试析国企会计内控制度的健全

■陈芸

（厦门市职业介绍服务中心）

会计内控制度是时代发展的产物，能够为企业控制经营风险提供支持。伴随着我国经济水平的提升，国有企业现有的会计制度已经无法满足企业的发展需要，存在着诸多问题，如果企业不能在一定的时间内，对于这些问题进行解决，就会导致会计控制无法发挥最大化的作用，严重时甚至导致企业无法维持正常的经营管理，宣告破产。

1 国有企业健全内控制度的作用

根据相关资料调查分析，发现实施内控制度是国企发展的大势所趋，几乎所有的国企都实行了内部控制制度。健全国有企业内控制度的作用，可以表现为以下几点：

第一，能够为企业的进一步发展提供支持。国有企业会计内控制度的健全，能够使企业的不同部门产生密切的联系，各个部门之间的信息交流、共享更加便捷，通过共同努力，为国有企业创造了更多经济收益，使国有企业能够进一步的发展[1]。第二，使会计信息更加的精准、正确。企业领导层在进行某一决策时，想要使决策科学合理，一般都会对于相关的会计信息进行分析，为此只有会计信息是精准、正确的，才能使领导层所进行的决策真正有利于企业的发展。在这一情况下，国有企业应该加大监督管理力度来对会计信息进行搜集、处理的相关工作，并确保内控制度得到落实，使企业的领导者所进行的决策科学，推动企业的发展。第三，国有企业在对于会计内控制度进行健全的过程中，要确保会计内控制度被贯彻、落实到企业的发展之中，只有这样才能够降低企业受损情况的发生，保障国有企业的正常运营。第四，会计内控制度不但能够对于国有企业进行控制，使企业的管理工作更加高效。还是国有企业预防风险的有效途径。为此，国有企业在进行生产的过程中要加大力度规避风险，将风险降低到一定范围内，推动企业的长期稳定发展。

2 国企在健全会计内控制度过程中出现的问题

2.1 国有企业没有落实内部控制制度

第一，国有企业管理者并没有认识到内部控制的重要性。国有企业为国家控股，领导者的政治素养较高，但是并不是非常的了解企业会计内控制度，在心理上并不重视这一内容，导致企业会计内控制度得不到落实，无法达到发展目标，甚至会起到反作用，不利于企业的长期、稳定发展，比如说华源企业，最初是由纺织起家[2]。

第二，并没有按照要求执行会计内部控制制度。大部分国有企业制定了相关的制度来进行内部控制，但是受到诸多因素的影响，导致企业所制定的内控制度仅仅只是表面的，得不到落实，无法发挥出会计内控制度最大化的作用，部分国有企业为了达成某一目的，制定了只适合一定时间范围内的内控制度，当企业实现目标时，内控制度就不再发挥作用，甚至是停止使用这一制度。

2.2 没有营造适合国有企业健全会计内控制度的氛围

第一，国有企业的公司构成并不合理。目前，大部分的国有企业管理层和董事会的人员基本上是相同的，这就导致董事会无法对于管理层进行制约，甚至会使国有资产出现大量的丢失。国有企业和普通民营企业存在着一定的差异，其需要承担的社会责任明显多于普通民营企业。

第二，国有企业的监督管理部门没有发挥出应有的作用。一般情况下，对于国有企业进行监督管理的部门是监事会，其和董事会的地位平等，能够对于董事会进行监督制约。

第三，国有企业并没有专业的工作人员进行会计内部控制这一工作。会计内部控制在我国起步较晚，相关人才数量较少。特别是在国有企业会计内部控制专业人才近乎于零，这主要是由于：从管理者的角度来进行分析，对于国有企业进行管理的领导大部分都是由政府指派，是为了满足政府的需要，没有考虑过其是否有足够的能力实施会计内部控制制度。从员工的角度来进行分析，虽然我国的信息技术水平得到提升，对会计工作人员有了新的标准要求。但是，国有企业中的会计工作人员不会受到失业的威胁，在进行会计工作时仍然使用传统的制度，不愿意发展自己，导致会计内部控制制度无法实施。

