行政事业单位财务内部控制的实施路径

程韶卿

事业单位未来平稳顺利发展离不开完整的财务内控体系提供的支持，做好事业单位财务内控体系建设有助于提升事业单位整体管理水平，有效避免了因财务方面的问题对事业单位未来可持续发展造成的限制。本文在分析行政事业单位财务内控制度的重要性基础上，深入探讨了行政事业单位财务内控制度现状和存在的问题，并针对性地提出了完善行政事业单位财务内控制度的对策措施。

随着社会的发展，我国经济已进入新常态，事业单位在国民经济和公共事业发展中发挥着重要作用，事业单位的财务工作越来越规范，这对事业单位财务内部控制的管理提出了新的要求。进一步强化事业单位财务内控体系建设，还有助于提升员工财务风险控制意识，加深事业单位对财务风险控制的理解与认知，在具体实践操作中具有重要的意义。

一、加强行政事业单位财务内控管理的必要性

（一）加强财务内控管理是提高行政事业单位管理水平的需要。行政事业单位作为政府职能部门，其财务内控管理是行政事业单位履行职能、应对风险、实现总体目标的必要保障体系。通过财务内控管理，有利于改善行政事业单位的管理现状，推动行政事业单位财务管理朝着科学化、精细化的方向发展。

（二）加强行政事业单位财务内控管理是时代发展的需要。随着行政事业单位经济业务活动日益繁多，各种风险逐渐显现，各种违法违纪问题更是层出不穷，为了保证行政事业单位的健康发展，需要制定一系列管理措施对经济活动的风险进行防范，合理保證单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果，促进单位管理目标的实现。

二、行政事业单位财务会计内部存在的具体问题

（一）财务内部控制意识薄弱

很多事业单位对内控制度的整体认识不足，特别是领导干部对内控制度的认识存在偏差，认为单位的资金主要来源于财政拨款，国家对财政资金的预算和使用都有相关的规定和政策，而且每年都有审计部门或中介机构对单位的资金使用进行审计，不会出现大问题。往往因为单位领导层以及中层干部对内控工作的不重视，认为内部控制是财务部门的责任，给财务工作留下很多内存隐患。

（二）监督体系较为薄弱

目前我国的法律法规中，对于行政事业单位的经济体制有明确的规定，但是在执行过程中，却并未完善相应的监督管理体系，这导致在具体的监督工作中难以达成工作目标。例如行政事业单位的资金使用效率低下，严重影响着我国的资产浪费。在一些行政事业单位中，财务审计部门过于重视财务信息的真实性与合法性，却并未结合单位的实际工作预算进行合理分析，并未进行有效监督，也难以达到会计监督目的。

（三）财务内部控制制度不健全

事业单位财务内控制度包括财务机构岗位责任制、预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理等制度。财政部2012年制定的《行政事业单位内部控制规范》为行政事业单位的财务内部控制建设提供了重要的依据。然而，我国很多事业单位中并没有结合本单位的实际情况建立健全财务内控制度，有些单位即使已经制定了一些财务制度，但并不完善，在内部控制制度的建设过程中出现了一系列的问题;由此可见，事业单位建立健全财务内部控制制度是何其重要。

三、加强行政事业单位财务内部控制的建设措施

（一）强化事业单位财务内部控制意识

内控制度在事业单位的建立和实施力度决定于单位管理人员的责任意识和内控意识，特别是单位负责人，《行政事业单位内部控制规范》明确规定，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位负责人要有较高的内控意识，才能带动和促进管理层对内控制度建设的重视，在这样的背景下，事业单位才会在内控管理工作上投入更多的人力和物力;另外要加强工作人员的教育和培训，激发他们的积极性，提高单位整体内控意识，加强各部门之间的协调和合作，共同把单位内部控制落到实处。

（二）完善财务管理控制机制

财务管理属于行政事业单位内部管控的核心，只有建立健全财务制度，才可以确保行政事业单位财政管理工作的有效落实。行政事业单位必须要坚持依法办事、依法理财，积极接受上级单位的内部监督、外部检查。不断创新管理方式，营造良好的工作作风，确保行政事业单位财务工作的制度化、规范化，以此提升行政事业单位的工作质量、工作效率。行政事业单位的财务制度建设、管理工作，必须要严格落实相关的法规制度，在相关制度的基础上，严格规定审批范围、审批权限，要求工作人员树立良好的服务意识、大局意识，强化财政双控，全面提升行政事业单位的财政管理水平。

（三）建立健全事业单位财务内部控制制度

建立健全财务内部控制制度是事业单位内部控制顺利实施的前提和基础，事业单位应按照《行政事业单位内部控制规范》制定符合本单位实际情况的财务内部控制制度，进而建立与之配套的内部牵制制度、责任追究制度以及重大决策、重大事项、重大资金支付业务集体决策和联签制度。同时要多听取广大员工的意见，集思广义，保证财务内部控制制度的科学性、合理性、可行性。财务人员在开展业务时应明确不同岗位的职责，使不同岗位相互分离、相互监督，避免出现问题时相互推诿。同时，优化内部控制工作流程，规范和约束单位各项经济活动，确保财务工作规范、有序地进行。（作者单位：开封市卫生学校）