企业税务风险原因分析与管控探讨

陆桂林

一、引言

国内外企业在税务风险管控中进行了卓有成效的探索，逐渐形成了较为完善的税务风险管控体系，但是，可以看到，当前我国很多企业的税务风险管理仍然存在很多不足，管控体系有待进一步完善，通过对当前我国企业税务风险管控的现状入手，对税务风险的原因的分析，探索提高企业税务风险管控能力的途径，这是当前企业税务风险管控领域研究的热点话题。

二、企业税务风险原因分析

企业税务工作存在风险的原因非常复杂，而且根据风险源的不同，风险产生的原因也不尽相同，概括分析，主要有以下三类。

（一）企业的税务风险防范意识较弱

当前我国企业在税务工作的风险防控理念建设中存在许多薄弱之处，风险理念薄弱带来的问题是整个风险工作难以形成有序的、强有力的执行结果。某些企业虽然建立了较为完善的风险管控体系，但是，对风险理念的渗透和宣传并不到位，很多企业的风险管理依旧被认为是财务部门的责任，其他部门的工作人员往往认为只要财务部门对企业的税务风险管理就可以了，然而这样的风险防控理念是非常薄弱的，企业的税务风险与整个企业的经营管理活动密切相关，然而现实是风险防控理念在这些环节并没有得到广泛的渗透，这就造成了在企业的多数生产管理环节对税务风险防范的意识非常薄弱的现状。风险防范意识薄弱造成了对税务风险管控行为的滞后性，包括领导层面和执行层面均存在管控滞后的现象，企业在生产经营的各个环节的税务风险管控理念的薄弱会造成在具体的工作中对涉税工作管理的轻视，从而形成税务风险。比如，企业的一大活动就是筹资，如果筹资活动中对税务工作不够重视，相关的风险管控理念不充分，就很容易造成企业过多的税负问题。

（二）企业的税务工作组织结构有待优化

当前企业在税务风险管控中难以取得有效的突破，一大原因在于税务风险管理的组织结构有待优化，组织之间的沟通不顺畅、沟通障碍过多，都影响着风险管控。涉及税务工作的信息不仅仅存在于企业的财务部门，还广泛存在于企业的整个经营管理活动中，企业过渡冗杂的组织结构和部门导致税务信息沟通分享难以精确化，难以形成统一的口径进行汇报，同时，企业往往缺少专门的税务信息分享平台和各部门沟通渠道，有关税务工作的进程和结果难以迅速分享，上级对信息的掌握不完全，对下级的工作指导和部署存在滞后现象，造成管理决策的失误，增加了内部风险。此外，企业在信息沟通不畅上的另一体现是对外的信息沟通协调，企业需要对税务工作与税务机构、事务所等多方进行协调和沟通，这些缺乏专业的组织进行统一的对外沟通就会导致沟通的速度和质量出现问题，影响企业的税务工作，也会形成潜在的风险，同时也不利于企业的既有风险的有效管控。最后，企业对内部的税务风险管控机构的建设和优化也不够重视，税务工作专业性强，风险管理难度较大，需要设置专门的、专业的机构，加强管控，引进专业的风险管理人才，并形成科学的绩效考核机制，加强企业的税务风险管理水平，才是解决税务风险的有效举措。

（三）企业的税务风险管控制度不健全

当前企业在税务风险管控过程中的制度仍然不够完善，具体的控制活动程序存在缺陷，程序的设置中过度依赖传统的税务风险管控模式，单纯地将税务工作进行风险管控，没有将税务工作与财务工作、企业的经营活动等不同的部门活动联系起来，这样的风险管控机制过度单薄。同时，企业的税务风险预警机制也不完备，预警机制的建立健全对于风险控制有着非比寻常的重要意义，完善成熟的预警机制能够有效地将风险扼杀在摇篮中，当前，企业的税务风险预测水平和预测机制也不健全，这就造成了企业的税务风险预警机制不成熟，不能很好地帮助企业对最初的税务风险进行识别和管控，进而造成风险的扩大。最后，企业的税务风险监督管控机制也不完善，当前的企业税务风险监督反馈模式较为落后，并没有对企业在税务工作中的不合理、存在潜在风险的部分进行迅速完备的反馈，也缺乏对风险和不合理环节的管控能力。