2.3 缺少对于风险进行预测预报的机构

在国有企业之中，不同部门有着各自的工作，管理者只对于和自己工作相关的内容进行负责，其它的工作完全放置不管。但是，各个部门的工作存在着一定的联系，一旦出现风险，很可能导致企业出现巨大的经济损失。并且，由于国有企业的领导者是党委书记，没有对其进行监督管理的部门，导致一些具有风险性的决策无法在第一时间被发现。

国有企业会计内控制度实施之后，需要有专门的体系来对其进行评价，了解会计内控制度是否得到落实。会计内控制度并不是在短时间内就能够取得较好的成果，需要长期的进行坚持。在这个过程中，根据搜集到的评价来改善其中存在的不足，使会计内控制度能够更加适应企业发展的需要。

3 健全国企会计内控制度的措施

3.1 完善相关的体系

完善会计内部控制体系是为了对国有资产进行保护，防止其受到不必要的损害，为企业财务管理工作的顺利开展提供支持，完善这一体系需要从以下几个方面进行工作：第一，要健全进行监督管理的制度，做好审核工作，了解企业的财务现状，确保企业财务管理报表中的收支是真实的，除此之外，还要对于所进行的经营活动和所签订的合同进行核实，确保其是真实存在的，第二，应该落实会计内部控制制度，对于国有企业领导者的权力进行制约，确保其不会滥用职权谋取私利。随着我国技术水平的提升，会计工作也应该顺应时代的变化，原本的手工记账已经不具有任何的优势，为此要应用信息化技术，构建系统来对于会计信息进行处理，这能够使会计内部控制制度被更加高效的执行，并对其进行监督管理工作的水平进行评价，使记账更加的全面。

为了展现出会计内控制度的地位，相关制度必须要经过董事会的通过，在构建这一体系时，应该充分发挥出信息化技术的作用，借助于信息化技术提升企业进行内部控制的水平，根据会计工作的现实情况，有针对性的制定会计内控制度，并加大力度对其进行监督管理，使企业得到发展。

3.2 营造适宜健全国企会计内部控制的氛围

第一，国有企业发展最大的弊端是权力过于集中，董事会和管理层的人员基本相同，这导致董事会的监督起不到任何作用，为了健全国有企业会计内控制度，要重新选拔董事会的工作人员，确保董事会和管理层的成员没有任何的重叠，并对于每一个董事会成员的职责进行划分，使董事会能够真正的对于管理层进行监督管理，保护国有资产，减少贪污腐败的情况发生。

第二，提高监事会的地位，使其独立存在。目前，国有企业中仅有两名监事会成员不被董事会所管理，其余监事会成员大部分都是企业内部成员，这就导致监事会无法发挥出实际作用。为了使会计内控制度得到落实，应该将董事会进行独立，选拔一些不受董事会约束的成员，最好是由政府进行派遣，确保其能够有效的进行监督管理。

3.3 加大力度对于会计内控制度进行监督管理

第一，应该做好审计工作。国有企业进行审计的部门是独立于其它部门的，不需要对于国有企业的任何一个部门负责。在进行审计的过程中，有关部门应该重点审核企业开展的经营活动和管理活动，在企业内部开展内控制度，更加高效的进行相关工作。这需要审计工作者分析企业在发展过程中出现问题的原因，并对现有的制度进行改善，使会计内控制度更加适应企业的发展。审计部门最重要的任务是对于企业进行监督管理，国有企业应该从审计所得的结果制定相关的制度来进行奖励和惩处，确保会计内控制度能够得到落实。

第二，国有企业想要健全会计内控制度就必须创建相关的体系对其进行评价。国有企业在构建这一体系的过程中可以学习国外成功的例子，将内部控制要素划分成两大类指标。对于二级指标进行评分，分类汇总后对于相关一级指标进行评分，从而找出其中的不足，有针对性的对于会计内控制度进行发展。

4 总 结

国有企业对于国家的发展有着至关重要的作用，健全国有企业会计内控制度，能够保护国有资产，使国有企业顺利的实现转型升级目标。为此，国有企业应该采取措施健全并落实国有企业会计内控制度，使国有企业进一步的发展。