关于基地公司实行模拟利润中心考核模式的分析

摘  要：根据市场经济的趋势发展，某公司自2012年开始敲定基地分公司的模拟利润中心的定位后，利润中心应该如何设计合适它的考核模式则变成非常重要的环节。故此，本文将对实行利润中心考核模式的各个方面做出综合性地研究与分析。

关键词：基地公司;模拟利润中心;考核模式

模拟利润中心是作为各大企业对自身旗下的各个子企业或者部门单位的业绩评定方式之一，模拟利润属于责任中心的一环，其成为企业中实际的一种以创新为特点的新型财务管理机制。现阶段，由于本公司在橡胶方面的经营规模非常大但产品单一且橡胶原料为集权式管理，并且旗下的分公司在现有情况下还未有大宗物质采购权及原料销售权，所以在形式上虽然利润中心有两类，分别是自然利润中心与人为利润中心，但是基地公司在综合考虑全方位条件之后，最终选择实行的是方便简洁的人为利润中心，又称为模拟利润中心，作为基地分公司的业绩考核模式。

一、利润中心必要性

首先，企业自身还没完全建立一个合理的财务内部及绩效评定体系，所以在成本控制方面起不到明显作用。员工的收入与日常工作紧密联系，绩效、劳动付出等这些完全关联到员工的工资收入中去。即便有专家团队专门对企业内部管理模式的创新、改革以及业务流程重组等方面进行了理论层次地分析，但实际执行效果并不理想。基于在研究时是以企业经济效益为核心思想，员工是按照个人薪酬收入为重要目标，所以实际上对于各个企业内部的管理层而言，在对绩效考核的创新设计上总会一直将企业的总目标细化到各个部门上去，特别是效益指标。最终，部门又会按照人头分到各个员工身上，这样每个员工的薪酬就与业绩挂钩了，因此轻而易举地将市场竞争压力转移到了各个部门以及员工身上，从而致使员工们去关注市场、关注企业经营目标等。这种“千斤重担大家挑，人人肩上扛指标”的考核模式在市场资源配置、规则、价格、竞争等实现效益最大化与效率最优化方面起到推动作用，并且为公司发展也提供了一个很好地后续改革方向。

基地总公司同样存在以上问题，部门单位在投资、规模各个方面明争暗斗，因此成本预算的管理优化方面无法进行，所以费用没有有效控制，管理经营的责任也无法实际落到实处。所以，公司开始引进一种新的内部市场化思路，将成本控制權放开给各个分公司，保证在长包的基础上，以“定量上缴，剩余归己，统一收购，市价结算”的方式和当地承包户进行业务结算等事宜，也就是所谓的“模拟利润中心”，最终也取得了很好地效果。

二、利润中心核心思想

模拟利润中心的考核模式实施的核心思想可以总结为五点，分别如下：

（1）遵循责任可控原则。各企业下的分公司单独作为责任主体，按照自主、自为、可控的因素放入到考核评定标准中，并且也需要将一些不可控或者主观因素、责任等去除，由此确保最终考核的业务是各个分公司努力之后所得效果。

（2）强化资源占用意识。考核评判的投入产出最终会关系到考核单位自身的表现情况，要计算银行同期利率，进而计算出对应的回报额度，可以让管理层干部对占用公司资源有一个成本和付出代价的意识，使其能够有效合理地分配使用资源。

（3）实行标准价格核算。在生产过程中的消耗也要有一个统一的标准计算价格，无论是能源动力、各种物质资源，还是不同档次产品的加工收入。同时，在计算的过程中，还要将能源产出地区差异和产品结构差价等不同因素对分公司模拟成本、收入产生的影响剔除。

（4）引入资产拨备制度。各个分公司在占用不同类别的资产时，根据使用价值和状态申请资产拨备，抵消减少分公司的模拟利润。该制度不仅可以加强单位管理者的资产经营意识，提升资产管理效率，还可以有效地避免由于计划不周或者预测不准等不利因素造成的资产损失。

（5）强化资产经营理念。在现有的生产环境中，虽然各个分公司不是经营主体，但是他们也要遵守经营行为，将资产管理相关的核算和考核标准有条不紊地设计出来，从而促进分公司积极采用有效措施，盘活存量资产，并有效控制投资冲动，增强资产经营意识。

三、利润中心难点分析

实行模拟利润中心的管理方式关系到了部门管理的职能，包含了定额成本的核准、报表体系的开发和考核指标体系的建立等各项内容。真正实施该项管理创新体系时遇到的难点主要是各个分公司对各种材料消耗标准如何确定，分公司的部分责任主体如何在一些特殊部门，例如营销部、技术部的资产和费用划分等，都需要与当下已有的ERP管理信息系统的接口与报表进行一个全新的开发等。

对于实施的难点，公司当然也会给出科学合理的解决方案。首先，快速建立起资产拨备制度、闲置废弃资产处置的管理方法;其次，由于部分产品数据需要通过ERP核算系统取出，所以要开发出相关数据提取系统;再次，集中力量对原辅材料的标准定额制定，同时要兼顾公平、可比的原则;最后，对绩效考核体系进行一个优化性整调，将内部利润综合指标充分利用，对新体系有一个全新的调整。

总而言之，实行模拟利润中心的考核模式管理制度是基地公司对财务部进行的一次创新型构建，也是一种以责权相结合的新型财经管理体系。其最终目的是对分公司模拟利润中心核算与管理，然后根据权责一体的原则完善内部经济考核责任制与绩效考核制度，使各个分公司之间保持高度一致的资产、经营管理责任，从而与基地公司的整体经营保持高度一致，进而提高企业运行管理效率。

参考文献

[1]魏伟.对公司实行模拟利润中心考核模式的想法[J].科技信息，2017-06-30

[2]张俊霞.推行“模拟利润中心”管理模式探析[A].中国论文网，2018-09

[3]李公杰.模拟利润内部经营考核体系的建设与实践——以山东中烟工业公司为例[J].财政监督，2018-06-01

作者简介：吴和双（1977-），女，广东汕头人，现工作于海南天然橡胶产业集团股份公司阳江分公司财务部，研究方向：为现代农业企业财务运用。