电力企业税务风险点与有效控制方式分析

张媛媛 张萍 张宗玲 张璐

一、前言

电能作为国内主要能源，电力企业在国民经济发展中十分重要，税务风险管理作为电力企业管理的关键内容，加强税务风险防范既能有效防止税务风险，还能有效节约纳税成本，加强成本控制，提升电力企业整体实力，推动电力企业朝着良性方向不断前行。基于此，有必要与电力企业实际相结合，全面分析税务风险点情况，以便采取最佳措施控制税务风险。

二、电力企业税务风险点

在社会经济快速发展的当下，国内税收政策得到有效调控，结合不同时期经济发展需求，科学采取税务调整方法，对于税务人员发展提出新的要求，税务人员应及时评估税务处理方法，确保其与税务政策变化相互适应，新税务出台期间，工作人员难以掌握新税务条款，因而常常出现一定税务风险;内控操作能减少税务风险，但因缺少工作重视，内控人员风险意识较差，孤儿使得内控管理较为薄弱;很多规模较小的电力企业，因资金与规模等方面问题，税务人员工作任务的增加，缺少自主学习意识，增加了和税务机关交流的障碍，难以及时把握新税务政策，提高了税务风险发生的概率。

三、电力企业税务风险控制现状

税务风险管理工作开展多是在问题发生时进行的，电力企业并非是独立法人企业，其风险管理工作多由上级开展，这种认识十分错误。企业税务风险管理并非在风险过后进行，相反其应致力于怎样防范税务风险。企业税务风险主要为在税法同定性、无偿性与强制性、复杂性期间出现的税务职责不确定情况，进而导致的补税、罚款等方面问题。为了改变这一现状，电力企业应全面分析影响税务风险防范的主要因素，确保企业税务风险防范准确有效。

当前国内电力企业在接受及应用税务风险管理方法期间，由于时间较短，缺少专业税务风险管控经验，所以管理期间仍然要不断学习。结合当前税务管理现状分析，很多企业都缺少税务风险管理认识，不能充分认识到税务风险监管在企业发展建设中的意义，且企业财务管理工作也只停在费用支出管控与记录方面。具体而言主要展现在下面几点：

（一）缺少税务风险管理意识

税收法完善前期，电力企业内缺少健全监督机制，这使得电力企业管理人员比、并没有关注税务风险管理。再加上一部分电力企业未制定相应风险防范机制，缺少健全税务核算机制。此外，很多财务人员工作中，不能结合税法要求开展相关工作，在加上工作期间税务风险防范意识较差，故而导致电力企业中经常有税务风险问题出现，最终影响电力企业良好运行。

（二）财务管理不健全

财务管理机制不完善会引发电力企业税务风险。现阶段，财务管理机制缺少创新，疏漏较多，这让很多不法人员钻了漏洞。若有不法人员钻漏洞，电力企业财务信息则难以顺利传递，若这一问题出现在网改项目中，势必会对工程顺利进行产生影响。财务信息不完善，还会使得管理人员税款缴纳期间出现不同问题，分析其原因主要为财务管理人员多参照财务信息缴纳税款，当这部分信息出现问题势必会对企业经济产生影响，最后使企业税务风险问题逐渐增加。

（三）税务筹划问题

企业会为了缩小纳税金额应用不同筹划策略，但一般状况下，企业税务政策都是在特定时期制定并应用的。针对不同对象及标准，税务政策难以发挥实际作用。制定税务规划期间，企业应站在主观视角分析，因而常常出现政策理解错误的情况，这无疑会增加企业税务风险。

（四）内部控制问题

电力企业内部组织机构相对繁杂，财务核算工作多是遵照固定时间执行，但引企业内部管理理念与观念差别较大，因而使得税务管理常常出现漏洞，具體操作期间常常出现一定误差。

四、电力企业税务风险控制措施

（一）梳理税务风险防控意识

从实践中我们发现，加强税务风险防范，并非单纯是财务部门工作，相反其应该是电力企业内所有部门领导应关注的事情。为了确保这一风险管理工作顺利开展，从企业一直到员工中，都应提升税务风险防范意识，将这一理念融入到实际生产经营期间，然后在企业不同职能部门中建立有效的信息沟通渠道，便于不同业务管理环节能有效反馈风险管理现状，同时借助高效业务运作合理防控税务风险，建立管理系统风险控制点，

（二）完善企业内控机制

电力企业健全内部控制机制，可以从下面几方面着手：一，健全电力企业组织结构。企业应从自身特点出发，设立相应组织机构，确保内部控制机制合理执行。企业组织结构设立期间应确保法人机构权利合理分配，确保企业法人权利合理运行，且不同法人间相互监督。对于税务风险管理来说，电力企业应加强人员配置，确保人员岗位相互对应，不相容岗位间互相分离。二，创建电力税务风险评估与预警机制。结合行业特殊性，电力企业应建立完善的税务风险评估及预警机制，便于合理识别税务风险，同时及时采取措施解决实际问题，确保企业遵照相关法律没缴纳税务，避免有额外成本产生。

（三）加强财务稽核处理

结合上级要去与工作情况，定期开展财务稽核，具体而言需要财务稽核的工作主要包含专项成本、费用报销、电费电价及废旧资本等方面，然后将其汇总成总报表。检查期间认真梳理相关风险问题，认真制定各项措施，保证财务整改工作准确到位。

为了积极响应国家号召，促进其和税务机关的联系，应按照税收管理机制，遵照税收法规，及时开展纠查工作，全面降低税务风险。自查工作需要以公司业务为基准合理开展。一，组织财务人员传达并学习税务稽查知识;二，针对近年来纳税风险点进行全面分析，确定岗位人员检查内容与范围;三，将经济业务分别当做主线进行自查，检查不同账簿与经济合同是否遵照规定贴印花税票，检查并核;

对城建税、营业税等不同税费情况;核查土地使用税与房产税等方面缴纳情况;四，检查个人所得税缴纳情况，福利及奖金等方面收入中是否扣除了个人所得税;五，对企业所得税情况进行检查，看其是否按照税法与财务制度规定核算成本，检查资产报废与借款费用等方面准确性，检查资产报废与借款费用等方面情况;六，检查增值税及进项税抵扣范围是否合理;七，及时向上级部门汇报遇到的问题，便于获得上级部门帮助，针对一些不明问题及时寻找解决措施，再者，还应加强和地税局间的交流与沟通，全面解决内容不合理等方面问题。

（四）提升税务人员素质

在企业所得税全面落实的当下，所得税汇算清缴问题被广泛关注。怎样理解并掌握税收政策变化，合理应用新政策，有效规避政策风险是财务人员工作前的一门重要课程。因而，电力企业财务人员应认真参加税务组织企业风险防控培训班，深入学习所得税报表填写技巧与高风险点，掌握近年来的所得税政策，全面分析日常经营中的难点问题。通过提升税务管理人员素质可以降低税务风险，便于税务管理工作顺利开展。

五、结语

电力企业作为重要经济产业，为了对税务风险进行合理控制，电力企业应提升运营管理能力，减少企业税务风险，不断提升电力企业核心竞争力，如此方能确保电力企业不断向前。（作者单位：国网安徽省电力有限公司六安市叶集供电公司）