生态圈的发展，而不能仅仅盯着九阳自身的经营。

由于供应商的成本管理、库存、研发能力、精益智造情况直接关乎九阳的产品力，经销商的渠道掌控能力和终端辐射能力直接关乎九阳的产品市场表现，因此，内部审计每年有近一半时间投入到对供应商和经销商的经营和管理审计中。