三、企业税务风险管控研究

（一）优化企业的税务风险管控环境

针对企业税务风险管控环境较为落后的问题，企业相关部门应该优化企业的税务风险管控环境，为税务风险管控提供优质的发展环境。首先，企业应该逐步提升整个企业的税务风险管控意识，从加强管控意识层面开始，才能更好地进行具体的管控工作，领导层面统筹推进理念建设工作，执行部门负责具体的理念推广渗透工作，形成具体的理念宣传文件，帮助企业各个经营管理部门和环节加强税务风险管控意识，将风险管控意识渗透进具体的生产管理环节中，从实际工作中选择安全的税务模式，减少风险的暴露，同时，企业的相关部门应该将税务风险管控体系纳入到整个企业的风险管控体系当中，强化税务风险防控的地位，在整个公司内部形成规范的风险管控理念，为税务风险防范工作奠定良好的内部环境基础。其次，企业还应该在强化内部控制中突出对税务风险的控制力度，建立科学专业的内控部门专门负责对税务风险防控的内部监控，保持后续的监督和反馈能够切实切中风险管控的重要环节，保证管控工作落到实处，减少无用功行为，根据企业的税务工作具体需求，增加或减少相应的岗位，灵活管理机制和组织结构，在高效管控风险的同时降低不必要的成本支出。最后，企业还应该从绩效考核上入手，对涉及税务管理工作的岗位和人员进行专业的绩效考核，积极调动企业内部税务工作人员的工作积极性和责任心，强化对人才的培训，建立完善的培训体系，帮助税务工作人员学习掌握最新的税务知识，提升人才的综合素养和税务处理能力，保障税务工作的科学和安全。

（二）强化企业的税务风险评估体系

基于当前企业在税务风险管控工作中的风险评估仍然不够完善的现状，企业应该加强相关方面的建设，设立科学的税务风险评估体系。首先，企业应该建立相应的风险识别机制，识别是风险管控的第一步，准确地风险识别是风险管理工作的基础，企业应该根据税务风险的特点，建立完善的风险识别机制，对风险的发生原因、类型和对企业税务工作的影响程度等进行多个维度的识别。其次，企业还应该建立完善的税务风险评价体系，评价的基础是准确科学专业的分析，风险分析工作专业性强，企业应该在分析体系的构建中重点引入人才队伍建设工作，重点开展定性分析和定量分析结合的风险分析工作模式，通过完善的风险分析，企业对税务风险得出具体的分析报告，包括风险发生的概率分析、对企业税务工作的影响分析等。最后，在税务风险评估体系中建立有效的应对方式，对风险产生快速高效的应对机制，帮助企业建立起有效的解决风险的模式。

（三）加强企业的税务风险管控工作

为了强有力地推进企业的税务风险管控工作，企业必须加强对具体活动的税务风险管控工作，优化管控流程。企业应该重视对税务风险预警机制的建立健全，科学专业的预警机制能够将风险迅速识别并报告到控制中心，帮助风险处理中心获得最新的风险情况，这样企业的税务风险处理就能在早期发现风险，处理风险，避免风险进一步扩大影响，对企业的税务工作产生更大的影响，同时，企业的税务风险预警机制能够帮助企业建立一套越来越成熟的在紧急情况下处理风险的方案，一旦遇到风险立即启动预警机制，在最大程度上降低企业的风险不利程度和损失。再者，企业在加强对税务风险的管控工作中要注重对细节的管理，具体到每一次的经营活动和每一项合同往来，严格审查各类文件材料，按照既定规则办事，严防不合格的经营活动，强化相关工作的检查监督工作，将风险扼杀在最初的环节，随着经营管理的深入发展，必定产生大量文件材料和交易，企业的税务管理部门一定要做好文件档案审核管理，做好相关的工作记录，一旦出现问题能够做到权责明晰，责任到人到岗。

四、结论

企业的税务风险是企业在发展过程中必须严格进行防控的一类风险，风险的防控基于严格准确的风险识别、风险分析和风险防范，每个环节都需要企业建立完善的体系，严格按照规定执行风险防控工作，不断优化企业的税务风险管控能力，为企业的健康可持续发展提供强有力的支持。