论建筑施工企业资金管理现状及对策

■朱柳明

（十一冶建设集团有限责任公司）

1 我国建筑施工企业资金管理现状

1.1 发展过程中存在大量工程垫资和拖欠款，增加了内部财务管理的负担

随着我国市场经济的不断发展与市场竞争压力的不断增大，导致建筑市场呈现出供大于求的现状。部分建设方根据自身手里拥有的一些资源，要求项目施工单位在进行项目施工时垫付资金，而多数施工方为了获取项目资源便开始垫付部分资金。其次，民工工资和项目的材料款等资金均要按时按量支付，这无疑就导致施工企业在垫资施工的情况下减少内部的流动资金，当施工企业内部的流动资金不能维持正常运营时就会向银行贷款偿债，从而使得施工企业的银行利息负担加重了，不利于内部资金的周转。此外，当建筑单位没有按时、及时结算工程款及拖欠工程款时就会使得施工企业陷入资金危机。

1.2 资金预算管理执行不到位，资金使用效率较低

现阶段，国内部分施工企业由于欠缺完善、科学的资金预算管理制度，导致资金使用效率较低，而部分制定了预算管理制度的施工企业也没有意识到其重要性，同时没有将预算管理作为内部生产经营活动的依据。这就使得大多数施工企业在发展过程中存在内部资金预算管理混乱的现象，对资金的管理和使用并未实现科学有效的统筹安排。其次，部分施工企业的财务部门也未严格按照指定的资金预算管理制度进行有效管理，这就造成施工企业内部资金使用的实际情况与资金的预算存在脱节的情况，造成内部资金使用混乱的情况，大大降低了资金的有效利用率。

施工企业在发展过程中会受到市场经济等一些客观因素的影响，所以在发展过程中会出现一些意料之外但必要支出的项目，增加了内部各项费用的实际支出数目。此外，一些施工企业的内部管理人员并不重视预算控制的环节，如：不断扩大内部现有资金的使用范围，为承包一些高、难且精的项目，不依据自身实际的购置能力，而盲目的购置一些固定资产，与自身的资金承受能力不符。施工企业的承包项目往往分布在全国各地，存在较多的财务网点，同时没有对资金进行统一的管理，资金的管理较为分散；并且还存在多头开户的情况，这就造成了资金的分流沉淀，降低资金的有效使用率。与此同时，随着建筑市场的竞争越来越激烈一些非生产性的开支而不断增加，这大大增加了企业的管理成本。

1.3 资金监督控制力度较低，资金流向和控制相脱节

项目经理管理责任制是大多数施工企业所采用的一种管理制度，而施工企业内部的工程项目具有较多的分散点、分布范围较广、投资额度较大，尤其施工企业内部的一些大额资金和备用资金并不严格执行企业总部的预算管理。此外，一些施工企业内部的管理人员并不了解企业内部的财务状况，而财务人员也并不了解企业内部的运营状况，并且施工企业内部的管理人员和财务人员是一种从属关系，这就导致施工企业财务工作效率不高且不具备相对独立性，在某些时刻受领导层的个人意志影响较多。施工企业内部缺乏科学有效的资金监督考核机制，并未对工程项目全流程的资金使用情况进行全面、系统的分析，导致资金流向和管控脱节，这就使得施工企业内部的资金流向和控制相脱节。由于施工企业对事前资金的分配和使用缺乏相应管控，而在资金使用的事后审计阶段缺乏科学严格的监督，考核办法缺乏科学性和合理性，而一些项目的专项资金并没有做到专款专用，一些施工企业内部还存在项目经理挪用项目资金的情况，这在一定程度上增加了内部工程项目的资金风险。

2 施工企业加强资金管理的措施

2.1 加强全面预算管理，提高资金预算管理的科学性

施工企业在发展过程中要健全自身的资金预算管理体系，并要不断完善内部的预算编制、审批、监督以及考核制度，这样既可以提高内部资金的有效利用率，并可以有效降低自身的财务风险。施工企业在加强资金管理的过程中要把预算作为内部各项生产经营活动的依据，在施工企业开展工程项目的过程中不可更改。

通过对施工企业的自身特征进行分析，总结出在进行资金预算管理时应严格遵循如下四个原则，分别是：①预算资金的编制计划要遵循自下而上的原则，假如是自上而下的编制资金预算计划就必须要以会议的形式对预算编制计划进行审批；②施工企业在确定预算之后不可以在项目实施过程中随意更改，因特殊事情而必须要进行调整时要依据审批制度进行调整，不可随意进行调整；③施工企业在发展过程中要健全、完善监督考核机制，在施工各环节、工程承揽阶段、设备采购等环节要对其中现金流进行科学的预算管理及定额考核，并对各环节的现金流进行实时的监控；④施工企业在资金的使用过程中要严格按照收支两条线对资金进行管理，以此来避免计划资金和实际使用资金的脱节，并不断提高资金管理的管控力度，以此提高企业内部资金预算管理的科学性和合理性。

2.2 有效降低内部工程垫资的风险

施工企业在新形势下的发展要想达到可持续性发展的目标就必须要实现内部资金的良性循环，而施工企业内部长期的工程垫资会加剧自身资金管理的恶性循环。因此，为避免在垫资过程中的风险，施工企业在承包新的项目时，要严格遵循不垫资施工的原则。部分施工企业为确保自身的市场份额，通常与建设单位会建立长期的合作关系，在建设单位要求垫资时，应让有担保资质的建设单位提供必要的担保，在此基础之上，必须还获得施工企业上级部门审批后方可进行垫资。此外，施工企业在签署承包合同时应加强对合同条款规范性的审查，在合理要求范围内降低对材料供货方的预付款比例。同时，在施工方向建设单位支付投标保证金和履约保证金时，应严格依照合同对投标保证金及履约保证金的返还时间及方式进行确定，要明确相关负责人，以保证款项的按时收回。

2.3 提升工程进度款的回收效率

工程款是施工企业的主要收入来源，施工企业可以正常运营的前提是工程款的定期、按时结算。因此，施工企业在发展过程中要具有完备的债券确认手续，并要提高工程款的计算精度；且深入分析拖欠款项的原因，把责任落实到内部的每个员工，提高奖惩责任制的实施效率和质量。针对一些拖欠时间较久的工程款可以采取必要的法律诉讼手段维护自身的合法利益，以此提高工程进度款的回收效率和质量。与此同时，施工企业应针对工程回收款制定相应的工程款回收考核制度，并落实相关责任人的权利与义务。此外，施工企业在发展过程中为提高工程进度款的回收质量和效率要不断调动内部各级员工的积极性，并且根据每个人工程回收款的情况进行相应的奖惩，以此来调动内部人员回收工程款的积极性。

2.4 施工企业要制定严格的项目成本管理，对资金的支出进行控制

施工企业在竞争激烈的环境中为提高自身的经济效益就要对项目的成本进行控制，并严格控制资金的各项支出。所以，施工企业为实现高效的经济效益就要做到：①提高工程施工的进度，并在提高施工进度的过程中要保证工程的质量，减少不必要的因质量不达标而进行返工的情况，以此降低工程的成本和额外的资金支出；②施工企业在项目施工过程中所需要的工程材料要根据工程所需进行购买，以减少不必要资金占用的情况；③要对一些非生产性的支出进行严格的控制，加强预算之外的非生产性支出的管控，而一些没有经过审批的资金支出也不应该进行放宽，严格把控每笔资金的支出及流向；④施工企业在部分委外施工分包队伍的资金使用过程中，要依据其施工的进度进行相应的拨款，要做到包而就管，将时间和精力都花在委外的施工项目中，以此降低内部资金的压力；⑤施工企业要在合理的时间进行及时的缴税，以此降低内部资金的需求矛盾，严格控制每项资金的支出，提高资金的有效利用率，有效降低资金管理的压力和内部的财务风险，以实现可持续性发展的目标。